Минэкономразвития каждый год пересматривает размер коэффициентов дефляторов. В 2022 году для УСН он составит 1,096, а это значит, что на 9,6 % вырастут лимит по доходам для применения УСН и лимит доходов для перехода на УСН. Какими будут новые размеры и какие нюансы важно учесть — в статье.
Что такое коэффициент-дефлятор
Это коэффициент, на который индексируются различные лимиты, ставки и суммы. Каждый год Министерство экономического развития его пересматривает и утверждает новый размер с учетом роста потребительских цен.
Один из коэффициентов устанавливается для упрощенной системы налогообложения. От него зависит:
- сумма доходов, при которой организации могут перейти на УСН с другой системы налогообложения;
- сумма доходов с начала года, при которой можно продолжать работать на УСН;
- сумма доходов с начала года, при достижении которой начинают действовать повышенные ставки.
В 2022 году он равен 1,096 по приказу Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654, в прошлом году его размер составлял 1,032. В период с 2017 по 2020 годы дефлятор был равен 1.
Лимит доходов для работы на УСН в 2022 году
Во время работы на УСН нужно помнить о двух ограничениях по доходам:
- 164,4 млн рублей — лимит, после достижения которого действуют повышенные ставки по налогу (8 % для УСН «доходы» и 20 % для УСН «доходы минус расходы»);
- 219,2 млн рублей — лимит, после достижения которого право на применение УСН будет утрачено.
В 2022 году обе эти суммы проиндексированы на коэффициент-дефлятор 1,096. Без учета индексации они составляют 150 млн рублей и 200 млн рублей соответственно.
Чтобы контролировать поступления, ведите учет доходов от реализации и внереализационных доходов в КУДиР. При расчете лимита не нужно учитывать доходы, которые:
- были учтены на ОСНО до перехода на УСН;
- указаны в статье 251 НК РФ;
- поступили от контролируемых иностранных компаний или в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам;
- просроченную дебиторскую задолженность;
- начисленные в бухучете, но фактически не полученные доходы.
Если вы совмещаете УСН и патент, учитывайте доходы от обоих спецрежимов при расчете лимита. С первого квартала, в котором совокупный доход превысит лимит в 219,2 млн рублей, предприниматель должен перейти на ОСНО.
Лимит доходов для перехода на УСН в 2022 году
Это ограничение действует только для организаций, которые собираются перейти на УСН со следующего года. На ИП правило не распространяется (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
Организации вправе перейти на УСН со следующего года, если доход за 9 месяцев текущего года не превышает 112,5 млн рублей. Этот лимит не позднее 31 декабря текущего года должен быть увеличен в соответствии с установленным на следующий год коэффициентом-дефлятором (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Из Налогового кодекса сложно однозначно понять, какой коэффициент-дефлятор нужно принимать. Организации стали обращаться за разъяснениями, в ответ на что Минфин выпустил письмо.
Для перехода на упрощенку нужно применять коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (письмо Минфина от 26.11.2021 № 03-11-06/2/95943). Это значит, что для перехода на УСН с 2022 года нужно было соблюдать лимит 123,3 млн рублей (с учетом коэффициента дефлятора 1,096, установленного на 2022 год).
Важно! Свежее письмо Минфина хоть и на руку налогоплательщикам, но противоречит разъяснениям, которые ведомство давало ранее, и которые подтверждала ФНС. Так, в письмах от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885 и от 24.01.2017 № 03-11-06/2/3269 Минфин предписывал применять коэффициент-дефлятор текущего года. Это значит, что:
- для перехода на УСН с 2022 года действовал лимит — 116,1 млн рублей;
- для перехода на УСН с 2023 года будет установлен лимит 123,3 млн рублей.
Прежде чем применять разъяснения от ноября 2021 года, убедитесь, что они доведены до вашей инспекции и она не будет препятствовать переходу на упрощенку.
Ведите бухгалтерию с подсказками и быстро сдавайте отчетность по УСН в сервисе Контур.Бухгалтерия. У нас можно рассчитывать зарплату сотрудников, автоматически формировать отчетность и заводить первичные документы, вести книгу учета доходов и расходов, получать консультации экспертов и многое другое. Все новые пользователи получают в подарок 14 дней работы в сервисе.