Из зарплаты сотрудников бухгалтеры делают самые разные удержания: алименты, долги по кредитам, взыскания по квартплате и налогам. В статье расскажем, на основании каких документов можно удерживать деньги, как быть с больничными, что делать с несколькими исполнительными листами на одного сотрудника и дадим пример расчета.
Контур.Бухгалтерия — веб‑сервис для бизнеса!
Считайте налоги в удобном сервисе: учет, зарплата, отчетность онлайн, полезные инструменты для директора и бухгалтера
Законы об удержании денег из зарплаты
Есть разные ситуации, когда работник получает на руки не всю свою зарплату по трудовому договору. Иногда деньги из заработка может взять себе работодатель: например, для возмещения неотработанного аванса или лишних сумм, которые возникли из-за ошибок в расчетах (другие случаи — в ст. 137 ТК РФ). Но для удержаний есть лимиты, забирать можно только часть дохода: в одних случаях удерживают не более 20 %, в других — не более 50 % дохода сотрудника, а иногда — до 70 %. (ст. 138 ТК РФ, п. 1 ст. 446 ГК РФ).
Из зарплаты удерживается НДФЛ (гл. 23 НК РФ), а иногда нужно удержать деньги из доходов осужденного (ст. 44 УК РФ). Бывает, на зарплату сотрудника претендуют судебные приставы (ст. 98-99 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
Документы для удержания средств
Исполнительные документы дают право на взыскание из доходов долга: если сотрудник не вернул кредит, задолжал за коммуналку, не заплатил транспортный или имущественный налог. К таким бумагам относятся исполнительные листы, судебные приказы, нотариальные исполнительные надписи. В них фиксируется сумма долга и какой процент от зарплаты надо изымать. Деньги удерживают, пока долг не будет исчерпан или сотрудник не уволится — в этом случае исполнительный документ возвращают той организации, от которой он получен.
В бухгалтерию поступают такие исполнительные документы, но иногда — еще и заявки работников на уплату алиментов из собственной зарплаты (и обычно это махинации с целью уменьшить взыскания по долгам). Какие документы имеют приоритет и по каким из них бухгалтер обязан делать удержания?
Любое заявление работника на распоряжение его деньгами по статусу ниже исполнительных бумаг (ст. 12 № 229-ФЗ). Значит оно не участвует в «разделе» той части зарплаты, которую можно взыскивать, и в первую очередь изымаются деньги по бумагам от приставов или из судов. Только затем можно удерживать суммы по заявлению работника — хоть все 100 % после вычета подоходного налога (Письмо Роструда от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1).
А вот соглашение на алименты между матерью и отцом детей, которое заверил нотариус, имеет силу исполнительного документа (ст. 12 № 229-ФЗ). Так что если работник принес такое соглашение, оно участвует в «разделе» части его зарплаты.
Отпускные, пособия, командировочные
Расчет отпускных в несколько кликов в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Кадровые документы и отчеты по сотрудникам онлайн
Очередность для разных видов удержаний
На очередность применения исполнительного документа не влияет его дата. Документы не нужно выстраивать в очередь и делать удержания по одному, затем после полного взыскания указанной в нем суммы переходить к другому. Удержания начинают с даты поступления исполнительного документа (ст. 98 Закона № 229-ФЗ), а деньги разделяют между адресатами без учета даты поступления бумаги (п. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).
Но есть порядок приоритетности исполнительных документов: одни нужно удовлетворять в первую очередь, другие во вторую и так далее (ст. 111 Закона № 229-ФЗ). Сумма требований может оказаться больше той части зарплаты, которую можно изъять, и тогда кредиторам второй или третьей очереди придется ждать следующей зарплаты.
| Очередь взыскания | Тип взыскания |
|---|---|
| Первая очередь | Алименты, вред здоровью, компенсации ущерба из-за потери кормильца, в результате преступления или морального |
| Вторая очередь | Оплата труда по трудовому или авторскому договору и перечисление пособий — в адрес сотрудников лица, у которого удерживают средства |
| Третья очередь | Платежи в бюджет и фонды — неуплаченные налоги, штрафы или взносы |
| Четвертая очередь | Другие требования |
Работники знают это и если по ним есть судебные взыскания — подстраховываются. Например, по нотариально заверенному соглашению долю алиментов на детей можно увеличить с 50 % до 70 %. Тогда эти деньги супруга получает прежде, чем банки или ФНС. Для этого вовсе не нужно разводиться: согласно Семейному кодексу алименты можно платить и в браке или при совместном проживании.
Такие схемы — обычное злоупотребление правом, но бухгалтер не вправе оспаривать принесенные документы, так что он может и должен изымать деньги по всем бумагам в порядке очереди, пока не исчерпан предел взыскания (ст. 137 ТК РФ).
Веб‑сервис для малого бизнеса
Простой и удобный расчет страховых взносов в Контур.Бухгалтерии! Учет, налоги, зарплата, отчетность в одном сервисе
Доля зарплаты для удержания
В общем случае с доходов взыскивают не более половины. Но эта доля может вырасти до 70 % в следующих случаях:
- алименты на детей до 18 лет;
- должник трудится на исправительных работах;
- компенсация вреда здоровью;
- компенсация ущерба из-за смерти кормильца;
- компенсация ущерба в связи с правонарушением.
Если на работника пришли несколько исполнительных листов, применяется правило очередности. Например, сначала удерживают алименты на детей, только затем — долги по имущественному налогу. Если на детей взыскивается 50 % заработка, то для взыскания по налогу лимит исчерпывается, и эти деньги нельзя будет изъять, пока не прекратится взыскание по алиментам.
Бывают ситуации, когда в одной очереди стоят два или больше «спорящих» взыскания: например, алименты на детей и алименты на других членов семьи (ст. 87, 90, 93 СК РФ). Алименты на взрослых обычно приходят в конкретной сумме, а на детей — в доле от зарплаты. На взрослых можно удерживать до 50 % от зарплаты, а на детей — до 70 %.
Если суммы не хватает на долги одной очереди, ее пропорционально делят между адресатами (п. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ). Для этого сначала обе суммы переводят в твердые значения с учетом заработка в этом месяце. Затем сначала надо удержать 50 % заработка и пропорционально разделить его между детьми и взрослыми. Потом сделать удержание из части зарплаты до 70 % и отправить ее детям.
Пример
Сотрудник Антонов И.В. ежемесячно платит ¼ заработка на ребенка от первого брака, еще ¼ заработка на ребенка от второго брака и 5 000 рублей на бывшую вторую жену. Зарплата Антонова — 40 000 рублей.
Сотрудник имеет право на вычеты по обоим детям, поэтому перед расчетом НДФЛ нужно применить их и найти сумму «на руки», из которой и будут делаться удержания:
40 000 — (40 000 — 1 400 * 2) * 13 % = 35 164 рубля.
Теперь установим твердые суммы, которые положены по каждому взысканию:
- бывшая супруга — 5 000 рублей;
- ребенок от первого брака: 35 164 * ¼ = 8 791 рубль;
- ребенок от второго брака: 35 164 * ¼ = 8 791 рубль.
Общая сумма к взысканию — 22 582 рубля, и это больше, чем половина заработка (35 164 * 50 % = 17 582 рубля).
Поэтому сначала удерживаем половину зарплаты и распределим ее между детьми и бывшей женой пропорционально:
- часть супруги: 17 582 / (5 000 + 8 791 + 8 791) * 5 000 = 3 892,92 рубля;
- часть первого ребенка: 17 582 / (5 000 + 8 791 + 8 791) * 8 791 = 6 844,53 рубля;
- часть второго ребенка: 17 582 / (5 000 + 8 791 + 8 791) * 8 791 = 6 844,53 рубля.
Видим, что детям достались суммы меньше положенных, а значит нужно сделать удержание в рамках 70 % заработка — это 35 164 * 70 % = 24 614,8 рубля, то есть у нас есть доступная к удержанию сумма 24 614,8 — 17 582 = 7 032,8 рубля.
Каждый ребенок недополучил: 8 791 — 6 844,53 = 1 946,47 рублей. Оба взыскания умещаются в оставшийся лимит, поэтому удерживаем эти суммы для каждого ребенка. А если бы они превышали доступный лимит, его пришлось бы разделить пропорционально между детьми.
Тогда Антонов на руки получит: 35 164 — 17 582 — 1 946,47 * 2 = 13 689,06 рублей. И у него остается долг по алиментам в пользу бывшей супруги: 5 000 — 3 892 = 1 107.08 рублей.
Иногда по взысканию работник должен также заплатить за отправку денег адресату — это почтовые услуги или банковские комиссии (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Но за пределами лимитов ничего нельзя взыскивать. Если сумма и стоимость перевода не укладываются в лимит, можно предложить сотруднику оплатить стоимость перевода добровольно. Но если он не согласен, бухгалтер просто берет эти деньги из лимита: тогда уменьшается сумма возвращенного долга.
Удержания из больничного пособия
Пособия по временной нетрудоспособности не исключаются из дохода при взысканиях, их нет в списке необлагаемых пособий (пп. 9 п. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ). Поэтому из пособия за первые три дня болезни нужно сделать удержание (ст. 98 Закона № 229-ФЗ).
Что касается остальной части пособия, которое выплачивает ФСС, бухгалтеру ничего делать не нужно. Он — не пристав, не в его полномочиях следить за взысканиями вне круга своей ответственности и передавать исполнительные листы в фонд он не обязан. Если ФСС получит исполнительный лист — он взыщет деньги.
Неприкасаемый прожиточный минимум
В феврале 2022 начали действовать поправки в 229-ФЗ о том, что должник может уберечь от взыскания доход в рамках прожиточного минимума. Правда эта норма касается только денег на банковских счетах, а к удержаниям по месту работы не относится.
Но одновременно аналогичные поправки внесены в п. 1 ст. 446 ГК РФ: взыскания не могут применяться к доходам должника в размере прожиточного минимума. Эта норма касается любых исполнительных документов. А значит бухгалтер должен учитывать это правило и при расчете лимитов следить, чтобы работник получил на руки сумму не ниже прожиточного минимума: с 1 июня 2022 по стране он составляет 13 919 рублей (если региональный минимум больше — выплачивают его). Вспомним Антонова из нашего примера: к его зарплате стоило бы эту норму применить, чтобы он получил немного больше денег.
Кадровые документы, зарплата, отчетность
Справки о доходах и другие документы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам заполнит справку и выведет на печать.