Налоговые новшества - 2014

Новый год всегда приносит изменения налогового законодательства. Серьезных перемен в этом году практически нет, но бухгалтеру стоит быть в курсе всех нововведений, чтобы не попасть в неприятную ситуацию. Аттестованный аудитор, кандидат экономических наук Игорь Невский расскажет об основных изменениях грядущего года.

Налог на имущество организаций

Самые значительные из изменений, вступающих в силу с 1 января 2014 года, произойдут в порядке исчисления налога на имущество организаций.

Объекты движимого имущества, принятые к учету после 1 января 2013 года, не признаются объектом налогообложения. Через несколько лет подавляющее большинство объектов налогообложения будут представлять собой объекты недвижимости.

С нового года в отношении отдельных видов недвижимого имущества изменятся правила определения налоговой базы: она будет определяться не как остаточная стоимость объекта по данным бухгалтерского учета, а как его кадастровая стоимость.
Эти правила будут распространяться на категории:

  • административно-деловые центры и торговые центры и помещения в них;
  • нежилые помещения, которые предназначены (или используются) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не работающих в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности в России через постоянные представительства.

Перечень объектов, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость, ежегодно будет утверждаться уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ.
Для таких объектов устанавливаются отдельные ставки и определен четырехлетний переходный период, в течение которого будут введены пониженные предельные ставки налога. Например, в 2014 году максимальная ставка налога составит 1% (для Москвы — 1,5%), в 2015 году — 1,5% (в Москве — 1,7%).

Новые правила в отношении НДС

Плательщики НДС с нового года обязаны представлять налоговые декларации только в электронном виде. 

Неплательщики НДС, если они действуют от своего имени и за свой счет, с 2014 года в случае выставления счетов-фактур с выделенным налогом обязаны будут представить декларацию, причем только в электронном виде.

Ст. 119 НК РФ с нового года будет позволять наложить штраф на неплательщика НДС, не подавшего декларацию. Раньше привлечь такое лицо к ответственности было нельзя.

Новинки по налогу на прибыль

Они касаются правил признания расходов при исчислении налога на прибыль организаций.

  1. С 1 января 2014 года расширен перечень расходов на рекламу, которые не нормируются. Теперь в этот перечень (абз. 2-4 п. 4 ст. 264 НК РФ) включены расходы на рекламные мероприятия при кино- и видеообслуживании. Не будут нормироваться расходы на демонстрацию рекламы перед сеансом в кинотеатре. Раньше такие расходы (в сумме с другими нормируемыми рекламными расходами) признавались в размере не более 1% выручки от реализации за отчетный (налоговый) период.
  2. Продлено применение «льготных» предельных размеров расходов в виде процентов. Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ при отсутствии сопоставимых долговых обязательств, а также по выбору налогоплательщика расходы в виде процентов можно признать по ставке не более 1,1 ставки рефинансирования по рублевым обязательствам и 15 процентов годовых — по валютным. Однако п. 1.1 той же статьи установлены другие предельные размеры расходов в виде процентов — 1,8 ставки рефинансирования для рублевых обязательств и 0,8 ставки рефинансирования для валютных. Они должны были прекратить действие в конце 2013 года, но Федеральным законом от 02.11.2013 № 306-ФЗ применение этих ставок продлено на 2014 год.

Изменения в правилах начисления амортизации основных средств

Для ОС, используемых в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, если они приняты к учету с 1 января 2014 года, отменяется возможность применения повышающего коэффициента. Возможность применения коэффициента в этом случае была предусмотрена пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ.

Применение этой нормы вызывало на практике много вопросов и споров налогоплательщиков с налоговиками. Например, до последнего времени не был решен вопрос о том, может ли применяться этот коэффициент в отношении амортизации основных средств, которые изначально предназначены для круглосуточной работы (например, компьютерное сетевое оборудование). Только в конце 2012 года Президиум ВАС РФ в Постановлении от 20.11.2012 № 7221/12 по делу № А40-94475/11-115-295 разъяснил, что ускоренная амортизация основных средств в связи с их эксплуатацией в режиме повышенной сменности применяется во всех случаях, кроме машин и оборудования, поименованных в разделе «Машины и оборудование» Классификатора ОК 013-94 как основные средства непрерывных производств.

Еще одна «новинка» 2014 года — прямой запрет на применение двух повышающих коэффициентов. Например, если организация использовала объект, полученный в лизинг, в условиях агрессивной среды, она имела право на применение сразу двух повышающих коэффициентов: «за агрессивность» (не выше 2 — по пп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ) и «за лизинг» (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Если налогоплательщик был готов рисковать, он мог попробовать применить эти коэффициенты одновременно, то есть установить суммарный коэффициент 6 (2 × 3).

Минфин России и ранее разъяснял, что возможность одновременного применения нескольких повышающих коэффициентов нормами гл. 25 НК РФ не предусмотрена, и в этом случае компания должна сама решить, какой из них она будет применять (Письмо от 14.09.2012 № 03-03-06/1/481). Судебной практики (на уровне арбитражных судов кассационной инстанции) по этому вопросу не удалось обнаружить и это говорит об отсутствии «смельчаков». Теперь правило будет прямо закреплено в новом п. 5 ст. 259.3 НК РФ.

Еще два изменения

Приятная новость для компаний, которые в 2009 году перешли на нелинейный метод начисления амортизации: пятилетний период применения этого метода истек, и с 1 января 2014 года можно будет вернуться на линейный метод.

Важное изменение для организаций, которые создают или приобретают основные средства с использованием бюджетных средств: теперь в Кодексе прямо прописан порядок определения стоимости таких ОС для целей налогового учета. В эту сумму включаются собственные расходы налогоплательщика: стоимость ОС отражается и амортизируется в налоговом учете в сумме понесенных расходов за вычетом затрат, профинансированных из бюджета.

по материалам газеты «Я-бухгалтер»

Присылать комментарии на адрес:
 
Demchuk Olya  —  18 декабря 2013, 12:02
Эх, ну я же простой предприниматель.
Пока читала, жутко захотелось спать... (Ни в коем случае не в адрес автора статьи, просто лично я совершенно не разбираюсь в экономике.)
Demchuk Olya  —  18 декабря 2013, 12:04
Вот расширение перечня нормируемых расходов на рекламу – это хорошо или плохо?
Гость  —  25 декабря 2013, 11:01
Конечно хорошо. Раньше ваши расходы признавались не в полном объеме, т.е. большую часть вы платили из собственного кармана, значит переплачивали налог!!!!
Kutovaya Katya  —  18 декабря 2013, 12:05
Оля, статья написана для бухгалтеров: с тонкостями по основным средствам, налоговой базе и т.д. :)
Demchuk Olya  —  18 декабря 2013, 12:09
Да понятное дело... Но письмо пришло мне, т.е. ИП без малейших задатков экономического образования.))
Demchuk Olya  —  18 декабря 2013, 12:09
Я вообще думала, что Эльба скорее для предпринимателей, которые не хотят в бухгалтерии разбираться. Но посмотрела – да, и для бухгалтеров тоже.
Kutovaya Katya  —  18 декабря 2013, 12:14
Верно: Легкая версия (Эльба) для предпринимателей, а Профи-версия - для бухгалтеров :)
Наталья  —  24 декабря 2013, 22:37
Что-то меня напугала эта формулировка: "Неплательщики НДС, если они действуют от своего имени и за свой счет, с 2014 года в случае выставления счетов-фактур с выделенным налогом обязаны будут представить декларацию, причем только в электронном виде."
Подскажите пожалуйста, это касается УСН-щиков, которые выставили счет-фактуру с выделенным НДС? И, УСН щики, к которым пришла сч.-фактура с выделенным НДС?
Гость  —  25 декабря 2013, 04:15
Наталья, представлять декларации обязаны только те, кто выставляет НДС, если вы оплатили счет-фактуру поставщика с НДС-ом, то эт ваш поставщик будет отчитываться по НДС-у.
Гость  —  25 декабря 2013, 10:56
Спасибо большое за ответ! )
Гость  —  25 декабря 2013, 11:07
Нужно уточнение! Все налоговые декларации в эл. виде или только НДС? А у нас СНТ без деятельности, только членские взносы поступают для оплаты зем.налога. Т.е. в деклар. по прибыли заполняем только 7 лист по поступлению и расходованию средств. НДС - нулевая, сдаю Единую декларацию в упрощенной форме. Ее тоже в электронном виде? Мне не будут сдавать еще и на эти цели!!!! И так не могу собрать!
Надира  —  28 февраля 2014, 21:45
Здравствуйте! У меня вопрос! Есть ли у ИП возможность возвращения на право обладание патентом, если он потерял права обладания из-за несвоевременной оплаты налога по патенту. (Т.е мы забыли оплатить в срок). Ответьте пожалуйста кто нибудь!!!
Avvakumova Olga  —  3 марта 2014, 11:13
Добрый день!
Вы сможете вновь вернуться на патент по этому виду деятельности, но только с 2015 года.
Сейчас за тот период, когда вы применяли патент, нужно заплатить налоги и отчитаться по общей системе налогообложения.
Новый комментарий

Ваш комментарий будет опубликован после проверки модератором.

Екатерина Кутовая
Что будет доступно
на 30 дней
Бесплатно на 30 дней
Доступно
 Многопользовательский режим
 Бесплатная техподдержка
 Автоматические обновления сервиса
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Ведение бухгалтерии
 Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
 Справочно-правовой модуль
 Курсы по бухучёту для директоров
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
Вопросы экспертам
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты
Остались вопросы?