С 2022 года общепит получил две льготы: кофейням и ресторанам теперь проще попасть в реестр малого и среднего предпринимательства, чтобы получать господдержку, а еще для них отменили НДС. Расскажем, как теперь работать общепиту и какие послабления для него есть.
Какие компании общепита попадают под критерии МСП
В реестр МСП попадают ИП и компании с годовым оборотом до 2 млрд рублей и штатом не более 250 сотрудников (ст. 4 Федерального закона от 24.07.07 № 209-ФЗ). Бизнес из этого реестра может рассчитывать на господдержку: льготные кредиты или лизинг, освобождение от плановых проверок, можно работать без некоторых локальных актов. На портале Бизнес-навигатора МСП есть список всех мер поддержки, а узнать о включении компании или ИП в реестр можно на сайте ФНС.
До 2022 года требования были такими:
- для среднего бизнеса — доходы за год не более 2 млрд рублей и штат в пределах 101-250 человек;
- для малого бизнеса — доходы за год не более 800 млн рублей, штат не более 100 сотрудников, для микробизнеса — до 15 человек.
Теперь лимит штата для среднего бизнеса в общепите увеличили до 1 500 человек. Это значит, в реестр МСП попадет больше предприятий. Для этого компания должна иметь основной код ОКВЭД, относящийся к классу 56, и долю доходов по этому ОКВЭДу в предыдущем году — не менее 70%.
В реестр МСП компании или предприниматели попадают автоматически. Обычно это происходит в течение примерно месяца после регистрации. А потом, если бизнес перестал отвечать критериям МСП: например, прибыль стала больше 2 млрд рублей — компанию из этого реестра исключают. А еще исключить могут, если опоздать с декларацией или не сообщить о численности сотрудников. Найдите свою компанию в реестре по ИНН, а если ее там нет, отправьте заявление об этом. Возможно, нужно сдать какой-то отчет или исправить ошибку. Реестр обновляют нечасто, примерно раз в квартал, поэтому вернуться в него быстро не удастся.
Числиться в реестре МСП полезно, потому что компании из этого списка получают поддержку и бонусы от государства: кредиты по льготным ставкам, субсидии и гранты, консультации и аренду в бизнес-инкубаторах.
Для каких компаний общепита отменили НДС
От НДС с 2022 года освободили всю отрасль, но с условием (Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ).
Кто не платит НДС:
- стационарные заведения: кафе, закусочные, кондитерские, бары с залами обслуживания — всем им будет проще вести учет;
- выездное обслуживание: кейтеринг, доставка пиццы;
- в прошлом календарном году оборот компании не должен превысить 2 млрд рублей;
- доля доходов от услуг общепита в общей массе доходов — не менее 70%;
- компания должна числиться в реестре МСП.
С 2024 года появится еще одно условия: льгота по НДС действует, если среднемесячная зарплата сотрудников не ниже регионального показателя по отрасли.
Вновь созданные организации общепита освобождаются от НДС с момента создания. Но затем им стоит следить за выполнением условий по льготе.
Заявление для освобождения от налога подавать не нужно: ФНС сама отследит показатели и не будет ждать НДС от компаний, которые попадают под условия льготы. Компания со своей стороны тоже должна отследить свои показатели и при выполнении условий не начислять НДС по «общепитовским» операциям, а еще не оформлять по ним счета-фактуры.
Кто платит НДС. А вот компании, которые продают в розницу свои товары через отделы кулинарии: пирожки, булочки и пирожные — должны по-прежнему уплачивать НДС. То же самое касается компаний, которые производят и продают полуфабрикаты и заготовки: замороженные торты и пиццы, пельмени.
Как рассчитывать суммы по критериям для льготы. В годовой оборот включают выручку от товаров, услуг или работ и внереализационные доходы.
Среднюю зарплату работников тоже рассчитывают за календарный год, который предшествует освобождению от НДС. То есть, если компания хочет получить освобождение от налога в 2024 году, среднемесячные доходы сотрудников рассчитывают за 2023. Для этого все начисленные выплаты по трудовым договорам за год суммируются и делятся на число работников.
На сайте Росстата есть данные о среднемесячных выплатах в области или крае — с ними и нужно будет сравнить свои показатели. Налоговая при проверке условий будет брать данные из расчета по страховым взносам.
Выгодно ли освобождение от НДС
Большинство кафе, ресторанов и других компаний общепита применяют УСН: они и так не платят НДС, поэтому новую льготу восприняли без ажиотажа. Но некоторые заведения не могли применять упрощенку из-за высоких оборотов или большого штата, поэтому они работают на ОСНО и платят НДС. Для таких компаний новая льгота выгодна, особенно если им приходится закупать продукты у компаний на УСН или ЕСХН, которые НДС не платят.
У компании могут быть причины, чтобы отказаться от льготы: например, кейтеринговое предприятие поставляет обеды крупной компании, которая платит НДС, и такому клиенту нужен поставщик, который тоже платит этот налог. Льгота по НДС не обязательна к применению, она относится к списку в п. 3 ст. 149 НК РФ. Чтобы отказаться от льготы, компания подает в ФНС заявление в свободной форме не позднее 1 числа квартала, с которого планирует применять НДС.
Вот пример такого заявления:
В ИФНС России по Кировскому
району г. Екатеринбурга
от ООО «Пироги»
ИНН 1234567890 КПП 123456789
г. Екатеринбург, ул. Малышева, 120, оф. 4
тел. (343) 220-20-20Заявление об отказе от освобождения от НДС
ООО «Пироги» оказывает услуги общественного питания через собственную службу доставки. Операции по таким услугам с 1 января 2022 освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость согласно подп. 38 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ.
Уведомляем об отказе от указанного освобождения с 1 января по 31 декабря 2022 года согласно праву, данному в п. 5 ст. 149 Налогового кодекса РФ.
Генеральный директор ООО «Пироги» Антонов А.А.
____________________
15 декабря 2021 г.
Если отмена НДС для общепита окажется благоприятной для бизнеса, Минэкономразвития планирует распространить такую льготу на компании из других «человекоемких» отраслей — компаний с большим фондом оплаты труда по отношению к основной массе расходов.
Как подготовиться к применению льготы по НДС
Если компания попадает под условия льготы по НДС и собирается ею пользоваться, то с 1 января 2022 она не начисляет НДС при оказании услуг общепита и не выставляет счета-фактуры по этим операциям (подп.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Тогда входной НДС по товарам, услугам или работам, которые покупаются для использования в «освобожденных» услугах общепита, больше не принимается к вычету, а просто включается в стоимость таких товаров, услуг или работ.
Возникает задача — восстановить НДС по таким товара, услугам, работам или основным средствам, который приняли к вычету в 2021 году или раньше, если такие товары, услуги и пр. компания будет использовать в 2022 году в освобожденных от НДС операциях (Письмо Минфина от 27.10.2021 № 03-07-07/86929). Восстанавливают налог по мере применения товаров и пр. в операциях общепита в 2022 году или позже (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Пример. Компания закупила в 2021 году 1000 банок консервированных персиков. 200 банок компания использовала при приготовлении блюд в 2021 году, а 80 «перешли» в 2022 год. Для этих 80 банок нужно будет восстановить НДС. 10 банок ушли в работу в январе, 12 в феврале, 11 в марте — по такому количеству товаров бухгалтер и восстанавливал НДС в каждом месяце.
По основным средствам НДС восстанавливают не весь, а в пределах суммы, которая пропорциональна остаточной стоимости имущества без переоценки. Скажем, у хлебопекарни есть печь, ее изначальная стоимость 500 000 рублей, а остаточная на начало 2022 года — 350 000 рублей. С этой суммы и нужно будет восстановить НДС.
То же касается недвижимости: часть входного НДС по ранее купленным или построенным объектам, которые используют в « освобожденных» операциях общепита восстанавливают пропорционально остаточной стоимости. Это не касается недвижимости или основных средств, с начала эксплуатации которых прошло 15 и более лет или которые полностью самортизировали (ст. 171.1 НК РФ). По такому имуществу налог восстанавливают частями в конце года.
Восстановленный налог включают в прочие расходы (ст. 264 НК РФ) и отражают в бухучете на счете 91 в прочих расходах.
Надо ли сдавать декларацию по НДС при освобождении от налога
ИП или компания в общепите на ОСНО, несмотря на освобождение от НДС, должны сдавать декларацию по НДС ежеквартально, как и прежде. В 7 разделе декларации отражают операции, освобожденные от налога. В разделе нужно также указать код операции, его утвердят к апрелю 2022, когда предприятия будут сдавать первые декларации по НДС с отражением льгот.
Какие компании могут платить пониженные взносы
Еще одна льгота для общепита — пониженные страховые взносы за сотрудников. Требования для применения льготы те же, что и для ситуации с НДС:
- основной ОКВЭД из 56 класса;
- среднесписочная численность — от 250 до 1 500 человек;
- доля доходов от услуг общепита — не менее 70% от всех доходов компании;
- годовой оборот — не более 2 млрд рублей.
При таких условиях снижается с 30% до 15% ставка для страховых взносов с зарплаты в той ее части, которая превышает МРОТ:
- в части зарплаты, равной федеральному МРОТ (13 890 рублей): на пенсионное страхование платятся 22%, на медицинское — 10%, на социальное 2,9%, итого — 34,9%;
- в части зарплаты, превышающей МРОТ: на пенсионное страхование — 10%, медицинское — 5%, социальное — 0%, итого — 15%.
Ведите учет, платите налоги и зарплату, отчитывайтесь в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь есть управленческий учет, интеграция с банками и кассами через товароучетную систему, электронный документооборот и другие инструменты для бухгалтера и директора. Первые 14 дней бесплатны