Поговорим о видах страховых взносов и законодательных актах, регламентирующих выплату таких взносов.
Автоматизируйте работу с сотрудниками
Легко считайте зарплату, НДФЛ, взносы, заводите кадровые документы. Контур.Бухгалтерия сама сделает расчеты, подготовит платежки и создаст отчеты.
Страховые взносы не относятся непосредственно к зарплате сотрудников. Они не удерживаются из зарплаты, как НДФЛ, их платит работодатель в процентах от начисленного сотруднику дохода. Например, если доход сотрудника 50 000 рублей, то в стандартном случае нужно заплатить за него 30,2% страховых взносов — 15 100 рублей дополнительно.
Исключение — добровольные взносы сотрудников на накопительную пенсию. Их можно удерживать из зарплаты, если сотрудник написал соответствующее заявление.
Виды страховых взносов
- ПФР — на обязательное пенсионное страхование;
- Фонд медицинского страхования — на обязательное медицинское страхование;
- Фонд социального страхования — взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- Фонд социального страхования — взносы на случай производственной травмы или профессионального заболевания.
Первые три вида взносов администрирует ФНС. Взносы на травматизм находятся в ведении ФСС.
С 2023 года ПФР и ФСС объединятся в единый Социальный фонд России. После этого взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства нужно будет платить одним платежом, но по-прежнему в ФНС. Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний нужно будет перечислять в новый СФР.
Дополнительные взносы на накопительную пенсию работодатели перечисляют в ПФР. С 2023 года получателем станет СФР.
Расчет взносов и тарифы
Правила расчета взносов в фонды и их тарифы установлены главой 34 НК РФ. Страховые взносы начисляются на все выплаты, связанные с трудовыми отношениями, а также выплаты физическим лицам по договорам подряда. Необлагаемые выплаты перечислены в статье 422 НК РФ.
Важно! С 2023 года за исполнителей по договорам гражданско-правового характера взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства перечислять тоже нужно. Раньше этими взносами выплаты не облагались.
Отсюда следует, что исполнители получат право на пособия по временной нетрудоспособности, декретные отпуска и т.д.
Основной тариф страховых взносов и в 2022 и в 2023 году составляет 30%. Но есть одно существенное отличие: раньше этот тариф делился между взносами на разные виды страхования, а с 2023 года платеж единый, тариф тоже, но сумму платежа СФР будет самостоятельно распределять по видам страхования. Из-за этого меняется и порядок работы с предельной базой дохода для начисления страховых взносов. С 2023 года она станет единой по всем взносам, тогда как раньше отличалась для взносов на ОПС и ВНиМ, а для взносов на ОМС и вовсе не была установлена.
| Год | Предельная база для начисления взносов на ВНиМ | Предельная база для начисления взносов на ОПС | Предельная база для начисления взносов на ОМС |
|---|---|---|---|
| 2017 | 755 000 | 876 000 | — |
| 2018 | 815 000 | 1 021 000 | — |
| 2019 | 865 000 | 1 150 000 | — |
| 2020 | 912 000 | 1 292 000 | — |
| 2021 | 966 000 | 1 465 000 | — |
| 2022 | 1 032 000 | 1 565 000 | — |
| 2023 | 1 917 000 (по проекту) | ||
В пределах базы взносы выплачиваются в полном размере. Если доход сотрудника превышает базу, то с суммы превышения уплачиваются только взносы в ПФР в размере 10%. Это правило применимо для работодателей, которые платят взносы по основному тарифу и малого бизнеса, прочие льготники после достижения предельного уровня дохода перестают платить взносы за сотрудника. Доход, полученный сверх базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства, не облагается взносами. Для взносов на ОМС, а также для взносов от несчастных случаев лимит базы не устанавливается — этими взносами облагается весь полученный за год доход работника.
С 2023 года при превышении ЕПВБ страховые взносы плательщики на общем тарифе уплачивают по ставке 15,1%, плательщики-субъекты МСП — по ставке 15%, другие льготники — 0%.
В статье 427 НК РФ перечислены льготные категории и установлены льготные тарифы для некоторых категорий плательщиков. Например, для работодателей, которые признаны субъектами малого или среднего предпринимательства, ставки взносов составляют стандартные 30 % с доходов в пределах МРОТ и 15,1 % с части выплат, превышающей минимальный размер оплаты труда, установленный на начало расчетного периода.
.png)
Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию работодатель исчисляет и уплачивает в том размере, который указан в заявлении сотрудника. Это может быть как твердая сумма, так и процент от базы для начисления страховых взносов на ОПС.
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются по тарифу от 0,2 до 8,5%. Это зависит от класса професиионального риска, присвоенного основному виду деятельности организации. Для каждой организации устанавливается свой тариф страховых взносов, его можно узнать при постановке на учет или ежегодном подтверждении основного вида деятельности, которое обязательно для организаций.
Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает страховые взносы и готовит платежки. А еще здесь удобно вести учет, платить налоги и зарплату, отчитываться через интернет. Первые 14 дней все пользователи работают в системе бесплатно.
Расчет зарплаты — это просто!
Контур.Бухгалтерия поможет бухгалтеру быстро рассчитать зарплату, отпускные, больничные: расчеты автоматизированы и занимают пару минут, в отличие от классических программ.