Начисление налогов в бухучете — это отражение задолженности компании перед государством.
Для этой цели отведены особые счета: 68 — для взаимоотношений с налоговыми органами, и 69 — для отражений по внебюджетным фондам. Поэтому на 68 счете отражаются налоги, а на 69 — страховые взносы.
1) Например, суммы страховых взносов и налогов на имущество, транспортный и водный налоги попадают на затратные счета, о которых мы рассказывали здесь и здесь, а затем уменьшают финансовый результат (т.е. прибыль) компании. Так происходит, потому что эти налоги и взносы являются обязательными к уплате, если, скажем, вы используете транспорт в рабочих целях.
2) Страховые взносы уменьшают налог на спецрежимах. На УСН «Доходы» и ЕНВД учет расходов вести не нужно, поэтому уплаченные страховые взносы, казалось бы, не могут уменьшить сумму налога к уплате. Но на этих спецрежимах государство разрешило принимать их к вычету. Поэтому на УСН «Доходы» и ЕНВД на сумму социальных взносов за сотрудников и ИП можно уменьшить налог.
ИП с сотрудниками и организации могут отнять за счет взносов целую половину от суммы налога. А ИП без сотрудников вправе совсем не платить налог, если он окажется меньше, чем сумма взносов, перечисленных за себя.
3) Налог на прибыль, штрафы и пени по налогам и взносам, не попадая в расходы фирмы, уменьшают чистую прибыль на 99 счете напрямую, не проходя в расходах предприятия. Это относится к налогам, которые должна платить любая компания, вне зависимости от того, чем она занимается.
4) Есть и такие налоги, которые компания платит не из собственных средств, например, налог на доходы физических лиц. Дело в том, что у компании есть сотрудники, которым она платит деньги. Начисление налога на доходы физических лиц происходит в момент начисления заработной платы сотруднику. В этом случае компания выступает как поручитель физлица, и ее задача — взять у сотрудника часть заработанных доходов и отдать государству в виде налога. Прибыль фирмы от уплаты налога не уменьшается.
Компания обязана начислить и уплатить налог, но еще она должна показать свои расчеты государству: для этого существует декларация. За несвоевременную уплату налога, как и за несвоевременную подачу декларации предусмотрена ответственность вплоть до уголовной. Правда, уголовная ответственность вам грозит, если сумма неуплаченных налогов достигла 2 млн рублей и более.
При создании компании бухгалтер разрабатывает учетную политику, а руководитель ее утверждает. Но в ходе работы часто приходится вносить изменения в УП: например, для упрощения бухучета или раскрытия дополнительной информации. Как это сделать — разберем далее.
Учетная политика — это документ, в котором организация выбирает способы и методы ведения учета. Политик бывает две: одна для бухгалтерского учета, другая — для налогового. Налоговая политика по закону нужна и организациям, и ИП. О составлении политики читайте в статье.
Вести бухгалтерский учет обязана каждая организация. Учетная политика компании (УП) устанавливает порядок ведения бухучета. Этот документ устанавливает методы и правила, по которым будет вестись учет.
