Компании и предприниматели на УСН должны платить налог на имущество. Но есть нюанс: при упрощенке уплачивается только налог с кадастровой стоимости, тогда как предприятия на ОСНО платят налог по стандартным правилам.
Разберемся, как и когда УСН-щикам нужно платить этот налог в 2023 году.
Имущественный налог для ИП на УСН
Предприниматели на УСН освобождены от налога на имущество, которое используют в предпринимательской деятельности. Но есть случаи, когда налог платить все-таки придется (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Это касается:
- Имущества из перечня административно-деловых и торговых центров, который утверждают власти региона. Налог по ним уплачивается по кадастровой стоимости.
- Объектов, которые не входят в перечень, но образованы в результате раздела объекта из регионального перечня. Например, отдельные офисы и помещения.
Каждый регион самостоятельно определяет и утверждает перечень объектов, которые подлежат налогообложению. Он же назначает их кадастровую стоимость. Если ваша недвижимость в перечень не попала, налог можно не платить.
Имущество можно признать используемым в бизнесе даже в период подготовки этого имущества к эксплуатации в предпринимательской деятельности, например, во время ремонта. Кроме того, такая возможность есть, если использование недвижимости в личных и иных не связанных с бизнесом целях невозможно (Постановление АС ЦО от 13.09.2017 № Ф10-3684/2017 по делу № А14-14832/2015.
Если имущество временно не используется для предпринимательской деятельности, его все же нельзя рассматривать как используемое в иных целях Письмо Минфина от 24.04.2018 № 03-05-04-01/27810, постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.07.2022 по делу № А21-13605/2021).
Что касается имущества предпринимателей, которое они используют только для личных целей, по нему налог надо платить в том же порядке, что и обычному гражданину. Также в отношении такого имущества можно применять льготы из ст. 407 НК РФ. Это касается жилых домов, садовых домиков, квартир и долей в квартирах, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, других зданий, строений и помещений.
Как уплачивается налог на имущество предпринимателями
Налог на имущество для ИП и физлиц — это местный налог, поэтому налоговые ставки и льготы (налоговые вычеты) могут различаться в зависимости от региона.
Неизменным остался налоговый период по имущественному налогу. Согласно ст. 405 НК РФ, это календарный год. Ставка налога утверждается муниципальными органами — она не может быть больше 2 % в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень по п. 7 ст. 378.2 НК РФ, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей.
Налоговые органы сами рассчитывают налог для ИП, после чего посылают уведомление с рассчитанной суммой, которое является основанием к оплате.
Налог за 2022 год нужно выплатить в 2023 году до 1 декабря. Исключения:
- было получено налоговое уведомление по конкретным объектам;
- физлицо получило специальную льготу и может не платить налог.
Чтобы получить освобождение от налога, нужно подать в ИФНС заявление (КНД 1150063) и документы, подтверждающие использование недвижимости для бизнеса.
Сумму налога, которую заплатили с имущества, используемого в работе, предприниматели могут включить в состав расходов. Но только если сами работают на УСН «доходы минус расходы». Если же объект налогообложения — «доходы», сумму налога учесть нельзя. Налога с имущества, используемого только в личных целях, это не касается — его нельзя учесть ни при УСН 15 %, ни при УСН 6 %.
Штрафы и ответственность
За опоздание с уплатой налога, предпринимателю начислят пени. Их рассчитывают по формуле:
Пени за просрочку уплаты налога = Неуплаченная сумма налога × N дней просрочки (календарных) × 1/300 действовавшей ставки рефинансирования.
Имущественный налог для организаций на УСН
Нужно или нет вашей организации платить имущественный налог, зависит от того, соблюдаются ли следующие условия:
- В вашей организации есть объекты недвижимости, учтенные на счетах 01 и 03.
- Налоговая база по объектам определяется как кадастровая стоимость, объекты попадают в региональные списки объектов, налог по которым нужно рассчитывать исходя из кадастровой стоимости. Это можно проверить по спискам из п. 1 ст. 378.2 НК РФ и п. 7 ст. 378.2 НК РФ.
Если недвижимость компании подпадает под все эти условия, имущественный налог платить необходимо. В списке объектов налога на имущество при УСН есть, к примеру, торговые центры, нежилые помещения под офисы, жилые дома, не учтенные как ОС, и т. п.
При этом вам не нужно платить имущественный налог на земельные участки, объекты культурного наследия, автомобили, имущество для перепродажи и т. п. (см. пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому рекомендуем перед тем, как уплачивать налог, свериться со списками в НК РФ и проверить, подпадает ли ваше имущество под уплату налога. Освобождена от налога и недвижимость, база по которой равна среднегодовой стоимости.
Как уплачивается налог на имущество организациями
Налоговый период по налогу на имущество — год. Отчетный период для тех, кто считает налог по кадастровой стоимости, — первый квартал, второй квартал и третий квартал. При этом органы субъекта РФ могут не устанавливать отчетные периоды.
Ставка налога не должна превышать 2 %. Субъекты РФ могут установить пониженные ставки в своем регионе. Для расчета налога используйте формулу: Налог за год = Кадастровая стоимость на 1 января × ставка налога. Авансовый платеж равен налогу за год, деленному на 4 квартала.
Сроки уплаты единые по все стране. Налог за год уплачивается до 28 февраля следующего года включительно, а авансовые платежи — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Перечислять сумму в 2023 году можно на КБК для единого налогового платежа или на отдельные КБК по этому налогу.
Обратите внимание! С отчетности за 2022 год организации на УСН не обязаны подавать декларацию по налогу на имущество. Дело в том, что недвижимость, облагаемая налогом по кадастровой стоимости, в отчет больше не включается, а по объектам, облагаемым налогом по среднегодовой стоимости, упрощенцы отчитываться вовсе не должны, так как не платят налог.
Штрафы и ответственность
За опоздание с уплатой налога инспекция начислит пени. Формула для их расчета:
Сумма недоимки × Кол-во дней просрочки × 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ
При просрочке более 30 дней пени с 31 дня начисляются в размере 1/150 ставки рефинансирования. Однако с 9 марта 2022 по 31 декабря 2023 года действие этого правила приостановлено, поэтому пени не будут увеличиваться даже при длительной просрочке.
Кроме того, организацию могут оштрафовать по ст. 122 НК РФ.
Налог на имущество при УСН удобно платить в Контур.Бухгалтерии — онлайн-сервисе для ведения учета, расчета зарплаты и отправки отчетности через интернет. Сервис удобен, функционален и прост, отлично подходит для малого бизнеса на упрощенке. Попробуйте 5 дней бесплатно!