Какие изменения в расчете зарплаты ждут бухгалтера в 2025 году

В 2025 году немало изменений: новый МРОТ, пятиступенчатая шкала НДФЛ и новые вычеты, индексация пособий. Расскажем о самых важных изменения для бухгалтера.

Михаил Кобрин Эксперт по финансовому контролю, банкротству и оценке бизнеса

Автоматизируйте работу с сотрудниками

Легко считайте зарплату, НДФЛ, взносы, заводите кадровые документы. Контур.Экстерн сам сделает расчеты, подготовит платежки и создаст отчеты для налоговой и Соцфонда.

Попробовать бесплатно

Новый МРОТ с 1 января 2025 года

Минимальный размер оплаты труда с 1 января увеличен до 22 440 рублей, это значение установлено Федеральным законом от 27.11.2023 N 548-ФЗ. Дополнительно к этой сумме применяются районные коэффициенты.

Напомним, что субъекты РФ могут устанавливать повышенный МРОТ на своей территории. В 2024 году повышенная «минималка» введена в Москве и Санкт-Петербурге — здесь зарплату и прочие выплаты следует рассчитывать исходя из местного МРОТ.

Важно! Заработная плата за месяц не должна быть ниже МРОТ, если сотрудник полностью отработал норму рабочего времени. Исключение — работа неполное рабочее время. Проверьте, чтобы доходы всех сотрудников соответствовали новым минимальным размерам.

Изменения в размерах пособий

Пособия по нетрудоспособности, декретные и иные социальные выплаты ежегодно увеличиваются в зависимости от МРОТ, учитываемых доходов расчетного периода, индексаций. Разберем основные изменения.

Пособие по временной нетрудоспособности

Новый МРОТ повлияет и на минимальный размер пособий по нетрудоспособности. Так, больничный не может быть ниже МРОТ в пересчете на полный месяц. С учетом новой минималки размеры следующие:

• пособие за полный месяц — 22 440 рубля;
• среднедневной заработок — 737,75 рубля.

Дополнительно применяется районный коэффициент.

Учитывайте, что если на дату увеличения МРОТ сотрудник уже находился на больничном, повышение роли не сыграет, так как все ограничения устанавливаются по минималке на дату начала страхового случая.

При исчислении больничных пособий в 2025 году максимальный размер дневного пособия составит 5 673,97 рубля ((1 917 000 + 2 225 000) / 730).

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Работайте в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности во все госорганы.

Попробовать бесплатно

Пособие по беременности и родам

Минимальные и максимальные выплаты для отпусков по беременности и родам тоже вырастут. Суммы зависят от продолжительности отпуска.

Ежегодная индексация пособий

Пособия ежегодно индексируют 1 февраля. Коэффициент индексации, как правило, становится известен в конце января. Это касается пособий, размер которых не зависит от МРОТ или прожиточного минимума:

• единовременное пособие при рождении ребенка;
• пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• социальное пособие на погребение.

Напомним, что выплатой этих пособий занимается социальный фонд, но для назначения нужно участие работодателя. Подробнее об этом в статье «Работа с ЭЛН и проактивными выплатами.»

Изменения в НДФЛ

Принято несколько законов, касающихся расчета НДФЛ.

Ввели нескольких прогрессивных шкал НДФЛ. С 2025 года доходы, которые бизнес выплачивает работникам, входящие в основную налоговую базу, облагают НДФЛ по прогрессивной пятиступенчатой шкале (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):

• 13% с годовой суммы дохода в пределах 2,4 млн руб.;
• 312 тыс. руб. + 15% с годовой суммы дохода свыше 2,4 до 5 млн руб. включительно;
• 702 тыс. руб. + 18% с годовой суммы дохода свыше 5 до 20 млн руб. включительно;
• 3 402 тыс. руб. + 20% с годовой суммы дохода свыше 20 до 50 млн руб. включительно;
• 9 402 тыс. руб. + 22% с годовой суммы дохода свыше 50 млн руб.

По отдельной шкале облагают НДФЛ отдельные составляющие зарплаты работников Крайнего Севера и приравненных к ним регионов, других местностей (районов) с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями — повышающие районные коэффициенты и процентные надбавки (п. 1.2 ст.224 НК РФ):

• 13% с годовой суммы дохода в пределах 5 млн руб.;
• 650 тыс. руб. + 15% с годовой суммы дохода свыше 5 млн руб.

Для так называемых «пассивных» доходов (дивидендов, доходов от продажи долей в ООО, акций и пр.) применяют двухступенчатую шкалу (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):

• 13% с годовой суммы дохода в пределах 2,4 млн руб.;
• 312 тыс. руб. + 15% с годовой суммы дохода свыше 2,4 млн руб.

По дивидендам налоговую базу для целей применения указанной шкалы НДФЛ считают отдельно от других пассивных доходов (п. п. 2, 3 ст. 214, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).

Расчет зарплаты — это просто!

Контур.Экстерн поможет бухгалтеру быстро рассчитать зарплату, отпускные, больничные: расчеты автоматизированы и занимают пару минут, в отличие от классических программ.

Попробовать бесплатно

Ввели новые правила для выплат по договорам ГПХ с зарубежными исполнителями. С 2025 года по пятиступенчатой шкале облагают НДФЛ выплаты зарубежным исполнителям по договорам ГПХ, которые через российский сегмент интернета выполняли работы, оказывали услуги или предоставляли права использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации.

Но только если соблюдается хотя бы одно из следующих условий (пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ):

• исполнитель является налоговым резидентом РФ;
• исполнитель получил доходы на счет в банке на территории РФ;
• источник выплаты дохода — российская организация, ИП, частнопрактикующий нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет, или обособленное подразделение иностранной организации в РФ.

Изменили налоговые вычеты. Предельный размер дохода, при котором предоставляется стандартный налоговый вычет на детей, увеличили с 350 до 450 тыс. руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Размер самого вычета на второго и последующих детей на детей увеличили в 2 раза — до 2 800 и 6 000 руб. соответственно.

Также в 2 раза (до 12 000 руб.) увеличили размер вычета на ребенка-инвалида для опекунов, попечителей, приемных родителей, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Ввели новый вид налогового вычета в размере 18 000 руб. в год для работников, получивших или подтвердивших значок ГТО. Вычет может быть предоставлен единовременно в полной сумме не ранее месяца получения (подтверждения) работником значка ГТО и прохождения данным работником диспансеризации (пп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Для расчета 6-НДФЛ появились новые коды. Несмотря на масштабные нововведения по НДФЛ, форма 6-НДФЛ не поменяется. Но для нее, а также для уведомлений по НДФЛ ввели новые КБК:

• 182 101 02010 01 1000 110 — для налога по ставке 13% при доходах не выше 2,4 млн рублей за налоговый период с 2025 года, а также при доходах не выше 5 млн рублей за прошлые налоговые периоды;
• 182 101 02080 01 1000 110 — для налога по ставке 15% при доходах от 2,4 млн до 5 млн рублей за налоговый период с 2025 года, а также при доходах свыше 5 млн рублей за прошлые налоговые периоды;
• 182 101 02150 01 0000 110 — для налога по ставке 18% при доходах от 5 млн до 20 млн рублей;
• 182 101 02160 01 0000 110 — для налога по ставке 20% при доходах от 20 млн до 50 млн рублей;
• 182 101 02170 01 0000 110 — для налога по ставке 22% при доходах более 50 млн рублей.

В списке кодов доходов появились новые значения, вот некоторые из них:

• 1241 — выплаты по договорам сбережений на долгосрочной основе от НПФ;
• 1242 — суммы, за исключением сумм платежей (взносов), которые физическое лицо внесло для себя, подлежат выплате согласно пенсионным правилам (правилам формирования долгосрочных накоплений) и условиям соглашений о негосударственном пенсионном обеспечении;
• 2005 — выплаты участникам СВО;
• 2006 — оплата труда в части районных коэффициентах и процентных надбавок для лиц, работающих на севере.

Коды вычетов тоже обновлены, некоторые из них:

• 150 — 18 000 рублей за успешное выполнение требований ГТО;
• 406 — вычет в сумме страховых взносов ИП за себя;
• 515 — сумма, которую налогоплательщик уплатил в виде пенсионных взносов по контрактам с НПФ;
• 516 — сумма, которая внесена в качестве сберегательных взносов по контрактам долгосрочного накопления;
• 517 — прибыль по операциям, которые отражаются на ИИС, открытом с 1 января 2024 года.

Расчет зарплаты — это просто!

Контур.Экстерн поможет бухгалтеру быстро рассчитать зарплату, отпускные, больничные: расчеты автоматизированы и занимают пару минут, в отличие от классических программ.

Попробовать бесплатно

Изменения в страховых взносах

Необлагаемые нормы компенсаций дистанционщикам. Нормы компенсаций с 2024 года регулируются новой редакцией п. 1 ст. 217 НК РФ и пп. «а» п. 28 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Дистанционным сотрудникам полагаются компенсации за использование личной техники и программ в работе. Они не будут облагаться НДФЛ либо в размере не более 35 рублей за каждый рабочий день, либо в сумме документально подтвержденных расходов. Метод выплаты компенсаций нужно выбрать и закрепить в трудовом договоре, допсоглашении к нему или в локальном нормативном акте.

Необлагаемые суточные для разъездных сотрудников и вахтовиков. С 2 500 до 3 500 руб. увеличили сумму необлагаемых НДФЛ и взносами суточных (полевого довольствия, надбавки за вахтовый метод работы) для следующих категорий работников (п. 1 ст. 217 НК РФ):

• сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;
• сотрудникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера;
• вахтовикам за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ.

Единая облагаемая база. Увеличился единый лимит для начисления взносов, после превышения которого они уплачиваются по пониженному тарифу. На 2025 год лимит составляет 2 759 000 рублей.

Новый размер взносов для ИП. В 2025 году предприниматели будут платить (ч. 1.2 ст. 430 НК РФ в ред. закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ):

• фиксированный взнос — 53 658 рублей;
• дополнительный взнос — 1% с доходов от 300 000 рублей, но не больше 300 888 рублей.

Автоматизируйте работу с сотрудниками

Легко считайте зарплату, НДФЛ, взносы, заводите кадровые документы. Контур.Экстерн сам сделает расчеты, подготовит платежки и создаст отчеты для налоговой и Соцфонда.

Попробовать бесплатно