Бухгалтериям компаний время от времени нужно проверять наличие у каждого сотрудника детей на обеспечении, положен ли на них стандартный вычет и каков его размер, не получает ли вычет за работника его супруг или другое лицо. Для этого целесообразно предлагать принятому работнику определенную форму заявления и требовать у него необходимые документы. Такое же заявление в начале каждого года должны заполнять все работники.
Вычет при удержании НДФЛ компания может предоставить тем сотрудникам, которые:
Вычет предусмотрен в отношении сыновей и дочерей до 18 лет. Предельный возраст для вычета повышается до 24 лет, если сын или дочь учится очно, является студентом, аспирантом, ординатором, интерном или курсантом. При этом наличие у детей собственных источников дохода на вычет не влияют. Однако, если ребенок состоит в браке, то вычет в отношении таких взрослых, очно обучающихся детей уже не положен.
Сотрудник имеет право получить стандартный вычет, даже если он развелся с супругом и не живет с ребенком. Но в этом случае потребуются дополнительные документы, которые подтвердят, что он тратится на его обеспечение. Например, справка с места учебы ребенка о том, что плательщиком выступает отец. Еще один вариант — письменное заявление от матери о необходимости финансовой поддержки (письмо Минфина от 17.04.2020 № 03-04-05/30919).
Стандартные вычеты ежемесячно в течение налогового периода (календарного года) уменьшают лишь те доходы физического лица — резидента, к которым применяется ставка НДФЛ 13%, за исключением доходов от долевого участия (дивидендов).
Вычеты прекращаются с месяца, в котором общая сумма таких доходов с начала года стала больше 350 000 руб. Мы рекомендуем проверять права на детские вычеты каждый месяц.
Если доход освобожден от НДФЛ частично, в расчет предельной величины следует включать только облагаемую часть. Например, если сотрудник за год получил матпомощь 10 000 рублей — 4 000 освобождены от НДФЛ, 6 000 учитываются при расчёте предельной базы.
Не забывайте учитывать доходы с прошлого места работы сотрудника. Если сотрудник пришел к вам в июне, а до этого работал в другой компании, учтите его доходы у предыдущего работодателя. Попросите работника предоставить справку о доходах и суммах налога с прошлого рабочего места.
Если в отдельные месяцы года работнику не платили зарплату, стандартные (в т. ч. детские) вычеты не пропадают. Их нужно накапливать и при выплате дохода (пусть даже один раз в декабре) применять, в том числе за те месяцы, когда не выплачивался доход.
Сейчас существуют следующие стандартные ежемесячные вычеты на ребенка моложе 18 лет или студентов-очников моложе 24 лет:
Считайте даже тех детей, на которых вычет не положен. У сотрудника может быть трое детей, но если двое старших уже выросли, вычет на них не полагается. Важна лишь последовательность рождения, а не соответствие ребенка условиям. Поэтому на третьего малыша вычет предоставляется в сумме 3 000 рублей.
Если ребенок инвалид и при этом моложе 18 лет или студент-очник моложе 24 лет и он инвалид I или II группы, вычеты увеличиваются:
— По 12 000 рублей на каждого родного ребенка-инвалида;
— По 6 000 рублей на каждого приемного ребенка-инвалида.
В удвоенном размере стандартные вычеты положены:
Отметим, что при удвоении вычетов лимит доходов не удваивается, он остается равным 350 000 руб.
Суммируются ли вычеты в отношении ребенка-инвалида с обычными вычетами на детей? До недавних пор было две позиции. Мнение Минфина и налоговиков: их суммировать нельзя, инвалидный вычет заменяет собой обычный. Верховные судьи считали, что должны применяться сразу два вычета (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). Минфин в свою очередь согласился с позицией налоговиков, но указал, что при расхождении разъяснений Минфина с решениями, постановлениями, письмами ВАС и ВС РФ налоговые органы должны руководствоваться данными судов.
Пример
У сотрудника Гришина трое сыновей. Он как вдовец получает за них вычеты в удвоенном размере. Двое из сыновей — 1-й по счету и 3-й по счету — в 2019 г. попали в автокатастрофу. После лечения их признали инвалидами. Если применять позицию налоговиков, то Гришину на троих детей положен ежемесячный вычет:
2 × (12 000 + 1 400 + 12 000) = 50 800 руб.
Если же применять судебную позицию, то сумма вычета составит:
2 × ((1 400 + 12 000) + 1 400 + (3 000 + 12 000)) = 59 600 руб.
Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии - удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.
В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.
Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (2-НДФЛ и РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.
Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.