Шпаргалка для бухгалтера по расчету среднего заработка за период командировки

15 февраля 2016 8

Если вы — штатный бухгалтер, то, скорее всего, вам довольно часто приходится рассчитывать заработок за время командировки. В нашей шпаргалке вы найдете информацию о порядке расчета, о доплате до оклада, оплате командировки в выходные, и о расчете суточных.

1. Определяем количество фактически отработанных в расчетном периоде дней

Расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала командировки, или меньше, если сотрудник отработал в компании меньше года.

Для расчета  среднего заработка учитываются только рабочие дни, а не календарные, как для расчета отпускных.

Из расчетного периода исключается время нахождения на больничном, в отпуске, в том числе без содержания, в командировке, время простоя и т д. (см. ст. 139 ТК РФ и п. 5 Пост. Правительства РФ№ 922 от 24.12.2007). Также в расчете не участвуют суммы, начисленные за это время.

Пример:

Петрова А. А. работает с 10.02.2006, 25.02.2014 направлена в командировку на 5 дней.
Всего в расчетном периоде (с февраля 2013 — по январь 2014) 247 рабочих дней. Были исключаемые периоды: в августе на период больничного пришлось 8 рабочих дней, а в сентябре на период ежегодного оплачиваемого отпуска — 14 рабочих дней. Тогда 247 — 8 — 14 = 225 фактически отработанных дней.

2. Определяем заработок за расчетный период

В расчет среднего заработка включаются все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда, кроме больничных, отпускных, материальной помощи и других выплат социального характера (см. 2 и 3 Пост. Правительства РФ № 922 от 24.12.2007). Об особенностях учета разных премий смотрите там же в п. 15.

Если перед или во время командировки сотрудника на предприятии было повышение окладов (тарифных ставок) в целом по организации (подразделению) необходимо индексировать средний заработок для расчета командировочных (см. п. 16 Пост. Правительства РФ № 922 от 24.12.2007).

Пример:
Начисление Поповой А. А.  за все месяцы, кроме августа и сентября, — 40 000, в августе — 26 086,96 рублей, в сентябре — 12 000 рублей. Итого за расчетный период: (40 000 рублей × 10 месяцев) + 26 086,96 рублей + 12 000 рублей = 438 086,96 рублей.

3. Вычисляем средний дневной заработок и общую сумму выплаты за время командировки

Заработок за расчетный период делим на количество фактически отработанных в расчетном периоде дней. Затем полученное число умножаем на количество дней, проведенных в командировке. 

Пример:
(438 086,96 / 225) × 5 = 9 735,27 рублей нужно выплатить Поповой А. А. С этой суммы у работника будет удержан НДФЛ.

Доплата до оклада

Если оплата по среднему заработку существенно меньше, чем зарплата, которую бы получил работник, если бы его не отправили в командировку, можно осуществить доплату до фактического заработка.

Если такая доплата предусмотрена трудовым или коллективным договором или локальным нормативным актом, на нее можно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (см. п. 25 ст. 255 НК РФ и письма Минфина от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756и от 14.09.2010 № 03-03-06/2/164).

Однако рассчитывать средний заработок нужно всегда, исходя из среднего заработка, а затем сравнивать их с окладом, чтобы не ухудшить положение работника, если ему выгоднее получать средний заработок.

Командировка в выходные

Бывают ситуации, когда дни служебной командировки выпадают на выходные работника по графику.

Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если он привлекался к работе в командировке в выходные дни или находился в пути, то они должны быть оплачены, но уже не по среднему заработку. В соответствии с со ст. 153 ТК, работа в выходные дни оплачиваются не менее, чем в двойном размере от дневной тарифной ставки, либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 ТК РФ и ст. 106 ТК РФ).

При расчете оплаты в двойном размере нужно ориентироваться на применяемую систему оплаты труда работника (см. письма Минфина от 25.12.2013 г. № 14-2-337 и от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415).

По материалам журнала «Я — бухгалтер»


Как перестать работать за других

Вы давно работаете бухгалтером в небольшой компании, чувствуете себя правой рукой босса. И вдруг осознаете, что все чаще выполняете его или чужую работу,  посвящая прямым обязанностям меньше времени. Не чреват ли ваш отказ ссорой с начальством? Мы расскажем, как научиться отказывать и стоит ли вообще это делать.

Поздравляем с Новым годом!

Дорогие друзья, поздравляем вас с наступающим 2015 годом. Пусть год будет ярким и удачливым, пусть будет наполнен маленькими радостями, а времени и сил хватит и на подвиги на работе, и на теплые вечера с друзьями и с семьей.

Стартовал конкурс «Я Бизнесмен — 2015»

СКБ Контур проводит уже традиционный конкурс с призовым фондом больше 500 000 рублей. Все, что нужно для участия, — снять и выложить на странице конкурса 3-минутный ролик о вашем бизнесе, снятый на любое устройство. Если вы — директор небольшой компании, приглашаем поучаствовать;)

Подарок от Яндекс.Кассы клиентам Контур.Бухгалтерии

Мы любим дружить с интересными компаниями и делать полезные предложения нашим клиентам. Специально для директоров небольших организаций, которые работают в нашем сервисе, мы запустили партнерское предложение с Яндекс.Кассой.

В Контур.Бухгалтерии стартовала акция «Квартал в подарок»!

Наступил октябрь и вместе с ним горячая отчетная пора. Чтобы как-то скрасить это время, мы приготовили для вас небольшую приятность. При оплате годовых тарифов «Комфорт» и «Люкс» с 1 по 31 октября, мы подарим вам еще 3 месяца работы.

8 комментариев
Если в эти дни сотрудник к работе не привлекался, то они не оплачиваются. А если он привлекался к работе в командировке в выходной день или находился в пути, средний заработок за такие дни не сохраняется. Выходные оплачиваются не менее, чем в двойном размере либо в одинарном размере, но с правом - здесь ошибка НЕ
Добрый день! Мы не видим здесь ошибки: выходные действительно оплачиваются не менее, чем в двойном размере. Либо мы вас неправильно поняли — поясните пожалуйста :)
Г
"А если он привлекался к работе в командировке в выходные дни или находился в пути, то они должны быть оплачены, но уже не по среднему заработку. В соответствии с со ст. 153 ТК, работа в выходные дни оплачиваются не менее, чем в двойном размере от дневной тарифной ставки, либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии (см. ст. 153 ТК РФ и ст. 106 ТК РФ). " А в расчет среднего заработка для оплаты отпуска время, проведенное в пути в командировке и оплаченное в двойном размере от оклада, включается?
Наталья Потапкина 2 февраля 2015
Добрый день.
В соответствии с п.5 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, при расчете среднего "из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если: а) за работником сохранялся средний заработок..."
Я понимаю так: в течение всей командировки за работником сохранялся средний заработок (неважно, что среднее считалось по рабочим дням), значит весь период командировки мы должны исключить из расчета, а также все начисленные за это время суммы.
С уважением,
Г
нет не включается, вы уже по среднему ей оплатили
Г
Спасибо за предоставленный материал,все доступно и понятно.
Г
а если командировка выпала только на выходные или праздничные как платить
Г
Добрый день. Выходные и праздничные дни оплачиваются не менее, чем в двойном размере от дневной тарифной ставки, либо в одинарном размере, но с правом «отгулять» выходной впоследствии. В соответствии с со ст. 153 ТК РФ.
Что будет доступно
на 14 дней
Бесплатно на 14 дней
Доступно
 Бесплатная техподдержка
 Автоматические обновления сервиса
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Ведение бухгалтерии
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
 Справочно-правовой модуль
 Финансовый анализ
 Курсы по бухучёту для директоров
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты