Новые коды и новые суммы выплат нужно будет использовать при расчете НДФЛ и зарплаты за декабрь 2011.
Эксперт Контур.Бухгалтерии Анна Баранова помогает бухгалтерам разобраться в изменениях по стандартным вычетам. Новые коды и новые суммы выплат нужно будет использовать при расчете НДФЛ и зарплаты за декабрь 2011.
26 декабря в Российской газете опубликовали Приказ ФНС России от 6 декабря 2011 г. N ММВ-7-3/909 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611». В этом Приказе прописаны новые коды по стандартным вычетам. Суммы стандартных вычетов и порядок их начисления установлены Федеральным законом от 21.11.2011 №330-ФЗ.
В Контур.Бухгалтерии все соответствующие изменения по кодам и суммам уже реализованы.
Рекомендуем вам в ближайшее время сделать следующее:
- узнать очередность детей сотрудников (теперь этот нюанс имеет значение);
- вручную заменить в Контуре стандартные вычеты на детей в личных данных сотрудника;
- пересчитать НДФЛ с учетом текущих изменений;
- вернуть излишне удержанные суммы вместе с зарплатой за декабрь 2011.
Рассмотрим по порядку изменения по суммам и кодам:
- Вычет в размере 400 рублей (код 103) – с 2012 года отменяется.
- Привычный вычет на ребенка в размере 1000 рублей (код 108) в 2011 и 2012 годах теперь зависит от очередности ребенка:
Новый код 2011 2012 Первый 114 1000 руб 1400 руб Второй 115 1000 руб 1400 руб Третий и каждый последующий 116 3000 руб 3000 руб - Вычет на ребенка-инвалида, который раньше предоставлялся в размере 2000 руб (код 109), по новым правилам составляет 3000 рублей (код 117), в 2012 — 3000 руб.
- В случае, если родитель единственный или второй родитель отказался от вычетов, вычеты на детей по-прежнему предоставляются в двойном размере. Обратите внимание, что новые коды таких вычетов также указаны в новом приказе.
- Ограничение суммы дохода, до которого предоставляются вычеты, остается прежним — 280000 руб.
Что делать, если у сотрудника три ребенка — 25, 15 и 12 лет?
О порядке расчета выплат в зависимости от очередности детей говорится в Письме Минфина РФ от 08 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1014. В Письме указано, что очередность детей устанавливается вне зависимости от того, предоставляются ли вычеты на всех детей. Т.е. если одному ребенку уже 25 лет, другому — 15 и еще одному — 12, то вычет на младшего ребенка должен составить 3000 рублей, как на третьего по очередности.
Как возвращать излишне удержанные суммы?
Всю последовательность действий при возврате излишне удержанного налога определяет 231 ст. НК РФ. В этой статье сказано, что в течение 10 дней с момента обнаружения излишне уплаченных сумм сотрудника мы должны его оповестить. Затем в течение трех месяцев мы должны вернуть излишне удержанные у сотрудника суммы.
Есть несколько вариантов, за счет каких сумм можно вернуть налог: за счет НДФЛ других налогоплательщиков, собственных средств организации, ну и кроме этого — недостающую сумму можно запросить прямо в ФНС. Надо помнить, что если мы будем задерживать выплату, у нас пойдут пени. Обращаем внимание, что возврат возможен только в безналичной форме. Сотрудник обязан написать заявление на возврат излишне удержанного налога и указать в нем реквизиты счета или банковской карты.
