Может ли ООО вести деятельность без работников и какую отчетность должны сдавать такие компании? Разбираемся в статье.
Учет, налоги и отчетность для ООО без работников
Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы, выберет проводки, заполнит и проверит отчеты для отправки через интернет.
Может ли существовать ООО без работников
В компании не обязательно должны быть наемные сотрудники. Но, по мнению юристов, остается хотя бы директор. Кто-то ведь должен подписывать отчетность и заключать договоры. По этой логике, если есть подпись директора, значит он должен числиться сотрудником организации и получать зарплату. Когда организация не функционирует, директора можно отправить в отпуск или устроить на полставки, чтобы сэкономить на зарплате.
Более интересна ситуация, когда руководит организацией тот же человек, который ее основал. Обязательно ли заключать трудовой договор с единственным учредителем компании, который собирается выполнять функции директора? Если да, то существование ООО без работников невозможно в принципе. Вопрос о трудовом договоре с руководителем-собственником вызывает споры уже 20 лет. Подход контролирующих органов к ответу на этот вопрос неоднозначный.
В 2002 году Трудовой кодекс зафиксировал обязательность письменной формы трудового договора со всеми работниками без исключений, включая собственников организации. Однако Роструд, опираясь на статью 273 ТК РФ, возразил: единственный учредитель не может быть работником организации, поэтому с ним заключать трудовой договор не нужно. Это объясняют тем, что одно лицо не может заключить двухсторонний договор само с собой.
Аналогичную точку зрения позже высказало и вышестоящее по отношению к Роструду Минздравсоцразвития. Однако, не прошло и года, как министерство передумало, и в письме от 2010 года оно высказало обратную позицию. Теперь этого министерства вовсе не существует.
По последним разъяснениям Минтруда и Роструда, заключать с единственным учредителем трудовой договор не обязательно, достаточно его решения о выборе директора в своем лице и приказа о назначении (Письма Роструда от 29.07.2021 N ПГ/20827-6-1, Минтруда России от 24.03.2020 № 14-2/В-293, Роструда от 06.03.2013 №177-6-1). При этом выплаты руководителю организации, в том числе если он ее единственный учредитель, следует рассматривать как производимые в рамках трудовых отношений (Письмо от 20.11.2019 N 03-12-13/89698).
Веб‑сервис для малого бизнеса
3 месяца работы в Контур.Бухгалтерии с отправкой отчетности для новых ООО!
Как ООО без работников избежать штрафов
Как же действовать? Проверки соблюдения трудового законодательства проводит Роструд, а он считает законной ситуацию, когда единственный собственник управляет организацией, не будучи трудоустроенным. Поэтому штрафов быть не должно. Однако логика, которую Роструд использует в письме 2013 года, не бесспорна. В Трудовом кодексе есть перечень лиц, на которых не распространяется действие трудового законодательства, и в нем нет упоминания о директоре-собственнике. Поэтому мнение контролирующего ведомства может в любой момент измениться.
Впрочем, если дойдет до суда, отбиться от штрафа будет сложно в любом случае. При этом судебная власть представляет собой образец стабильности: с руководителем должен быть заключен трудовой договор — таковы выводы практически всех судебных решений.
Итак, безопаснее принять директора на работу по трудовому договору, иметь в ООО как минимум одного сотрудника и не получать лишних вопросов от контролирующих органов.
Если ООО не ведет деятельность, лучше отправить руководителя в отпуск без содержания или оформить его на неполную ставку — так можно сэкономить на его зарплате. Однако даже полное отсутствие деятельности не освобождает от ведения учета и сдачи отчетности.
Какие налоговые режимы может применять ООО без сотрудников
Для применения специальных налоговых режимов ограничения по числу сотрудников есть только сверху, то есть на максимально допустимое число работников, при которых разрешено применение спецрежима.
Отсутствие сотрудников не влечет ограничений на систему налогообложения, которую может применять ООО. В 2022 году ООО без наемных работников или ООО с одним работником может применять ОСНО, УСН или же ЕСХН. В 2023 году к перечню добавится АУСН, но только если ООО зарегистрировано в Москве, Московской и Калужской областях или Республике Татарстан.
Отчетность для ООО без работников
Веб-сервис Контур.Бухгалтерия сам сформирует отчеты на основе введенных данных по учету в зависимости от вашей системы налогообложения.
Какую отчетность сдает ООО без работников
Все организации должны сдавать в контролирующие органы бухгалтерскую отчетность и декларации по основным уплачиваемым налогам. Но отчетность по сотрудникам ООО тоже подают почти всегда, даже при отсутствии сотрудников на трудовых договорах. Дело в том, что хотя бы один сотрудник в лице директора-учредителя в организации быть должен.
Бухгалтерская отчетность и налоговые декларации
Отсутствие работников не освобождает от сдачи бухгалтерской отчетности и отчетов по выбранному режиму налогообложения. Все ООО, попадающие под критерии малого бизнеса, могут сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, которая сдается в те же сроки, что и полная, то есть до 31 марта года, следующего за отчетным.
Налоговая отчетность ООО без работников включает в себя те же декларации, что и отчетность ООО с сотрудниками:
- ООО на ОСНО регулярно сдают декларации по НДС и прибыли — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- ООО на ЕСХН отчитываются по сельскохозяйственному налогу раз в год — до 25 марта года, следующего за отчетным годом;
- УСН-щики раз в год (до 25 марта) подают декларацию за предыдущий год по своему режиму в соответствии с выбранным объектом налогообложения.
Эти отчеты сдаются в ФНС по месту регистрации ООО. Если вам удобнее сдавать отчетность онлайн, не выходя из дома, это можно делать в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сформирует отчеты автоматически на основе данных бухгалтерского и налогового учета, проведет проверку, вам останется только нажать кнопку отправки. После этого сервис сообщит о приеме отчетов в контролирующих органах.
Дополнительно организации должны подавать в ФНС уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых и иных платежей. Это касается всех, кто решил перейти на новый порядок и не продолжать уплачивать налоги отдельными платежными поручениями. Напомним, что уведомления подаются не позднее 25 числа месяца, в котором должны быть перечислены налоги.
Отчетность ООО без работников в ФНС в 2022 и 2023 году
За периоды до 2022 года организации подают в ФНС расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ. С 2023 года добавится новый отчет: персонифицированные сведения о физлицах. Рассмотрим их подробнее.
1. Расчет по страховым взносам
Расчет по страховым взносам в налоговую сдают все ООО независимо от наличия или отсутствия работников. Если сотрудников нет, заполняются только разделы с обобщенной информацией. Иначе к форме прилагаются разделы со сведениями о сотрудниках.
В РСВ за 2022 год это титульник, раздел 1 с кодом «2» и разделы 3 по каждому работнику, которые числились в компании в отчетном (расчетном) периоде. Если у вас только директор, в 3 разделе указываются только его данные.
С 2023 года расчет по взносам существенно изменится, а вместе с тем и состав нулевого отчета. Теперь он будет включать титульный лист, раздел 1 с кодом «2» (без подразделов и приложений) и раздел 3 на каждого сотрудника.
РСВ-1 — ежеквартальный отчет, сдать его нужно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Обратите внимание, что уже за 2022 год РСВ представляется до 25 января включительно.
2. Персонифицированные сведения о физлицах
Это новый ежемесячный отчет, который нужно будет впервые сдать по итогам января 2023 года. Срок сдачи — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Если у организации нет сотрудников, в перс. сведениях указываются только персональные данные директора и сумма начислений за месяц в его пользу. Данные включаются в отчет, даже если начислений не было, но в строке 070 бумажного отчета в таком случае проставляются прочерки, а в электронном она остается пустой.
.png)
3. Отчеты о доходах работников
Здесь речь идет об отчетности в ФНС: отчете 6-НДФЛ и прилагаемом к нему приложении со справкой о доходах и суммах налога (бывшая 2-НДФЛ). Расчет 6-НДФЛ содержит обобщенные сведения о доходах сотрудников, а справка информирует о доходах каждого работника и налоге, начисленном и удержанном с этих доходов.
Сразу возникает вопрос: нужно ли ООО без сотрудников сдавать 6-НДФЛ и справки-приложения?
Форма 6-НДФЛ — это отчет о доходах сотрудников и уплаченных с них налогах. И если сотрудников нет, то вроде бы и отчет сдавать не нужно. С другой стороны, за несдачу предусмотрены штрафные санкции. И поскольку у налоговой нет механизма, позволяющего узнавать, должен ли налогоплательщик отчитываться о доходах сотрудников, лучше подавать нулевые расчеты 6-НДФЛ или письма об отсутствии статуса налогового агента. Срок сдачи — 25 число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Поскольку справка заполняется на каждого сотрудника, то при отсутствии сотрудников эту форму в состав расчета включать не нужно. Более того, она не сдается и в том случае, когда сотрудники есть, но доходов в периоде у них не было. Если же в отчетном периоде (а для справки это год) ООО начисляло зарплату сотрудникам, справки по ним придется подать. Напомним, что они прилагаются к годовому 6-НДФЛ, который представляется до 27 февраля 2023 года включительно (так как 25 февраля — суббота).
Любые отчеты онлайн
Сдать отчет или корректировку через Контур.Бухгалтерию очень просто! Автозаполнение, система подсказок, проверка.
Отчетность ООО без работников в ПФР за 2022 год
Основная отчетность ООО в ПФР включает в себя формы СЗВ-М, СВЗ-ТД и СЗВ-СТАЖ.
СЗВ-СТАЖ вместе с описью ОДВ-1 по итогам 2022 года сдайте до 1 марта. По форме СЗВ-М отчитайтесь не позднее 16 января, так как 15 число приходится на воскресенье. Сдавать эти отчеты необходимо даже на единственного учредителя-директора, так как он считается застраховынным по ОПС лицом.
Форма СЗВ-ТД за декабрь 2022 года подается при наличии кадрового события (прием или увольнение, перевод на другую работу, присвоение квалификации и пр.). Если таковых в отчетном периоде не было, то и подавать форму не нужно.
Все эти отчеты последний раз нужно сдать за периоды 2022 года. С 2023 года их заменит форма ЕФС-1, которая будет подаваться в объединенный Социальный фонд России (СФР).
Отчетность ООО без работников в ФСС за 2022 год
В ФСС ежеквартально подается форма 4-ФСС. Ее сроки сдачи зависят от формы представления. Для бумажной формы — 20 число месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. в 2022 году это — 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января 2023 года. Электронную форму сдают позже — до 25-го числа. Крайние сроки на 2022 год — 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января 2023 года. Компании без сотрудников подают «нулевую» форму.
4-ФСС тоже последний раз представляется по итогам 2022 года, а с 2023 года включается в состав ЕФС-1 как раздел 2.
Кроме того, ежегодно до 15 апреля нужно подтвердить в ФСС основной вид деятельности предприятия. Это касается и тех ООО, которые не имеют сотрудников и временно не ведут деятельность.
Отчетность ООО без работников в СФР в 2023 году
В Социальный фонд России в 2023 году представляется форма ЕФС-1, которая объединила в себе отчеты: СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ + ОДВ-1, ДСВ-3 и 4-ФСС. Каждой старой форме соответствует свой новый раздел:
- подраздел 1.1 — СЗВ-ТД;
- подраздел 1.2 — СЗВ-СТАЖ;
- подраздел 2 — раздел 5 ОДВ-1;
- подраздел 3 — ДСВ-3;
- раздел 2 — 4-ФСС.
Рассмотрим, какие части нового отчета нужно сдавать ООО без сотрудников.
Подраздел 1.1 ООО без сотрудников сдавать, скорее всего, не придется. Он представляется при приеме и увольнении сотрудника, приостановлении и возобновлении трудового договора, начале и окончании договора ГПХ, переименовании организации, переводе на другую работу, установлении запрета занимать должность, присвоении и установлении квалификации, выборе трудовой книжки. Если ни одно из этих событий в организации не происходило, отчет не подается.
Подраздел 1.2 за 2023 год подается только по работникам, у которых есть особенности учета стажа — они перечислены в подпунктах 1-10 пункта 3 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ (в ред. От 14.07.2022 №237-ФЗ. Например, периоды простоя, отпуск по уходу за ребенком, отпуск без сохранения зарплата, работа с правом на досрочную пенсию и пр. В других случаях сдавать подраздел 1.2 не требуется. Однако ООО без сотрудников ее придется сдать, если директор брал отпуск без сохранения зарплаты.
Подраздел 2 подается только если организация сдает подраздел 1.2 и у нее есть лица, имеющие право на досрочное назначение пенсии.
Подраздел 3 организации сдают, если уплачивают дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию. К ООО без сотрудников это тоже, как правило, не относится.
Раздел 2 ООО без сотрудников сдавать должны, так как директора-учредителя необходимо указать в среднесписочной численности, даже если он не получал зарплату и с ним не заключен трудовой договор. Также в нулевом отчете должны быть титульный лист, таблицы 1 и 4. Если показателей для заполнения нет, проставляются нули или прочерки.
По-прежнему до 15 апреля нужно будет подтвердить основной вид деятельности предприятия. Это касается и тех ООО, которые не имеют сотрудников и временно не ведут деятельность.
Тогда дарим вам 3 месяца работы в Контур.Бухгалтерии — онлайн-сервисе для учета, налогов, зарплаты и сдачи отчетности через интернет.
Зарегистрировали ООО не больше 3 месяцев назад?