Разбираем изменения и спорные вопросы при заполнении 6-НДФЛ

Мы проанализировали обращения наших пользователей по новому отчету 6-НДФЛ и выяснили: все вопросы связаны в основном с заполнением раздела II. 

Эксперт Контур.Бухгалтерии Наталья Потапкина разбирает спорные моменты в отчете 6-НДФЛ и рассказывает, как отчет заполняется в сервисе.

Начнем с того, как выглядит раздел 2 в форме 6-НДФЛ в Контур.Бухгалтерии. После этого перейдем к разбору вопросов по этому разделу.

Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ

Спорные моменты в разделе 2 формы 6-НДФЛ

Сразу отметим: заполнение раздела 1 не представляет сложности, а данные в нем указываются нарастающим итогом. Проблемы появляются только при заполнении строк 070, 080, 090, так как данные перекликаются с разделом 2.

О нарастающем итоге

Из порядка заполнения отчета, утвержденного Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, следует, что отчет заполняется нарастающим итогом с начала года, в том числе и раздел 2. Но разъясняющие письма ИФНС сообщают, что в разделе 2 нужно указывать данные только за 3 последних месяца отчетного периода. При сдаче отчета за полугодие это становится важным: в разделе 1 будут данные нарастающим итогом с начала года, а в разделе 2 — нужно будет отобразить данные только за 3 месяца: апрель, май, июнь.

О том, что заполнять не обязательно

При заполнении отчета за 1 квартал 2016 года было не ясно, как заполнять раздел 2, если в течение 3-х последних месяцев отчетного периода не было выплат. Наличие этого раздела было обязательным в электронном формате отчета, поэтому приходилось заполнять строки с нулевыми значениями дохода и налога и фиктивными датами. Теперь в формат внесены изменения, и раздел 2 заполнять не обязательно. Если не было выплат за три месяца — раздел 2 должен быть пустым.

О датах выплат

Не существует четкого понимания того, как и когда (по какой дате) должны попадать выплаты в раздел 2.

В Контур.Бухгалтерии при автоматическом заполнении расчета во второй раздел попадают все выплаты, начисленные за 3 месяца, то есть те, у которых дата в строке 100 попадает в три последних месяца отчетного периода. ИФНС разрешает не включать в раздел 2 выплаты, у которых дата в строке 110 не входит в эти 3 месяца. Например, зарплата за июнь, выплаченная в июле.

Мы считаем, что такое заполнение, при котором в раздел 2 попадают все выплаты, начисленные за 3 месяца, более простое и прозрачное. В этом случае данные раздела 2 совпадают с данными раздела 1 и с 2-НДФЛ и у пользователей не поялвяется дополнительных вопросов по заполнению строк 070, 080, 090 в разделе 1. И поскольку порядок заполнения и формат электронного отчета не предусматривают никаких ограничений, такое заполнение тоже считается правильным.

Поэтому мы рекомендуем для прозрачности и простоты заполнения 6-НДФЛ сначала выплатить зарплату за последний месяц отчетного периода, удержать и перечислить НДФЛ, а затем уже сдавать отчет. В Контур.Бухгалтерии все данные в отчете заполнятся автоматически.

О повторных выплатах

В порядке заполнения не зафиксирован тот факт, что, если строки 100-140 по конкретной выплате попали во второй раздел отчета за один отчетный период, их уже не надо повторно включать в отчет за следующий отчетный период. Например, если зарплату за март, выплаченную в апреле, уже отразили во втором разделе отчета за 1 квартал, то в отчет за полугодие эти же данные включать не надо. Мы задали вопрос об этом работникам ИФНС и получили подтверждение. Официального разъяснения по этому вопросу пока нет, но мы надеемся получить его до начала отчетного периода.

О заполнении отчета при возврате НДФЛ

Возникают сложности с тем, как показать возврат налога плательщику в отчете 6-НДФЛ. Что именно считать возвратом — тоже не понятно. Например, считается ли возвратом отрицательная сумма налога, получившаяся при пересчете налога? Такая ситуация может произойти при предоставлении вычетов.

Пример: 

У нас есть условный сотрудник, его зарплата на полставки составляет 5000 рублей. Вычет на ребенка у него 3000 рублей, но в январе вычет не оформили. Его предоставили в феврале сразу за 2 месяца, а излишне удержанный налог вернули сотруднику.

Январь: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = 650 рублей (вычет не предоставили)
Февраль: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = (10000 — 6000) * 13% - 650 = -130 рублей (предоставили 2 вычета)
Март: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = (15000 — 9000) * 13% - 520 = 260 рублей

Не понятно, заполнять ли в этом случае возврат в размере 130 рублей в строке 090 раздела 1? Или в строке 070 указать 780 рублей (650 — 130 + 260) уже с учетом возврата? Как вообще в этом случае заполнять раздел 2?

На данный момент в Контур.Бухгалтерии в описанном случае строка 090 не заполняется, пересчет учитывается в строке 070.

О расчете НДФЛ с межрасчетных выплат

При расчете налога с выплаты в межрасчетный период (например с отпускных) не понятно, как учитывать эти вычеты. Они же предоставляются в целом за месяц, и при расчете только отпускных в начале месяца еще не ясно, можно ли их предоставить. Это может привести в некоторых случаях к проблемам в заполнении 6-НДФЛ.

Пример:

10 января сотруднику выплатили отпускные в размере 10000 рублей, вычет на ребенка 3000 рублей не предоставили, удержали НДФЛ в размере 1300 рублей (то есть 10000 * 13%). В конце месяца начислили зарплату в размере 1000 рублей, посчитали налог нарастающим итогом с учетом вычета в целом за месяц

НДФЛ со всего дохода = (11000 — 3000) * 13%=1040 рублей.

Налог в целом за месяц получился меньше, чем уже уплатили с отпускных. Отражаем это в отчетности:

В 1 разделе значение в строке 040 равно значению в строке 070 = 1040 рублей.

Во 2 разделе:

Строки по отпускным:
строка 130 — пишем 10000
строка 140 — пишем 1300

Строки по зарплате:
строка 130 — пишем 1000
строка 140 — пишем -260

Однако, в форме отрицательных значений и пересчетов не предусмотрено. Такая ситуация не видна была в 2-НДФЛ, так как там нет помесячного расчета налога, тем более по отдельным выплатам. В 6-НДФЛ эта ситуация возникла, но непонятно, как «минусы» правильно обрабатывать. Разъяснений по поводу этой ситуации от ФНС пока не было.

Поэтому при заполнении отчета в нашем сервисе мы советуем изменить в разделе 2 сумму налога с отпускных так, чтобы налог с зарплаты не был отрицательным. В нашем случае нужно изменить 1300 на 1040.

Важно: форма 6-НДФЛ изменится

Уже известно, что ФНС планирует оптимизировать заполнение формы 6-НДФЛ. Специалисты Фонда разрабатывают изменения в самой форме, порядке ее заполнения, вносят правки в электронный формат. Текст поправок пока не опубликован, до 27 мая ведомство ждет предложений по усовершенствованию формы. 

Надеемся, что после изменений заполнение отчета будет более простым и понятным, спорные вопросы будут разрешены. Если у вас возникают вопросы, пишите нам. Постараемся помочь!

Присылать комментарии на адрес:
 
Елена  —  7 июля 2016, 10:02
Здравствуйте!
Все расписано предельно понятно. Спасибо.
Одно не совсем понятно - почему датой перечисления НДФЛ с выплат по договору подряда и материальной помощи является последний день месяца (на примере из программы Контур.Бухгалтерия).
Согласно п.6 ст.226 НК РФ НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Швецова Анастасия  —  19 июля 2016, 20:24
Елена, добрый день. Поправили пример, спасибо, за вашу внимательность =)
Наталья  —  8 февраля, 15:18
Добрый день!
Как быть с отражением декабрьского НДФЛ, уплаченного в январе в справке 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ. В справках НДФЛ за декабрь, уплаченный до подачи 2-НДФЛ, отражается, как перечисленный. А в 6-НДФЛ декбрьская зарплата, выплаченная в январе, не отражается. Как в таком случае быть с возникающей разницей между данными 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?
Гальчук Илья  —  9 февраля, 09:57
Наталья, здравствуйте. Перечисленный налог, например, за декабрь 2016 года в январе 2017 года указывается в отчете 2-НДФЛ, но не указывается в отчете 6-НДФЛ. Возникающая разница в отчетах возможна, поэтому они будут приняты налоговой.
Наталья  —  9 февраля, 11:03
Здравствуйте, Илья! Спасибо за Ваш ответ.
Гальчук Илья  —  9 февраля, 11:57
Пожалуйста :)
Оксана  —  6 марта, 14:15
Добрый день! Статья очень полезная, но у нас ситуация немного другого плана. Возможно, кто-то сможет разъяснить как заполнить 6-НДФЛ в нашем случае. Работник увольняется 01.12.2016 года. У него вычет на 2-х детей. Сумма начисленная за декабрь 2009,01. Соответственно, нарастающим итогом за год получилось, что мы ему должны вернуть НДФЛ в размере 103 рубля. По заявлению работника, организация вернула излишне удержанный НДФЛ. Как заполнить раздел 1 раздел 2 в этом случае.
Гальчук Илья  —  7 марта, 07:40
Оксана, здравствуйте. Если у вас сотрудник не один, то образовавшийся минус (излишне удержанный НДФЛ) компенсируется суммами других сотрудников и такой отчет можно сдать. Если сотрудник один, то раздел 1 заполнится автоматически верно, а в разделе 2 нужно будет изменить вручную строку 140, указав ноль.
Ольга  —  15 апреля, 23:52
Добрый день. При формировании отчета 6ндфл за 1кв 2017 столкнулась с тем, что в разделе 2 автоматически встает зарплата за март и убрать ее невозможно. Если по вашим рекомендациям, я покажу во 2 разделе зарплату за март, и во 2-м разделе Отчета за полугодие я тоже укажу мартовскую зарплату выплаченную в апреле - есть риск двойного доначисления, разве нет??
Гальчук Илья  —  17 апреля, 14:36
Здравствуйте, Ольга. Если заработную плату за март вы выплатили в апреле, то мартовская зарплата не попадет в отчет за 1 квартал. Она попадет в отчет за полугодие. Контур.Бухгалтерия автоматически уберет мартовскую зарплату из отчета за 1 квартал, если дата в 110 строке будет апрельской.
ольга  —  27 мая, 09:28
У нас сотрудник уволен 31.03, а выплаты ему произвели 03.04, отдельно была выплачена компенсация 03.04. Программой редактировать строку 110 при отпускных не предусмотрено. А ведь в ней должна стоять дата фактической выплаты. Что касается компенсации, то для нее вообще нет графы. Что делать, я даже не представляю.
ольга  —  27 мая, 09:31
К предыдущему комментарию. Неправильно написала. Редактировать строку 110 при увольнении сотрудника не предусмотрено. Там должна стоять дата 03.04., а ставится день увольнения 31.03
Новый комментарий

Ваш комментарий будет опубликован после проверки модератором.

Борис Юзефпольский
Что будет доступно
на 30 дней
Бесплатно на 30 дней
Доступно
 Многопользовательский режим
 Бесплатная техподдержка
 Автоматические обновления сервиса
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Ведение бухгалтерии
 Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
 Справочно-правовой модуль
 Курсы по бухучёту для директоров
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
Вопросы экспертам
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты
Остались вопросы?