С 1 июля 2022 года в Москве и МО, Татарстане и Калужской области заработает новая система налогообложения — автоматизированная упрощенка. Расскажем, кому выгодно работать на автоУСН, какие есть ограничения и как перейти на новый режим.
Кратко: что такое автоматизированная УСН
Несколько месяцев чиновники работали над проектом налогового режима под условным названием «онлайн-УСН». Это система, которая должна избавить компании и ИП от отчетности. ФНС сама рассчитывает налоги и взносы, а сведения о доходах и расходах получает с онлайн-касс и от банков. Считается, что это поможет налогоплательщикам снизить издержки на расчеты и составление отчетности, улучшить условия для ведения бизнеса.
Где будет применяться АУСН
Работать на новом режиме смогут предприниматели и компании в Москве, Татарстане, Калужской и Московской областях. Налогоплательщики должны быть обязательно зарегистрированы в этих местностях. Эксперимент с новым режимом проводят с начала 2022 по конец 2027 годов. Если чиновники увидят положительные результаты и интерес к АУСН, его распространят на другие регионы.
Так что введение автоУСН аналогично введению режима НПД, который сначала тоже был экспериментальным и работал только в четырех областях, а затем распространился на всю страну.
Кто сможет применять АУСН
Работать на автоупрощенке смогут микропредприятия: доходы за год — не более 60 млн рублей, работники в штате — не более 5 человек.
Но и это еще не все ограничения. Нельзя применять новый режим компаниям с совмещением налоговых режимов, с обособками и сотрудниками — нерезидентами РФ, с сотрудниками — досрочными пенсионерами. Если остаточная стоимость основных средств более 150 млн рублей или зарплата выдается наличными, применять автоУСН тоже не получится.
Следующий список ограничений для компаний и ИП — по видам деятельности:
- участники рынка ценных бумаг, банки и кредитные организации, страховщики, ломбарды, организаторы азартных игр;
- производители акцизных товаров, кроме винограда и вин;
- компании, которые добывают и продают полезные ископаемые;
- нотариусы, адвокаты, оценщики;
- некоммерческие организации;
- крестьянские фермерские хозяйства
- другие предприятия и ИП — ознакомьтесь со списком в законопроекте.
А еще не смогут работать на АУСН налогоплательщики со счетом в банках, которые не включены в список уполномоченных банков для поддержки этого налогового режима — список банков ФНС опубликует отдельно.
И последнее: на АУСН нельзя заключать договоры товарищества, концессионного соглашения, доверительного управления имуществом, договоры поручения или агентские.
Чем выгодна автоматизированная УСН
Не нужно сдавать отчетность. Плательщики АУСН освобождаются от налоговых деклараций, расчета по страховым взносам (РСВ), 4-ФСС, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Но компании по-прежнему должны сдавать бухгалтерскую отчетность, а значит от ведения бухучета они не освобождаются и сэкономить на бухгалтерии не смогут.
Не нужно платить страховые взносы. Компании и ИП освобождаются от всех страховых взносов: за сотрудников на пенсионное и медицинское страхование, а также в Соцстрах. ИП освобождаются от взносов «за себя» — фиксированных и переменной части с доходов свыше 300 тыс. рублей в год.
Но это не значит, что ИП или сотрудники плательщика АУСН останутся без больничных и пенсии: налоговая уведомляет ПФР и ФСС о применении авто-упрощенки, рассчитывает и учитывает суммы взносов по всем видам страхования.
При этом все плательщики АУСН должны будут платить «несчастные» взносы на травматизм по фиксированной ставке — 2 040 рублей в год. Ставка не зависит от числа сотрудников: при 1 или 5 работников платится эта сумма, которая ежегодно будет индексироваться. Взносы нужно будет уплачивать по 1/12 части этой суммы (170 рублей) ежемесячно до 15 числа. Раз в год сдавать отчет, форму утвердит ФСС.
Налоговая рассчитывает налоги, а банки — НДФЛ сотрудников. Сведения для расчетов ФНС получает с онлайн-касс и от уполномоченного банка, также налогоплательщик может передать данные через личный кабинет на сайте nalog.ru, если деньги пришли не через кассу или банковский счет. А чтобы банк мог удерживать НДФЛ с зарплат сотрудников, ему придется передать сведения о зарплатах и вычетах по каждому работнику.
Освобождение от некоторых налогов (с исключениями). Законопроект № 20281-8 не отменяет обязанность налоговых агентов для плательщиков АУСН, но освобождает их от таких налогов:
- налог на прибыль организаций (кроме налогов по ставкам из ст. 284 НК РФ);
- налог на имущество организаций (кроме налогов с недвижимости по кадастровой стоимости);
- НДФЛ (кроме налога с дивидендов и доходов, которые облагаются по ставкам из ст. 224 НК РФ);
- налог на имущество физлиц (кроме объектов, включенных в перечень по п. 7 ст. 378.2 НК РФ);
- НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС, который уплачивается по ст. 161 НК РФ).
Какие ставки и объекты налогообложения на АУСН
Объекты налогообложения сохраняются, как и в традиционной УСН, менять его можно ежегодно. Ставки устанавливаются фиксированные, регионы не смогут их снижать:
- «доходы» — применяется ставка 8%;
- «доходы минус расходы» — применяется ставка 20%, а для минимального налога — 3%.
Признание доходов ведется по поступлениям через онлайн-кассу, банковский счет и личный кабинет налогоплательщика. Дата признания доходов — это день поступления денег, в том числе предоплаты, получения другого имущества, имущественных прав или долга.
Признание расходов ведется через кассу и банковский счет, расходы признаются после их оплаты, в том числе предоплаты. Расходы учитываются, если они обоснованны и подтверждены документально, но есть большой список не принимаемых расходов.
Как и когда нужно платить налог на АУСН
Налоговый период на новом режиме — месяц, так что налог придется платить ежемесячно:
- ФНС рассчитывает сумму к уплате после 5 числа нового месяца за предыдущий.
- До 15 числа сумма появится в личном кабинете налогоплательщика.
- Перечислить деньги нужно до 25 числа.
На АУСН можно будет настроить автоплатеж: тогда налоговая будет уведомлять о сумме не налогоплательщика, а банк — и тот будет автоматически отправлять нужную сумму в ФНС. Главное — чтобы она была на счете.
Будут ли проверки на АУСН
Для плательщиков нового режима сохранятся только камеральные проверки — выездных не будет.
Выгодно ли переходить на автоматизированную УСН
Главный вопрос — выгодно ли применять АУСН? Расчеты показывают, что это не всегда так. Суммы взносов, которые платить не нужно, часто полностью перекрываются налоговым платежом по повышенной ставке. Поэтому придется делать собственные вычисления: понять суммы налогов и взносов на вашем текущем налоговом режиме, затем рассчитать налоговую нагрузку на АУСН и сравнить числа.
Пример 1. В ООО «Маков цвет» 4 сотрудника с зарплатой 30 000 рублей. Доходы компании в год — 20 млн рублей, а расходы — 16 млн рублей.
На УСН «доходы минус расходы» компания-микропредприятие за 2022 год заплатит страховые взносы:
- 13 890 (МРОТ в 2022 году) * 12 * 4 * 30% = 200 016 рублей — часть взносов с зарплаты в пределах МРОТ;
- 16 110 (часть сверх МРОТ) * 12 * 4 * 15% = 115 993 рублей — часть взносов с зарплаты сверх МРОТ для микропредприятий по сниженной ставке;
- 200 016 + 115 993 = 316 009 рублей — общая сумма взносов за год.
Сумма налога за 2022 год при УСН 15%:
- (20 млн — 16 млн) * 15% = 600 000 рублей.
Сумма налога за 2022 год при АУСН 20%:
- (20 млн — 16 млн) * 20% = 800 000 рублей.
Видим, что налог возрастает на 200 000 рублей, зато за счет взносов компания сохраняет 316 009 рублей, а значит за год экономит более 100 000 рублей.
Но если у компании выше доходы или ниже зарплаты у сотрудников, результат может быть совсем другим.
Пример 2. В ООО «Ромашка» работают 4 сотрудника с минимальной зарплатой 13 890 рублей. Доходы компании за год — 12 млн рублей, расходы — 10 млн рублей. Ставка по УСН в регионе 10%.
Компания заплатит страховых взносов за 2022 год:
- 13 890 * 12 * 4 * 30% = 200 016 рублей;
Компания заплатит налог на УСН 15%:
- (12 млн — 10 млн) * 10% = 200 000 рублей;
Компания заплатит налог на АУСН 20%:
- (12 млн — 10 млн) * 20% = 400 000 рублей.
Видим, что компания на АУСН сэкономит на взносах ту же сумму, на которую вырастает налоговый платеж.
Как перейти на АУСН
Чтобы применять новый режим с 2022 года, компании и ИП должны уведомить налоговую до 31 декабря 2021 через личный кабинет на сайте nalog.ru. Вновь созданные организации и ИП уведомляют ФНС в течение 30 дней после регистрации.
Еще одна обязанность — уполномочить свой банк на отправку в налоговую сведений о движениях по счету и передать банку сведения о зарплатах и вычетах сотрудников.