Кто может применять нулевую ставку по УСН, то есть вовсе не платить налог, даже если есть прибыль? Расскажем, у кого и в каких регионах есть такое право в 2022 году и надо ли его подтверждать.
Как работать на УСН в 2022 году. Общие правила
Начало работы на УСН. Перейти на упрощенку можно либо при начале деятельности — в течение 30 дней после регистрации, либо с начала нового налогового периода — календарного года. Если вы уже ведете бизнес, но не успели перейти на УСН с начала 2022, это можно будет сделать только с 2023 года. Для этого подайте в ФНС до 31 декабря 2022 уведомление по форме N 26.2-1.
Требования для упрощенцев. Если компания или ИП планируют перейти на УСН с 2023 года, нужно соблюсти такие условия (п. 2 ст. 346 НК РФ):
- доход за 9 мес. 2022 — не более 123.3 млн рублей;
- штат до 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.
Вновь открытым компаниям и ИП не нужно соблюдать особые условия для применения УСН, но если бизнес перестанет укладываться в лимиты упрощенки в 2022 году, придется перейти на ОСНО.
Ставки на упрощенке. Базовые ставки на УСН — 6 % для объекта налогообложения «доходы» и 15 % для объекта «доходы минус расходы».
В 2021 году появились ставки для «переходного периода» на УСН: их применяют, если бизнес начал выходить за границы установленных лимитов, но не намного. Если годовой доход составил 150-200 млн рублей, а штат вырос до 101-130 сотрудников, придется применять ставку 8 % для объекта «доходы» и 20 % для объекта «доходы минус расходы».
Регионы могут вводить собственные льготные ставки УСН для некоторых видов деятельности: 1-5 % для объекта «доходы» и 6-14 % для объекта «доходы минус расходы». Ищите свой вид деятельности по ОКВЭД в региональных законах о ставках УСН или сделайте запрос в своей налоговой инспекции о ставке налога, которую именно вам нужно применять.
Что такое нулевая ставка по УСН
Ставка упрощенного налога 0 % — это «налоговые каникулы». Такую ставку тоже устанавливают регионы для социально значимых видов деятельности. Могут быть и дополнительные ограничения по числу сотрудников, объемам прибыли. Важно, чтобы такой вид деятельности был указан как основной (код ОКВЭД в документах при регистрации) и приносил не менее 70 % от общей прибыли.
Действует эта ставка только для ИП, которые зарегистрировались впервые в жизни. Применять ее можно в течение двух налоговых периодов (лет) после регистрации.
Где есть налоговые каникулы для ИП в 2022 году. Таблица регионов с нулевой ставкой
Для поддержки бизнеса в период санкций регионам разрешили снова вводить нулевую ставку по УСН (закон от 26.03.2022 № 66-ФЗ). Налоговые каникулы будут доступны для предпринимателей, которые перешли на УСН или ПСН в течение двух лет после регистрации. Закончатся они в январе 2024 года.
Вот таблица с регионами, которые ввели нулевую налоговую ставку в 2022 году:
| Регион | Закон, вводящий нулевую ставку по УСН |
|---|---|
| Алтай | Закон Республики Алтай от 23.11.2015 № 71-РЗ |
| Башкирия | Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221-з |
| Бурятия | Закон Республики Бурятия от 07.07.2015 № 1248-V |
| Кабардино-Балкария | Закон Кабардино-Балкарской Республики от 15.11.2016 № 49-РЗ |
| Карачаево-Черкесия | Ст. 2 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ |
| Карелия | Закон Республики Карелия от 28.07.2017 № 2148-ЗРК |
| Коми | Закон Республики Коми от 20.04.2015 № 9-РЗ |
| Марий-Эл | Закон Республики Марий Эл от 17.06.2015 № 23-З |
| Мордовия | Закон Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З |
| Саха (Якутия) | Закон Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 № 1231-З № 17-V |
| Северная Осетия | Закон Республики Северная Осетия-Алания от 02.11.2020 № 70-РЗ |
| Тыва | Закон Республики Тыва от 24.06.2015 № 86-ЗРТ |
| Удмуртия | Закон Удмуртской Республики от 14.05.2015 № 32-РЗ |
| Хакасия | Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ |
| Чувашия | Закон Чувашской Республики от 22.06.2015 № 27 |
| Алтайский край | Закон Алтайского края от 03.06.2016 № 48-ЗС |
| Забайкальский край | Закон Забайкальского края от 24.06.2015 № 1178-ЗЗК |
| Камчатский край | Ст. 1.1 Закона Камчатского края от 19.03.2009 № 245 |
| Красноярский край | Закон Красноярского края от 29.06.2015 № 8-3530 |
| Пермский край | Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК |
| Приморский край | Закон Приморского края от 23.06.2015 № 645-КЗ |
| Ставропольский край | Закон Ставропольского края от 22.07.2019 № 53-кз |
| Хабаровский край | Ч. 2 ст. 11.1 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 |
| Амурская обл. | Закон Амурской области от 05.05.2015 № 528-ОЗ |
| Архангельская обл. | Закон Архангельской области от 03.04.2015 № 262-15-ОЗ |
| Астраханская обл. | Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ |
| Белгородская обл. | Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367 |
| Брянская обл. | Закон Брянской области от 03.10.2016 № 75-З |
| Владимирская обл. | Закон Владимирской области от 05.03.2015 № 12-ОЗ |
| Волгоградская обл. | Закон Волгоградской области от 14.07.2015 № 130-ОД |
| Воронежская обл. | Закон Воронежской области от 05.05.2015 № 55-ОЗ |
| Ивановская обл. | Закон Ивановской области от 10.11.2015 № 117-ОЗ |
| Иркутская об. | Ст. 5 Закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112-оз |
| Калининградская обл. | Ст. 1 Закона Калининградской области от 23.11.2020 № 474 |
| Калужская обл. | Ст. 1 Закона Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ |
| Кемеровская обл. | Закон Кемеровской области от 06.05.2015 № 32-ОЗ |
| Кировская обл. | Закон Кировской области от 05.11.2015 № 582-ЗО |
| Костромская обл. | Закон Костромской области от 18.05.2015 № 676-5-ЗКО |
| Курганская обл. | Закон Курганской области от 26.05.2015 № 41 |
| Курская обл. | Закон Курской области от 10.09.2015 № 85-ЗКО |
| Ленинградская обл. | Закон Ленинградской области от 20.07.2015 № 73-оз |
| Липецкая обл. | Закон Липецкой области от 15.06.2015 № 413-ОЗ |
| Магаданская обл. | Закон Магаданской области от 16.06.2015 № 1909-ОЗ |
| Московская обл. | Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ |
| Мурманская обл. | Закон Мурманской области от 08.10.2015 № 1901-01-ЗМО |
| Новгородская обл. | Закон Новгородской области от 27.04.2015 № 757-ОЗ |
| Новосибирская обл. | Закон Новосибирской области от 30.06.2015 № 572-ОЗ |
| Омская обл. | Закон Омской области от 16.07.2015 № 1768-ОЗ |
| Оренбургская обл. | Закон Оренбургской области от 28.04.2015 № 3105/843-V-ОЗ |
| Орловская обл. | Закон Орловской области от 10.03.2015 № 1750-ОЗ |
| Пензенская обл. | Закон Пензенской области от 04.03.2015 № 2684-ЗПО |
| Псковская обл. | Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-ОЗ |
| Ростовская обл. | Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС |
| Рязанская обл. | Закон Рязанской области от 05.08.2015 № 52-ОЗ |
| Самарская обл. | Закон Самарской области от 30.12.2015 № 140-ГД |
| Саратовская обл. | Закон Саратовской области от 28.04.2015 № 57-ЗСО |
| Сахалинская обл. | Закон Сахалинской области от 10.07.2015 № 67-ЗО |
| Свердловская обл. | Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ |
| Смоленская обл. | Закон Смоленской области от 21.04.2016 № 43-з |
| Тамбовская обл. | Закон Тамбовской области от 05.11.2015 № 577-З |
| Томская обл. | Закон Томской области от 15.05.2015 № 48-ОЗ |
| Тульская обл. | Закон Тульской области от 23.04.2015 № 2293-ЗТО |
| Тюменская обл. | Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 20 |
| Челябинская обл. | Закон Челябинской области от 28.01.2015 № 101-ЗО |
| Ярославская обл. | Закон Ярославской области от 01.06.2015 № 43-з |
| Санкт-Петербург | Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 |
| Севастополь | Закон Севастополя от 25.10.2017 № 370-ЗС |
| Ненецкий АО | Закон Ненецкого автономного округа от 13.03.2015 № 55-ОЗ |
| Ханты-Мансийский АО | Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 20.02.2015 № 14-оз |
| Чукотский АО | Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ |
| Ямало-ненецкий АО | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 20.04.2015 № 30-ЗАО |
Что надо учесть для применения нулевой ставки по УСН
Правило 1. Проверьте, есть ли в вашем регионе закон о нулевой ставке по УСН для предпринимателей. Если такого закона нет, то налог платить придется.
Правило 2. Налоговые каникулы положены только тем ИП, которые:
- зарегистрировались в регионе с нулевой ставкой для новых предпринимателей;
- при этом стали ИП впервые в жизни.
За нарушение этих условий вы получите штрафы, пени, доначисление налога. Иногда бизнесмены думают, что можно получить налоговые каникулы, если заново зарегистрироваться в новом регионе. Но это не так.
Правило 3. Важна сфера деятельности ИП: он должен работать в производстве, социальной или научной сфере, в бытовых услугах населению или создавать места для временного проживания. Вид деятельности должен подтверждаться главным кодом ОКВЭД, который закреплен в регистрационных документах предпринимателя.
Правило 4. По итогам года доходы от деятельности по главному «каникулярному» коду ОКВЭД должны составлять не менее 70 % от всех бизнес-доходов ИП.
Правило 5. Регионы могут вводить дополнительные ограничения на применение нулевой ставки: например, предельный уровень дохода, максимальное число сотрудников. Если в течение налоговых каникул ИП утратил право на нулевую ставку, он должен заплатить налог за тот год, в котором нарушил требования.
Правило 6. Нулевая ставка доступна предпринимателю в течение двух налоговых периодов после регистрации (п. 4 ст. 346.20 НК РФ, пояснения Минфина от 11.01.2018 № 03‑01‑11/413, от 22.08.2017 № 03‑11‑11/53581). Если ИП начал работать в 2022 году, он может применять нулевую ставку только в 2022 и 2023, даже если зарегистрировался в декабре 2022. Так что выгоднее регистрировать ИП и уходить на каникулы в начале года.
Правило 7. Новый ИП не должен подавать в налоговую какие-то уведомления и извещать о применении нулевой ставки — налоговая сама отследит это. Ставка применяется по умолчанию, если в регионе регистрации ИП есть закон о налоговых каникулах.
Правило 8. Если ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» применяет нулевую ставку, то и минимальный налог он не платит. Это 1 % налог, который должны платить упрощенцы на УСН «доходы минус расходы», если по итогам года они не получили прибыль.
Правило 9. Нулевая ставка не освобождает ИП от страховых взносов. В 2022 году предприниматели платят взносы:
- 34 445 рублей — на пенсионное страхование;
- 8 766 рублей — на медицинское страхование;
- 1 % от доходов свыше 300 000 рублей — тоже на пенсионное страхование.
Работайте на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Вносите первичные документы, принимайте банковскую выписку, а сервис сам разнесет доходы и расходы, рассчитает налог и напомнит об уплате, заполнит и проверит декларацию для отправки через интернет. Первые 14 дней бесплатны для всех новичков.