Если вы — ООО и у вас есть сотрудники, то эта статья — для вас, потому что сегодня поговорим о бухучете зарплаты.
Мы продолжаем писать о бухгалтерском учете для ООО. Если у вас есть сотрудники, то эта статья — для вас, потому что сегодня поговорим о бухучете зарплаты.
Когда бухгалтер начисляет сотрудникам зарплату, эта сумма появляется на 70 счете «Расчеты с персоналом по оплате труда» и остается там до тех пор, пока не произойдет выплата. Это пассивный счет, поэтому все наичсления отражаются по кредиту счета 70, а выплаты и НДФЛ — по дебету. В момент выплаты задолженность перед сотрудником аннулируется.
Расходы на оплату труда включаются в себестоимость, поэтому начисленная сумма отражается с одной стороны на 70 счете, а с другой стороны «падает» в расходы предприятия на соответствующие затратные счета:
- на 20 счет «Основное производство», если зарплата начислена работникам основной деятельности организации;
- на 23 счет «Вспомогательное производство», если зарплата начислена работникам вспомогательного производства;
- на 25 счет «Общепроизводственные расходы», если зарплата начислена работникам, которые обслуживают основное производство;
- на 26 счет «Общехозяйственные расходы», если начисляется зарплата директору или бухгалтеру компании;
- на 29 счет «Обслуживающие производства и хозяйства», зарплата сотрудников обслуживающих производств и хозяйств, например, ЖКХ, столовой, детского сада на балансе компании;
- на 44 счет «Расходы на продажу», если бухгалтер начислил зарплату продавцам или менеджерам по продажам,
Помимо заработной платы бухгалтер начисляет страховые взносы и налог на доходы физических лиц. О них мы уже писали здесь. Начисленная сотруднику зарплата на 70 счете уменьшается суммой подоходного налога с нее же, и, таким образом, сумма задолженности компании перед сотрудником становится меньше на величину рассчитанного подоходного налога. Именно эта получившаяся величина и выплачивается на руки.
Удержания из заработной платы отражают по дебету 70 счета. Корреспондирующий счет зависит от вида удержания:
- 68 счет «Расчеты по налогам и сборам» для удержания НДФЛ;
- 76 счет «Расчеты с прочими дебиторам и кредиторами» для удержаний по исполнительным документам, например, уплата алиментов;
- 73 счет «Удержание недостачи из заработной платы работника» для удержаний по недостаче;
- 94 счет «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Долги по зарплате, если происходит задержка, отражаются проводкой Дт 70 Кт 76.
С пришедшей на 70 счет суммы рассчитываются также и страховые взносы. Обратите внимание на то, что они затрагивают не 70 счет, а затратные счета и счета для учета страховых взносов (69-ые), так как учитываются в себестоимости продукции. Проводка Дт — 20 (44,26,20...) Кт 69.
Выплата заработной платы отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50 или 51, в зависимости от способа выдачи зарплаты: через расчетный счет или кассу.
В Контур.Бухгалтерии начисление зарплаты, расчет налога и взносов с начисленной зарплаты происходят автоматически по настройкам, заданным по умолчанию. Вы можете изменить затратные счета в настройке проводок по зарплате или в карточке сотрудника, если планируется начислять заработную плату не на 20 счет, а на другие затратные счета.