Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2025 году

Алгоритмы и примеры расчета авансовых платежей по налогу на прибыль, расчет предела для перехода на ежемесячные платежи.

Елизавета Кобрина Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Работайте в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности во все госорганы.

Попробовать бесплатно

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

• по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце следующего квартала, рассчитанными с учетом прибыли за предыдущий квартал (п. 2 ст. 286 НК РФ). Подходит компаниям, у которых за предыдущие четыре квартала средняя выручка превысила 15 млн рублей;
• можно добровольно перейти на ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли (п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ). Подходит компаниям, у которых за предыдущие четыре квартала средняя выручка превысила 15 млн рублей;
• по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешено применять организациям, у которых выручка от реализации за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, бюджетным и автономным учреждениям, выгодоприобретателям по договорам ДДУ и иным лицам, перечисленным в ст. 286 НК РФ.

Авансовые платежи совсем не исчисляют и не уплачивают театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Онлайн-бухгалтерия от Контура

Простой учет, авторасчет налогов и зарплаты, отправка отчетности онлайн, ЭДО, бесплатные обновления и техподдержка.

Попробовать бесплатно

О переходе на ежемесячные авансовые платежи с фактической прибыли нужно уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года. Уведомление можно подать в свободной форме или использовать бланк, рекомендованный в Письме ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Важно! В 2025 году перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли можно и в середине года. Для этого нужно подать в ИФНС уведомление не позднее 20-го числа последнего месяца периода, с которого планируется переход. Для этого ФНС рекомендовала специальную форму — уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль (письмо ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@). 

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года в поквартальном и помесячном разрезе.

Как рассчитать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Напомним: с 2025 года налог на прибыль организаций рассчитывается по ставке 25% (закон № 176-ФЗ).

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1. Рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2025 год:

• по итогам 1 квартала: 90 000 рублей × 25 % = 22 500 рублей.​
• по итогам 2 квартала получен убыток 40 тысяч рублей. Значит, налоговая база за полугодие составит 50 000 рублей. То есть авансовый платеж за полугодие составит 50 000 рублей × 25 % – 12 500 рублей = – 10 000 рублей. По формуле мы понимаем, что у нас есть переплата по налогу, поэтому в бюджет за полугодие мы ничего платить не будем.
• по итогам 9 месяцев: 150 000 рублей × 25 % = 37 500 рублей. Если переплата 10 000 рублей, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 37 500 рублей – 22 500 – 10 000 = 5 000 рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по прибыли прошлого квартала

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала. Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Важно: если в течение текущего квартала организация получает меньше прибыли или даже убыток, это не освобождает ее от уплаты ежемесячных авансовых платежей. Они признаются переплатой, которую можно вернуть на расчетный счет, зачесть в счет следующих платежей или направить на погашение других налогов, сборов и взносов.

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Работайте в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности во все госорганы.

Попробовать бесплатно

Пример 2. Рассчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2025 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

• платежи в январе, феврале и марте 2025 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале 2024 года;

• авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей × 3 месяца − 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(6 тысяч рублей × 3 — 36 000 рублей) = – 18 тысяч рублей.

• в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2025 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей − 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

• для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2025 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей − 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

Сервис сам рассчитает авансы и налоги

Контур.Экстерн рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.

Попробовать бесплатно

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли

В этом случае налог уплачивается по фактически полученной прибыли за прошлый месяц. Дата уплаты налога — 28-ое число месяца, следующего за отчетным периодом. Авансовый платеж считаем по формуле:

АП = НБ × С – АПпр, где

• АП — авансовый платеж за отчетный период;
• НБ — налогооблагаемая база;
• С — ставка по налогу на прибыль;
• АПпр — авансовые платежи за предыдущие периоды.

Пример 3. Рассчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2025 году с учетом ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли:

1. В январе получена прибыль 30 000 рублей, следовательно, в феврале компания уплатит 30 000 рублей × 25 % = 7 500 рублей.

2. В январе-феврале налогооблагаемая база 60 000 рублей, налог к уплате в марте составит 60 000 рублей × 25 % – 7 500 рублей = 7 500 рублей.

3. В январе — марте база равна 90 000 рублей, налог к уплате 90 000 рублей × 25 % – 7 500 рублей – 7 500 рублей = 7 500 рублей.

4. В январе — апреле налоговая база составит 70 000 рублей, следовательно, в мае нужно уплатить 70 000 рублей × 25 % – 7 500 рублей – 7 500 рублей – 7 500 рублей = – 5 000 рублей. Число получается с минусом, значит у компании образовалась переплата. Уплачивать налог за апрель не нужно. Точно также не будет налога к уплате в мае, июне, июле и августе.

5. Каждый дальнейший месяц считается по формуле выше. Для удобства мы собрали все платежи в таблицу.

Период	Налогооблагаемая база	Налог за период к уплате	Авансовый платеж с учетом предыдущих платежей	Дата оплаты аванса
Январь	30 000	7 500	7 500	28 февраля 2025 года
Январь — февраль	60 000	15 000	7 500	28 марта 2025 года
Январь — март	90 000	22 500	7 500	28 апреля 2025 года
Январь — апрель	70 000	17 500	0	28 мая 2025 года
Январь — май	60 000	15 000	0	30 июня 2025 года
Январь — июнь	50 000	12 500	0	28 июля 2025 года
Январь — июль	80 000	20 000	0	28 августа 2025 года
Январь — август	120 000	30 000	7 500	29 сентября 2025 года
Январь — сентябрь	150000	30000	7 500	28 октября 2025 года
Январь — октябрь	230000	46000	20 000	28 ноября 2025 года
Январь — ноябрь	300000	60000	17 500	29 декабря 2025 года

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала или месяца: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед». Ежемесячные же авансовые платежи исходя из платежей прошлого квартала — действительно плата вперед из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот. Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам.

Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала. Вспомним, как ее посчитать.

Рассчитывайте больничные, пособия, алименты, дивиденды на учетном тарифе Контур.Экстерна. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одной системе.

Попробовать бесплатно

Порядок расчета средней величины доходов

В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала — это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре. Если она превысит лимит в 15 млн рублей, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. 

Рассмотрим расчет лимита на примере.

Пример 4. Посмотрим, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 2025 года:

• Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 – 4 кварталах прошлого года: (10,5 млн рублей + 8 млн рублей + 13 млн рублей + 16 млн рублей) = 47,5 млн рублей

47,5 млн рублей / 4 = 11,88 млн рублей Это меньше, чем 15 млн рублей, значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. 

Вновь созданным организациям 

Компании, только начавшие работу, за первый квартал всегда уплачивают налог по итогам квартала, независимо от выручки. А уже после первого квартала, выбирают один из способов уплаты налога.

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи ежеквартально за соответствующий отчетный период при условии, что выручка от реализации не превышала 15 миллионов рублей в квартал.  Если выручка, по истечении полного квартала превысит эти лимиты, то вносить авансы придется ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала.

Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Экстерн. Здесь вы можете легко вести учет, рассчитывать зарплату, платить налоги, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн.

Сервис сам рассчитает авансы и налоги

Контур.Экстерн рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.

Попробовать бесплатно