Задержка заработной платы

При задержке зарплаты работодатель должен рассчитать и выплатить компенсацию с учетом страховых взносов. Расскажем, что грозит руководству за задержку, как выплатить компенсацию и как действовать работникам, чтобы получить свои деньги.

bk

Контур.Бухгалтерия — веб‑сервис для бизнеса!

Ведите учет, платите налоги, зарплату и сдавайте всю отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через Контур.Бухгалтерию.

Правила выплаты зарплаты

По закону зарплату нужно платить раз в полмесяца или чаще. Обычно работодатели делят выплату на две части: с 16 числа и до конца текущего месяца выплачивается первая часть зарплаты (аванс), а с 1 по 15 число следующего месяца — вторая часть. При этом между первой и второй выплатой не должно быть больше 15 календарных дней (ст. 136 ТК РФ).

Сроки выплат работодатель устанавливает самостоятельно и прописывает их в правилах внутреннего распорядка, коллективном договоре и трудовом договоре. Срок выплаты — это точная дата: например 25 число для аванса и 10 число для второй части зарплаты. Нельзя указывать сроки выплат периодом: например «с 25 по 30» или «с 10 по 15».

Если срок выплаты выпадает на праздник или выходной, деньги сотрудникам нужно перечислить заранее — в последний рабочий день перед установленной датой (письмо Минтруда от 12.03.19 № 14-2/ООГ-1663).

Когда платят компенсацию за задержку зарплаты 

Если у работодателя нет денег на зарплату из-за кассового разрыва или проблем с прибылью и он выдает аванс или зарплату позже срока, придется заплатить сотруднику компенсацию за каждый день ожидания. Это материальная ответственность работодателя, который нарушает денежные обязательства и задерживает любые выплаты: доплаты, отпускные, премии, выходное пособие (ст. 236 ТК РФ). 

Даже если с зарплатой опоздали только на один день, придется платить компенсацию. И даже если работодатель не виноват в опоздании — он должен возместить работнику ожидание. Скажем, платежное поручение на зарплату вовремя отправили в банк, но там случился сбой, и деньги поступили на день позже. Компенсировать опоздение будет не банк, а работодатель.

bk

Отпускные, пособия, командировочные

Расчет отпускных в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Кадровые документы и отчеты по сотрудникам онлайн

Как рассчитывают компенсацию

Для расчета компенсации нужно знать три значения:

  • сумма долга;
  • срок опоздания;
  • ключевая ставка ЦБ РФ на период опоздания.

С суммой долга все просто: это те деньги, которые должен был получить работник, но не получил. Поэтому из зарплаты вычитают НДФЛ и удержания (алименты, долги по исполнительному производству). Скажем, зарплата за вторую половину месяца у работника — 25 000 рублей. За вычетом НДФЛ 13 % на руки он получает 21 750 рублей. Удержаний у этого сотрудника нет, так что компенсацию надо рассчитать именно от этой суммы.
 
Теперь нам нужно знать размер ключевой ставки Центробанка, так как за каждый день просрочки начисляют не менее 1/150 ключевой ставки. Например, с 28 февраля по 8 апреля 2022 ключевая ставка составляла 20 %, с 8 по 29 апреля — 17 %, а с 4 мая — 14 %. Актуальная ставка и ее изменение в прошлые периоды всегда есть на сайте Центробанка.

Работодатель может прописать в локальных актах более высокое значение для расчета компенсаций, а вот сделать его меньше не получится. Кроме того региональное или отраслевое соглашение может устанавливать более высокую ставку для организаций, которые к этому соглашению присоединились.

Отсчет дней задержки начинается со следующего календарного дня после установленного срока выдачи зарплаты, которую сотрудник не получил. Конец периода задержки — день выплаты задолженности. 

Компенсация рассчитывается по формуле:

Компенсация = Сумма долга * Дни просрочки * 1/150 ключевой ставки ЦБ

Если в период просрочки ключевая ставка менялась, придется рассчитать компенсацию отдельно для каждого отрезка времени.

Пример

День выплаты зарплаты — 5 апреля 2022, но работодатель задержал деньги до 13 апреля. Первый день просрочки — 6 апреля, а последний — 13 апреля, полный срок просрочки — 8 дней. 

Сумма зарплаты вместе с НДФЛ — 25 000 рублей, без НДФЛ работник получает на руки 21 750 рублей. Удержаний нет.

С 6 по 7 апреля включительно (два дня) действовала ключевая ставка 20 %, а с 8 по 13 (шесть дней) — 17 %. Расчет будет таким:

  • 21 750 * 2 * 1/150 * 0.2 = 58 рублей;
  • 21 750 * 6 * 1/150 * 0,17 = 147,9 рублей;
  • 58 + 147,9 = 205,9 рублей.

Компенсация за просрочку составит 205 рублей 90 копеек.

Надо ли удерживать НДФЛ с компенсации

Минимальная компенсация, которая рассчитывается из 1/150 ключевой ставки, не облагается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Также не облагается НДФЛ повышенная компенсация, которая прописана во внутренних документах компании и трудовом договоре (п. 2 письма Минфина № 03-04-05-01/450).

Если же работодатель платит повышенную компенсацию, которая не закреплена в документах, придется заплатить налог. Для этого из повышенной компенсации вычитают необлагаемую часть по 1/150 ключевой ставки и с этого остатка платят НДФЛ (письмо Минфина № 03-04-05-01/261).

bk

Учет, зарплата, налоги и взносы, отчетность

Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы, выберет проводки, заполнит и проверит отчеты для отправки через интернет.

Надо ли платить страховые взносы с компенсации

Это вопрос спорный, и споры по нему длятся годами. Налоговая и Минфин считают, что взносы платить нужно, ведь ими облагаются все перечисления работнику по трудовым отношениям (письмо Минфина № 03-15-05/14477, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Но суды придерживаются другой позиции. В их логике взносы платятся с оплаты труда, а компенсация за просрочку зарплаты — не оплата труда, а матответственность руководителя (постановление президиума ВАС РФ № 11031/13). Кроме того такая ответственность в виде компенсации есть в списке сумм, которые не облагаются взносами (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ — суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ).

Поэтому налоговая штрафует за отсутствие взносов, а суды отменяют эти штрафы. Выбор за вами: если есть время на суд, можно не платить взносы. А если эти суммы кажутся копеечными, то проще их заплатить.

Учитывают ли компенсацию при расчете налога на прибыль или УСН

Компенсацию часто включают в состав таких расходов:

  • внереализационные — штрафы, пени и другие проценты за нарушения (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  • на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

Но Минфин считает, что компенсация не относится к расходам на оплату труда (не связана с режимом работы) или внереализационным расходам (не связана с гражданско-правовыми отношениями). А значит компенсацию нельзя учитывать в расходах при расчете налога на прибыль (письмо Минфина № 03-03-06/2/164). И если пойти против воли Минфина, это может закончиться судом с ФНС. Правда суд может принять сторону работодателя (постановление ФАС ПО по делу № А55-35672/2009), но чтобы не рисковать, можно не учитывать компенсацию при расчете налогооблагаемой базы.

bk

Веб‑сервис для малого бизнеса

Начисляйте зарплату, взаимодействуйте с налоговой и фондами через Контур.Бухгалтерию! Учет, отчетность, налоги и взносы.

Как выплачивать компенсацию

Компенсацию выплачивают одновременно с задержанной зарплатой. В расчетном листке прописывают сумму зарплаты и размер компенсации, чтобы работник понимал, какие деньги он получил и за что.

В бухгалтерском учете компенсацию отражают на 73 счете как прочие расходы такими проводками:

  • Дт 91.2 Кт 73 — начисление компенсации;
  • Дт 73 Кт 50 — при выплате через кассу;
  • Дт 73 Кт 51 — при выплате на карту.

Санкции для работодателя за просрочку зарплаты

При задержке зарплаты работодатель не только выплачивает компенсацию — ему грозит еще и административная или уголовная ответственность.

В рамках административной ответственности применяют такие санкции (чч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ), их может выписать Трудовая инспекция по итогам плановой или внеплановой проверки:

  • для ИП — штраф до 5 тыс. рублей;
  • для организации — до 50 тыс. рублей;
  • для должностных лиц в организации — до 20 тыс. рублей

При повторной задержке штрафы увеличиваются (чч. 2, 3 ст. 2.1 КоАП РФ):

  • для ИП — до 30 тыс. рублей;
  • для организации — до 100 тыс. рублей.

К уголовной ответственности могут привлечь, если сотрудники остаются без зарплаты больше 2 месяцев или получают меньше половины от установленной суммы больше 3 месяцев (ст. 145.1 УК РФ). Руководителю грозит в таких случаях лишение свободы на срок до 3 лет, а если лишение зарплаты привело к тяжким последствиям для здоровья или жизни работника — на срок до 5 лет. Но при этом в действиях руководства должна быть корысть: например, у компании есть деньги, но их пускают на обновление основных средств, а не зарплату.

Итак, даже за 1-дневную просрочку зарплаты нужно платить компенсацию по 1/150 ключевой ставки или выше, даже если в задержке нет вины работодателя. Компенсацию рассчитывают от суммы, которую сотрудник должен получить на руки, и выплачивают вместе с зарплатой, с компенсации не удерживают НДФЛ, а страховые взносы лучше заплатить, чтобы не спорить с налоговой в суде. Учесть компенсацию при расчете налога не получится — это может привести к суду с ФНС.

bk

Кадровые документы, зарплата, отчетность

Справки о доходах и другие документы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам заполнит справку и выведет на печать.


Как перейти на электронную трудовую книжку

С начала 2020 года работодатели обязаны вести электронные трудовые книжки (ЭТК) своих сотрудников. Большинство работников решило сохранить еще и бумажные трудовые, для них работодатель ведет обе книжки. Что делать, если сотрудник решил отказаться от бумажного документа и полностью перейти на «цифру»? Расскажем в статье.

График отпусков: как составить и когда утвердить

Работодатели перед началом нового календарного года утверждают внутренний нормативный акт — график отпусков. За его отсутствие можно получить штраф или в первый раз отделаться предупреждением. Расскажем, что нужно учесть в графике и как согласовать его с сотрудниками.

Надбавки и доплаты

Получая расчетный лист в бухгалтерии, работник видит, что его зарплата складывается из разных сумм. Помимо базового оклада или тарифной ставки есть также надбавки, компенсации, доплаты, премии. Расскажем о них в статье.

Черная, серая и белая зарплата

Расскажем, какая схема выплаты заработной платы — единственная полностью легальная и чем грозит работодателю и сотруднику применение схем для уклонения от налогов и взносов.

Мобилизация сотрудников: как действовать работодателю и какие отчеты отправлять

После введения частичной мобилизации появились изменения в трудовом праве, и новые документы продолжают поступать. Расскажем, что должен сделать работодатель, если его сотрудников мобилизуют.

Что будет доступно
на 14 дней
Бесплатно на 14 дней
Доступно
 Ведение бухгалтерии
 Расчет зарплаты, больничных, отпускных
 Работа с кадровыми документами
 Автозагрузка банковской выписки и экспорт платежек
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Справочно-правовой модуль
 Распознавание сканированных первичных документов (5 раз)
 Финансовый анализ (1 раз)
 Импорт данных из 1С
 Бесплатная техподдержка
Недоступно
Подготовка отчетности в контролирующие органы
Отправка отчетов через Интернет
Сверки с СФР и ФНС
Письма в СФР и ФНС
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты