Налоги и взносы в прибыли компании

Эта статья о том, как налоги и взносы участвуют в формировании прибыли предприятия.

Начисление налогов в бухучете — это отражение задолженности компании перед государством.

Для этой цели отведены особые счета: 68 — для уплаты налогов и сборов, и 69 — для расчетов по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию.

Налоги и взносы по-разному участвуют в формировании прибыли компании

1) Например, суммы страховых взносов и налогов на имущество, транспортный и водный налоги попадают на затратные счета, о которых мы рассказывали здесь и здесь, а затем уменьшают финансовый результат (т.е. прибыль) компании. Так происходит, потому что эти налоги и взносы являются обязательными к уплате, если, скажем, вы используете транспорт в рабочих целях.

2) Страховые взносы уменьшают налог на спецрежимах. На УСН «Доходы» и патенте учет расходов вести не нужно, поэтому уплаченные страховые взносы, казалось бы, не могут уменьшить сумму налога к уплате. Но на этих спецрежимах государство разрешило принимать их к вычету. Поэтому на УСН «Доходы» и патенте на сумму страховых взносов за сотрудников и ИП можно уменьшить налог.

ИП с сотрудниками и организации могут отнять за счет взносов половину от суммы налога. А ИП без сотрудников вправе совсем не платить налог, если он окажется меньше, чем сумма взносов, перечисленных за себя. 

3) Штрафы и пени по налогам и взносам. Не попадают в расходы фирмы, а уменьшают чистую прибыль на счете 99 напрямую. Не путайте с санкциями по договорам — пени за просрочку поставки, например, можно учесть в расходах.

4) Налог на доходы физических лиц. У компании есть сотрудники, которым она платит деньги. Начисление налога на доходы физических лиц происходит в момент начисления заработной платы сотруднику. В этом случае компания выступает как налоговый агент физлица, ее задача — удержать у сотрудника часть заработанных доходов и отдать государству в виде налога. Прибыль фирмы от уплаты налога не уменьшается.

5) Налог на добавленную стоимость. По стандартным правилам организации и предприниматели на ОСНО не учитывают НДС с приобретенных товаров в расходах, так как в будущем они смогут принять его к вычету. Но некоторые налогоплательщики могут включать входной НДС в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Это касается следующих случаев:

• организация на ОСНО освобождена от НДС;
• операция не облагается НДС;
• налогоплательщик работает на УСН «доходы минус расходы».

Компания обязана начислить и уплатить налог, но еще она должна показать свои расчеты государству: для этого существует декларация. За несвоевременную уплату налога, как и за несвоевременную подачу декларации, предусмотрена ответственность вплоть до уголовной.