Шпаргалка для бухгалтера по расчету среднего заработка за период командировки

Если вы — штатный бухгалтер, то, скорее всего, вам довольно часто приходится рассчитывать заработок за время командировки. В нашей шпаргалке вы найдете информацию о порядке расчета, о доплате до оклада, оплате командировки в выходные, и о расчете суточных.

1. Определяем количество фактически отработанных в расчетном периоде дней

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки, или меньше, если сотрудник отработал в компании меньше года.

Для расчета  среднего заработка учитываются только рабочие дни, а не календарные, как для расчета отпускных.

Из расчетного периода исключается время нахождения на больничном, в отпуске, в том числе без содержания, в командировке, время простоя и т д. (см. ст. 139 ТК РФ и п. 5 Пост. Правительства РФ№ 922 от 24.12.2007). Также в расчете не участвуют суммы, начисленные за это время.

Пример:

Петрова А. А. работает с 10.02.2006, 25.02.2014 направлена в командировку на 5 дней.
Всего в расчетном периоде (с февраля 2013 — по январь 2014) 247 рабочих дней. Были исключаемые периоды: в августе на период больничного пришлось 8 рабочих дней, а в сентябре на период ежегодного оплачиваемого отпуска — 14 рабочих дней. Тогда 247 — 8 — 14 = 225 фактически отработанных дней.

2. Определяем заработок за расчетный период

В расчет среднего заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера (см. 2 и 3 Пост. Правительства РФ № 922 от 24.12.2007). Об особенностях учета разных премий смотрите там же в п. 15.

Если перед или во время командировки сотрудника на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению) необходимо индексировать средний заработок для расчета командировочных (см. п. 16 Пост. Правительства РФ № 922 от 24.12.2007).

Пример:
Начисление Поповой А. А.  за все месяцы, кроме августа и сентября, — 40 000, в августе — 26 086,96 рублей, в сентябре — 12 000 рублей. Итого за расчетный период: (40 000 рублей × 10 месяцев) + 26 086,96 рублей + 12 000 рублей = 438 086,96 рублей.

3. Вычисляем средний дневной заработок и общую сумму выплаты за время командировки

Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. 

Пример:
(438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 рублей нужно выплатить Поповой А. А. С этой суммы у работника будет удержан НДФЛ.

Доплата до оклада

Если оплата по среднему заработку существенно меньше, чем зарплата, которую бы получил работник, если бы его не отправили в командировку, можно осуществить доплату до фактического заработка.

Если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором или локальным нормативным актом, на нее можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (см. п. 25 ст. 255 НК РФ и письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

Однако рассчитывать средний заработок нужно всегда, исходя из среднего заработка, а затем сравнивать их с окладом, чтобы не ухудшить положение работника, если ему выгоднее получать средний заработок.

Командировка в выходные

Бывают ситуации, когда дни служебной командировки выпадают на выходные работника по графику.

Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если он привлекался к работе в командировке в выходные дни или находился в пути, то они должны быть оплачены, но уже не по среднему заработку. В соответствии с со ст. 153 ТК, работа в выходные дни оплачиваются не менее, чем в двойном размере от дневной тарифной ставки, либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 ТК РФ и ст. 106 ТК РФ).

При расчете оплаты в двойном размере нужно ориентироваться на применяемую систему оплаты труда работника (см. письма Минфина от 25.12.2013 г. № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

По материалам журнала «Я — бухгалтер»

Присылать комментарии на адрес:
 
Гость
Гость  —  11 декабря 2014, 19:39
Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если он привлекался к работе в командировке в выходной день или находился в пути, средний заработок за такие дни не сохраняется. Выходные оплачиваются не менее, чем в двойном размере либо в одинарном размере, но с правом - здесь ошибка НЕ
Kutovaya Katya  —  12 декабря 2014, 13:28
Добрый день! Мы не видим здесь ошибки: выходные действительно оплачиваются не менее, чем в двойном размере. Либо мы вас неправильно поняли — поясните пожалуйста :)
Гость
Гость  —  30 января 2015, 08:50
"А если он привлекался к работе в командировке в выходные дни или находился в пути, то они должны быть оплачены, но уже не по среднему заработку. В соответствии с со ст. 153 ТК, работа в выходные дни оплачиваются не менее, чем в двойном размере от дневной тарифной ставки, либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 ТК РФ и ст. 106 ТК РФ). " А в расчет среднего заработка для оплаты отпуска время, проведенное в пути в командировке и оплаченное в двойном размере от оклада, включается?
Потапкина Наталья  —  2 февраля 2015, 08:42
Добрый день.<br /> В соответствии с п.5 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, при расчете среднего &quot;из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если: а) за работником сохранялся средний заработок...&quot; <br /> Я понимаю так: в течение всей командировки за работником сохранялся средний заработок (неважно, что среднее считалось по рабочим дням), значит весь период командировки мы должны исключить из расчета, а также все начисленные за это время суммы.<br /> С уважением,
Гость
Гость  —  13 марта 2015, 11:54
нет не включается, вы уже по среднему ей оплатили
Гость
Гость  —  9 апреля 2015, 18:57
Спасибо за предоставленный материал,все доступно и понятно.
Гость
Гость  —  29 марта, 17:27
а если командировка выпала только на выходные или праздничные как платить
Гость
Гость  —  30 марта, 08:11
Добрый день. Выходные и праздничные дни оплачиваются не менее, чем в двойном размере от дневной тарифной ставки, либо в одинарном размере, но с правом &#171;отгулять&#187; выходной впоследствии. В соответствии с со ст. 153 ТК РФ.
Новый комментарий

Ваш комментарий будет опубликован после проверки модератором.

Екатерина Кутовая
Екатерина Кутовая
Что будет доступно
в Контур.Бухгалтерии
на 30 дней
Бесплатно на 30 дней
Доступно
 Расчет зарплаты
 Ведение бухгалтерии
 Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
 Справочно-правовой модуль
 Финансовый анализ
 Проверка контрагентов
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
Вопросы экспертам
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты

Остались вопросы?

8 800 500-09-75 Звонок бесплатный
Оставьте свой номер телефона, и мы вам перезвоним