Расскажем, какая схема выплаты заработной платы — единственная полностью легальная и чем грозит работодателю и сотруднику применение схем для уклонения от налогов и взносов.
Отчетность, учет, зарплата в удобном сервисе
Сдавайте РСВ и другие отчеты, ведите учет, платите налоги и зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис сам рассчитает суммы и заполнит формы.
В объявлениях с вакансиями иногда можно увидеть фразу «официальное трудоустройство и полностью “белая” заработная плата». Это значит, что работодатель будет в отчетности указывать все фактически выплаченные сотруднику деньги. В объявлениях с вакансиями, конечно, не пишут о «серой» или «черной» зарплате, но это не значит, что ее нет. Многие предприятия продолжают использовать нелегальные схемы расчетов, и чаще всего это малый и средний бизнес.
При этом в условиях всеобщей цифровизации «белая зарплата» сегодня — единственно возможный вариант честно работать и соблюдать налоговое и трудовое законодательство. Разберемся, какие риски несут «разноцветные зарплаты» для бизнеса и для работника.
Почему заработная плата «темнеет»
Работодатель, который официально начисляет заработную плату, должен заплатить налоги и взносы. Компания начисляет и удерживает подоходный налог (НДФЛ) еще до перечисления зарплаты работникам. Но кроме того за одного работника нужно заплатить страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование.
В среднем, с каждой тысячи рублей работодатель перечисляет в бюджет свыше 400 рублей налогов. В эту сумму входят: 13% НДФЛ, 22% пенсионных взносов, 5,1% медицинских взносов, налог на травматизм, который зависит от вида деятельности компании, а также 2,9% взносов на случай болезни и материнства.
Для бизнеса это серьезная нагрузка. Неудивительно, что руководители пытаются ее снизить всеми способами. Кто-то показывает в отчетности только часть доходов работников, а кто-то предпочитает полностью выдавать зарплату в конверте без ведомостей и официальных банковских переводов.
Что означает «по-черному» и «по-серому»
В чем разница между черной и серой зарплатой?
«Черная» зарплата выплачивается вообще без какого-либо оформления. По документам такой работник не является сотрудником компании, его трудовую книжку не ведут, нет никаких документов о трудоустройстве (трудовой договор, приказ о приеме на работу и т.д.). Компания выплачивает зарплату наличными, иногда переводит на карту от физического лица.
Расчет зарплаты — это просто!
Авторасчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Отпускные, пособия, удержания. Платежки и отчеты онлайн.
«Серая» зарплата делится на две части. Официальная (как правило, это небольшая часть не ниже МРОТ) и неофициальная, которая выдается наличными или перечисляется на карту от физического лица. Сотрудники, получающие вознаграждение по «серой» схеме, два раза в месяц стабильно видят аванс и расчет, а неофициальную часть зарплаты, получают либо вместе с официальной, либо в те дни, когда у работодателя есть средства.
При такой «серой» схеме работник официально трудоустроен, работодатель уплачивает налоги с «белой» части, начисляет отпускные и больничные, исходя из невысокой официальной части дохода.
Соответственно, «белая зарплата» — это полностью официально оформленный доход работника, из которого удержан НДФЛ и уплачены все обязательные страховые платежи.
Риски работников, получающих зарплату неофициально
Самый беззащитный работник — тот, который никак не оформлен и получает заработную плату только в конверте. Он полностью зависит от своего работодателя.
Да, бывают ситуации, когда бизнес заинтересован в сотруднике. Ему могут выдать отпускные, оплатить больничный лист, оказать при необходимости материальную помощь. Но все-таки чаще всего неофициально устроенные не могут уйти отдохнуть, не получают компенсацию в случае болезни, их стаж не учитывается в пенсионной системе. Особые риски у беременных женщин: им не оформляется декретный отпуск и на время отпуска за ними не сохраняется рабочее место. Также работодатель может в одностороннем порядке уменьшить заработную плату. И это решение никак не оспорить.
Есть и другие косвенные неудобства. Например, работник, работающей без оформления трудового договора, не может подать на возврат НДФЛ за лечение, обучение, покупку недвижимости. Без официально подтвержденного дохода трудно получить кредит, особенно ипотечный или на покупку авто. При увольнении по собственному желанию, по сокращению или в связи с ликвидацией компании ему не положены никакие компенсационные выплаты. По документам в компании человек не числится, значит, ему ничего никто не должен.
Все те же самые риски распространяются и на тех, кто получает деньги по “серой” схеме. Хотя официально оформляется и отпуск, и больничный лист, но размер выплат будет пропорционально “белой” части. Например, если у работника официально оклад — 10 000 рублей, то и отпускные он получит исходя из этого оклада. Будет ли работодатель оплачивать отпуск исходя из фактической зарплаты, опять же зависит от его доброй воли и желания удержать сотрудника.
Помимо всех описанных неудобств, работник, который получает зарплату по «серой» или «черной» схеме формально сам становится нарушителем закона. Объясним почему: НДФЛ начисляет и удерживает сам работодатель, но предприятие в этом случае — всего лишь налоговый агент, который перечисляет подоходный налог за своего сотрудника. Если доход получен, а НДФЛ не уплачен, ответственность за это ложится на получателя денег.
Хорошая новость в том, что согласно дополнению к п. 9 ст. 226 Налогового кодекса недоплаченный налог и пени по нему взыскивают с работодателя, а не сотрудника.
Однако сам факт нарушения закона не очень приятен, особенно если придется давать объяснения в налоговой.
Веб‑сервис для малого бизнеса
Автоматизируйте работу с сотрудниками, сдавайте отчеты и ведите учет в Контур.Бухгалтерии без авралов и рутины.
Чем рискует работодатель
Налоговые службы прекрасно осведомлены о нелегальных схемах расчета с сотрудниками. Официально в разъяснительных документах «теневая» зарплата — это выплаты, которые не учитываются при налогообложении.
Как ФНС может узнать, что предприятие не платит зарплату:
- На всем предприятии одинаковые оклады как для руководителей, так и для рядовых сотрудников. Если они и отличаются, то незначительно. Иногда даже официальная заработная плата руководителей меньше, чем рядовых сотрудников.
- Средняя зарплата на предприятия значительно ниже средней на рынке конкретного региона. Например, если в среднем водитель получает 40 000 рублей в крупном городе, то зарплата в размере МРОТ выглядит подозрительно.
- Предприятие выдает справку 2-НДФЛ для банка, где указана зарплата гораздо выше, чем в отчетах по НДФЛ.
- В вакансиях от компании указана зарплата гораздо выше, чем в отчетных документах.
Кроме того, на компанию могут пожаловаться сами сотрудники. Жалобы пишут в трудовую инспекцию, прокуратору, оставляют обращения в налоговую. И дальше, в зависимости от того, какое ведомство проводит проверку, будут определены и санкции.
Если налоговая обнаружит неучтенную зарплату, то работодатель будет серьезно оштрафован, а руководителя и бухгалтера могут привлечь к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов».
Чем грозит применение зарплатных схем
За умышленное занижение налогооблагаемой базы предприятие может быть оштрафовано в размере 40% от неуплаченной суммы (ст. 122 и 123 НК РФ). При этом штраф и пени не освобождают от обязанности перечислить сам налог в бюджет.
Нарушения в уплате НДФЛ косвенно могут указывать на то, что не полностью уплачиваются налоги на прибыль, НДС и другие. Зарплату в конверте обычно платят там, где не полностью показывают в отчетности реальные доходы компании. Все это может быть поводом для дополнительных проверок налоговых инспекторов.
При первом выявленном нарушений обычно предприятие и руководитель могут ограничиться штрафами. А вот если проблемы с уплатой налогов будут продолжаться или сумма недополученных средств в бюджет составит более 1,7 млн, то виновные должные лица (руководитель, бухгалтер) рискуют получить штраф на сумму от 100 000 рублей или в размере заработной платы за 1-2 года. Также статья 199 УК РФ предусматривает наказание в виде принудительных работ, ареста, лишения свободы на срок до 6 лет.
Помимо ответственности перед налоговыми органами, юридическое лицо может быть оштрафовано за отсутствие трудового договора с работником или неправильно оформленный договор. В этом случае работодатель рискует заплатить штраф от 10 000 до 20 000 рублей, если он индивидуальный предприниматель, или от 50 до 100 тысяч рублей, если он — юридическое лицо.
Еще один риск, который возникает при переходе на теневые зарплаты — это необходимость постоянно обналичивать деньги. Компания в этом случае вынуждена либо не учитывать часть наличных, либо обращаться к услугам посредников по обналичиванию средств. Вознаграждение посредникам «съедает» 5-15% суммы Кроме того, предприятие, обналичивающее средства, привлекает внимание ФНС.
В чем выгода работать по-белому
Большинство крупных предприятий уже давно перешли полностью на «белое» оформление сотрудников. Во многом это работает на репутацию компании на рынке и ее HR-бренд. И хотя это нематериальные активы, они в итоге увеличивают капитализацию компании, ее ценность и привлекательность и как участника рынка, и как работодателя.
«Белая» зарплата привлекает достойных сотрудников, мотивирует их тщательнее выполнять свои обязанности и ценить рабочее место. Риски при переходе на «серые» и «черные» схемы оплаты могут стоить гораздо выше, чем прозрачная отчетность и уплата всех налогов. С точки зрения наемного сотрудника, официальное трудоустройство и «белая» заработная плата — это гарантии регулярного дохода, оплачиваемого отпуска и больничного и, что немаловажно, будущей пенсии.
Отчетность, учет, зарплата в удобном сервисе
Сдавайте РСВ и другие отчеты, ведите учет, платите налоги и зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис сам рассчитает суммы и заполнит формы.