Вычеты по НДФЛ на детей в 2020 году


Бухгалтериям компаний время от времени нужно проверять наличие у каждого сотрудника детей на обеспечении, положен ли на них стандартный вычет и каков его размер, не получает ли вычет за работника его супруг или другое лицо. Для этого целесообразно предлагать принятому работнику определенную форму заявления и требовать у него необходимые документы. Такое же заявление в начале каждого года должны заполнять все работники.

У кого есть право на выплаты

Вычет при удержании НДФЛ компания может предоставить тем сотрудникам, которые:

  1. Являются резидентами России, то есть за последние 12 месяцев отсутствовали в России менее 183 дней.
  2. Имеют доходы, с которых НДФЛ уплачивается по ставке 13% в пределах установленного лимита — 350 000 рублей в год.
  3. Содержат, лечат своих детей и оплачивают их образование или алименты — родители, приемные родители, их супруги, усыновители, попечители и опекуны.
  4. Предоставили заявление о необходимости детского вычета, а также оригиналы или копии подтверждающих этот факт документов (свидетельство о рождении, договор о приемной семье, договор об опеке и попечительстве, выписки из решений органов опеки и попечительства и т.п). Подробный список документов есть в письме Минфина от 21.02.12 № 03-04-05/8-209.

Вычет предусмотрен в отношении сыновей и дочерей до 18 лет. Предельный возраст для вычета повышается до 24 лет, если сын или дочь учится очно, является студентом, аспирантом, ординатором, интерном или курсантом. При этом наличие у детей собственных источников дохода на вычет не влияют. Однако, если ребенок состоит в браке, то вычет в отношении таких взрослых, очно обучающихся детей уже не положен.

Сотрудник имеет право получить стандартный вычет, даже если он развелся с супругом и не живет с ребенком. Но в этом случае потребуются дополнительные документы, которые подтвердят, что он тратится на его обеспечение. Например, справка с места учебы ребенка о том, что плательщиком выступает отец. Еще один вариант — письменное заявление от матери о необходимости финансовой поддержки (письмо Минфина от 17.04.2020 № 03-04-05/30919).

Какие доходы уменьшаются на вычет

Стандартные вычеты ежемесячно в течение налогового периода (календарного года) уменьшают лишь те доходы физического лица — резидента, к которым применяется ставка НДФЛ 13%, за исключением доходов от долевого участия (дивидендов). 

Вычеты прекращаются с месяца, в котором общая сумма таких доходов с начала года стала больше 350 000 руб. Мы рекомендуем проверять права на детские вычеты каждый месяц.

Если доход освобожден от НДФЛ частично, в расчет предельной величины следует включать только облагаемую часть. Например, если сотрудник за год получил матпомощь 10 000 рублей — 4 000 освобождены от НДФЛ, 6 000 учитываются при расчёте предельной базы.

Не забывайте учитывать доходы с прошлого места работы сотрудника. Если сотрудник пришел к вам в июне, а до этого работал в другой компании, учтите его доходы у предыдущего работодателя. Попросите работника предоставить справку о доходах и суммах налога с прошлого рабочего места.

Если в отдельные месяцы года работнику не платили зарплату, стандартные (в т. ч. детские) вычеты не пропадают. Их нужно накапливать и при выплате дохода (пусть даже один раз в декабре) применять, в том числе за те месяцы, когда не выплачивался доход.

Размеры вычетов по НДФЛ

Сейчас существуют следующие стандартные ежемесячные вычеты на ребенка моложе 18 лет или студентов-очников моложе 24 лет:

  • По 1 400 рублей - на первого и второго ребенка;
  • По 3 000 рублей - на третьего ребенка и каждого следующего.

Считайте даже тех детей, на которых вычет не положен. У сотрудника может быть трое детей, но если двое старших уже выросли, вычет на них не полагается. Важна лишь последовательность рождения, а не соответствие ребенка условиям. Поэтому на третьего малыша вычет предоставляется в сумме 3 000 рублей.

Если ребенок инвалид и при этом моложе 18 лет или студент-очник моложе 24 лет и он инвалид I или II группы, вычеты увеличиваются:

— По 12 000 рублей на каждого родного ребенка-инвалида;

— По 6 000 рублей на каждого приемного ребенка-инвалида.

В удвоенном размере стандартные вычеты положены:

  • Единственному родителю (в т. ч. приемному), усыновителю, опекуну, попечителю. Если родитель вступит в брак, то со следующего месяца потеряет право на удвоение (не касается усыновителя, опекуна или попечителя). После развода право на вычет вновь появится, если бывший супруг не стал усыновителем;
  • Одному из родителей (в т. ч. приемных), если второй отказался от вычета.

Отметим, что при удвоении вычетов лимит доходов не удваивается, он остается равным 350 000 руб.

Суммируются ли вычеты в отношении ребенка-инвалида с обычными вычетами на детей? До недавних пор было две позиции. Мнение Минфина и налоговиков: их суммировать нельзя, инвалидный вычет заменяет собой обычный. Верховные судьи считали, что должны применяться сразу два вычета (п. 14 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015). Минфин в свою очередь согласился с позицией налоговиков, но указал, что при расхождении разъяснений Минфина с решениями, постановлениями, письмами ВАС и ВС РФ налоговые органы должны руководствоваться данными судов.

Пример

У сотрудника Гришина трое сыновей. Он как вдовец получает за них вычеты в удвоенном размере. Двое из сыновей — 1-й по счету и 3-й по счету — в 2019 г. попали в автокатастрофу. После лечения их признали инвалидами. Если применять позицию налоговиков, то Гришину на троих детей положен ежемесячный вычет:

2 × (12 000 + 1 400 + 12 000) = 50 800 руб.

Если же применять судебную позицию, то сумма вычета составит:

2 × ((1 400 + 12 000) + 1 400 + (3 000 + 12 000)) = 59 600 руб. 

Попробуйте поработать в Контур.Бухгалтерии -  удобном онлайн-сервисе для ведения бухучета и отправки отчетности через интернет.

Контур.Бухгалтерия

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть всё для удобной работы

  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Выставляйте счета со смартфона
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные
Попробовать бесплатно
Вам будут интересны статьи по теме «НДФЛ, страховые взносы, отчетность в фонды»
Страховые взносы на ОСНО

В статье расскажем, как рассчитывать, учитывать и платить страховые взносы организациям на ОСНО.

Контрольные соотношения 6‑НДФЛ

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (2-НДФЛ и РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Материальная помощь в 6‑НДФЛ

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.