НДФЛ за сотрудников в 2024 году: новые сроки, уведомления и отчетность

С 2024 года мы будем перечислять НДФЛ по новым правилам — читайте о них в нашей статье. 

Сроки удержания НДФЛ

Удерживать налог по-прежнему нужно будет в день перечисления почти всех видов выплат:

• с аванса — в день выплаты;
• с зарплаты — в день выплаты;
• с больничного пособия — в день выплаты;
• с отпускных — в день выплаты;
• с командировочных — в последний день месяца, в котором оформлен авансовый расчет.

Если сотрудник получил доход в натуральной форме, то НДФЛ с этого дохода удерживают из следующих денежных доходов при их выплате.

Новые сроки уплаты НДФЛ

Уплачивать налог и подавать уведомления в 2024 году нужно будет дважды в месяц (закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ):

• за период с 1 по 22 число — подать уведомление 25 числа, а заплатить налог до 28 числа;
• за период с 23 числа по конец текущего месяца — подать уведомление до 3 числа, а заплатить налог до 5 числа следующего месяца.

Правила для периода с 23 по 31 декабря не меняются: срок для подачи уведомления и уплаты НДФЛ — последний рабочий день года.

Отчетность по НДФЛ в 2024 году

За 2023 год отчитаться следует по старой форме 6-НДФЛ, но с отчетности за I квартал и дальнейшие периоды действует новая форма и новый порядок заполнения (утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@). Есть вероятность, что до сроков отчетности за I квартал 2024 в новой форме 6-НДФЛ появятся дополнительные изменения или ее применение отложат. Следите за новостями.

В разделе 1 новой формы в строках 020 и 030 теперь нужно отражать суммы к уплате не за квартал, а с начала года. Расшифровывать возвращенные суммы налога нужно сводными суммами.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ изменили номера строк для некоторых категорий физлиц. Ввели строки для суммарного отражения дохода физлиц и налоговой базы, убрали строку для налога с дивидендов, добавили строки для расшифровки суммы удержанного и возвращенного налога.

В справке к отчету (бывшая 2-НДФЛ) большинство изменений технические, из существенного — больше нет сведений о перечисленной сумме НДФЛ. То же касается справки (КНД 1175018), которую по заявлению физлица выдает налоговый агент. Также есть небольшие изменения в кодах для 6-НДФЛ.

Необлагаемые нормы компенсаций дистанционщикам и разъездным сотрудникам

Нормы компенсаций с 2024 года будут регулироваться новой редакцией п. 1 ст. 217 НК РФ и пп. «а» п. 28 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Дистанционным сотрудникам полагаются компенсации за использование личной техники и программ в работе. Они не будут облагаться НДФЛ либо в размере не более 35 рублей за каждый рабочий день, либо в сумме документально подтвержденных расходов. Метод выплаты компенсаций нужно выбрать и закрепить в трудовом договоре, допсоглашении к нему или в локальном нормативном акте.

Для сотрудников, которые постоянно находятся в разъездах, трудятся в полевых условиях или экспедициях, не облагаются НДФЛ суточные до 700 рублей в день на территории России и до 2 500 рублей в день за границей.

То же касается ежедневных надбавок вахтовикам: не облагаются налогом дневные суммы до 700 рублей при работе в стране и 2 500 рублей — за границей.

Удержание НДФЛ с зарплат релокантов 

С 2024 года вступает в силу правило: с зарплат дистанционных работников, находящихся за границей, НДФЛ удерживает и перечисляет в бюджет российский работодатель (или российское подразделение иностранной компании). Ставка больше не зависит от резидентства:

• 13% — с доходов до 5 млн рублей в год;
• 15% — с доходов свыше 5 млн рублей в год.

Норма будет касаться сотрудников на трудовых договорах (изменения внесены в ст. 208 и 224 НК РФ законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ). На подрядчиков по договорам ГПХ это правило распространится с 2025 года.