Первые вопросы при отправке новой формы НДФЛ за 2011 год

До 1 апреля бухгалтерам предстоит сдавать отчет по форме 2-НДФЛ

Многие бухгалтеры начнут ее готовить в феврале-марте, однако уже сейчас у тех, кто привык готовиться заранее, начинают возникать первые вопросы. Эксперт сервиса для расчета зарплаты Эврика Наталья Потапкина разбирает некоторые частные ситуации, с которыми уже обратились в техподдержку Эврики.

Рабочая ситуация: 

Уволенной сотруднице, у которой трое детей, в 2011 году предоставляли вычеты на детей в размере 3000 руб. в месяц, из расчета по 1000 руб. на каждого ребенка. Сотрудница уволилась в ноябре 2011, после чего сменила место жительства. Как правильно сдать справку 2-НДФЛ, если невозможно уведомить сотрудницу об изменении вычетов на детей и вернуть ей излишне удержанный НДФЛ?

Ответ эксперта:

Бухгалтеру необходимо выполнить пересчет налога за 2011 год в соответствии с изменениями, внесенными в ст. 218 НК РФ федеральным законом 330-ФЗ от 21.11.2011г., после чего сдать справку 2-НДФЛ, в которой удержанный НДФЛ больше, чем исчисленный. В справке также должна быть указана сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом (строка 5.6).
Сотрудница может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом излишне удержанного налога по новому месту жительства.

Рабочая ситуация:

После пересчета уволенному работнику оказалось, что с него удержали сумму НДФЛ меньше, чем полагается. В справке 2-НДФЛ за год получается, что удержанная сумма НДФЛ меньше начисленной. Появляется долг за уволенным сотрудником.Можно ли считатьтакую форму заполненной правильно?

Ответ эксперта:

Если с сотрудника удержано меньше налога, чем было необходимо, нужно предоставить отчет о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК РФ). 2-НДФЛ в этом случае сдается с некоторыми особенностями.
Справку нужно предоставить не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода, т.е. не позднее 31 января (абз. 1 п. 5 ст. 226 НК РФ).

Кроме того, в справке указываются не все доходы, а только та часть, с которой не удержан налог. Есть рекомендации по заполнению 2-НДФЛ в этом случае (Приказ ФНС РФ от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@):

«При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.
Пример. Организация выплатила работнику зарплату в размере 5000 руб., исчислила и удержала налог в сумме 650 руб. В связи с увольнением работник получил доход в натуральной форме на сумму 500 руб. Организация исчислила налог в сумме 65 руб., но не удержала его.
При заполнении Справки с признаком 2 в разделе 3 Справки указывается сумма дохода 500 руб., а в пункте 5.3 раздела 5 Справки указывается сумма налога исчисленная — 65 руб., в пункте 5.7 раздела 5 Справки указывается сумма налога, не удержанная налоговым агентом — 65 рублей».

Рабочая ситуация:

С 2011 года изменились коды вычетов на детей, но старые коды (например, 108) не отменены. С каким кодом вычета нужно сдавать 2-НДФЛ за 2011 год, если предоставлялся вычет на 1 ребенка в размере 1000 руб. в месяц? 108 или 114?

Ответ эксперта:

Поскольку официальных разъяснений пока нет, в рекомендациях налоговых встречаются разные варианты действий. Скорее всего, в самое ближайшее время появятся разъяснения.
Первый вариант — пересчитывать только тем, у кого больше двух детей, так как вычет на третьего ребенка изменен. На первого и второго детей оставлять код 108, на третьего и последующих — 116.
Второй — для всех сотрудников использовать новые вычеты, утвержденные приказомФНС России от 06.12.11 № ММВ-7-3/909@. На первого ребенка указывать код 114, на второго — 115, на третьего и последующих — 116.

Я попробовала проверять отчеты проверочной программой с сайта ГНИВЦ «Tester», версия 2.35. Проверку проходят как файлы с кодом вычета 108, так и с кодом вычета 114. Т. е. можно предположить, что при сдаче отчета за 2011 год допустимы оба варианта.

Рабочая ситуация:

Нужно ли сдавать 2-НДФЛ по договорам подряда?Какой код дохода указывать в этом случае?

Ответ эксперта:

Да, нужно. Эти выплаты облагаются налогом также, как и остальные. Код дохода для выплат по договорам подряда 2100.
Рабочая ситуация:Нужно ли отображать в 2-НДФЛ компенсацию за использование личного а/м в сумме 2000 руб (по норме 1200р. не облагается НДФЛ, остальная сумма облагается). Как отображать в форме 2-НДФЛ? Какой код дохода и какой код вычета стоит указывать?
Ответ. Нужно включать в форму 2-НДФЛ только сумму 800 руб., облагаемую НДФЛ в общем порядке. Код дохода 2000.

Рабочая ситуация:

Кто должен подписывать 2-НДФЛ?

Ответ эксперта:

Справку 2-НДФЛ, а также сопроводительный реестр подписывает уполномоченное должностное лицо. Кто именно, решает руководство организации — руководитель, заместитель руководителя или главный бухгалтер. Это должно быть закреплено во внутреннем локальном акте организации — соответствующем приказе.
Сведения, содержащиеся в справке 2-НДФЛ, должны быть не только правильно отражены, но и быть достоверными.

Рабочая ситуация:

Зарплата за декабрь 2011 года была начислена и выплачена в январе 2012 года. Нужно ли сумму налога, уплаченного в январе за декабрь включать в строку 5.5 справки 2-НДФЛ?

Ответ эксперта:

Да, нужно. Эта позиция подтверждена письмом ФНС России от 12 января 2012 года № ЕД-4-3/74.
Доходы. начисленные работникам за декабрь 2011 года. полностью включаются в 2-НДФЛ за 2011 год, т. к. в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ, датой фактического получения налогоплательщиком дохода за декабрь признается 31 декабря (последний день месяца).
Суммы налога с дохода за декабрь также включаются в отчет за 2011 год, т. к. согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
При этом в строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь месяц в январе месяце.

taxpravo.ru