Российские компании и ИП для уплаты налогов могут выбрать разные налоговые режимы: общий (ОСНО) или специальные, к которым относятся ЕСХН, ПСН и УСН.
По умолчанию новая компания или предприниматель попадают на общий режим. На спецрежим (например, УСН) они могут перейти по специальному заявлению. Если использование спецрежима по какой-то причине невозможно, компания остается на общем режиме.
На общем режиме, в отличие от остальных, необходимо вести бухгалтерию и платить налоги в полном объеме. Если нужно сэкономить на налогах и упростить себе работу с бухучетом, идеальным вариантом будет упрощенка (либо 6% — «доходы», либо 15% — «доходы за вычетом расходов»). Как перейти с ОСНО на УСН подробно написано в этой статье. А теперь мы рассмотрим другую ситуацию: как происходит переход в обратную сторону — с УСН на ОСНО.
Добровольный переход с УСН на ОСНО
Перейти на общий режим можно двумя способами: добровольно и вынужденно, если ваш бизнес перестает соответствовать правилам, установленным для упрощенки. Если вы хотите сами уйти с УСН, составляете уведомление об отказе от УСН до 15 января того года, в котором хотите совершить переход, и передаете его в налоговую на бумажном бланке или в электронном формате. Опоздаете — вас могут перевести на ОСНО только в следующем году.
Налоговая вас не будет уведомлять о факте перехода какими-либо сообщениями или письмами. Но вам нужно будет подать декларацию и уплатить налог по УСН за последний год, когда вы были на упрощенке. Организации должны успеть сделать это до 31 марта, а предприниматели — до 30 апреля. На этом закончатся ваши отношения с УСН. Отношения с ОСНО начнутся с уплаты налогов и сдачи деклараций по ОСНО.
Автоматический переход с УСН на ОСНО при нарушении требований
На упрощенке есть определенные требования, которые не все компании могут исполнить. Например, в 2023 году вы не можете оставаться на УСН, если сумма ваших доходов за год превысила 251,4 миллионов рублей, а остаточная стоимость основных средств перевалила за 150 миллионов. Другая причина — в вашем уставном капитале (УК) есть юрлица, доля которых в капитале больше, чем четверть. Третья причина — в вашей компании трудятся более 130 сотрудников, хотя 130 — это допустимый предел на УСН. В общем, несоблюдение этих условий может повлечь за собой автоматический перевод на ОСНО.
Обратно вернуться на упрощенку вы сможете не раньше, чем через год (если будете соответствовать критериям УСН). Например, при утрате права на УСН в марте 2023 года, вновь начать работать на упрощенке получится только с 1 января 2025 года.
Утрату права на УСН вы должны отследить самостоятельно. После этого в налоговую нужно подать документы, каждый в свой срок, и уплатить налог по упрощенке
- Уведомление об утрате права на УСН по форме № 26.2-2
Срок: до 15-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН;
- Декларация по упрощенке
Срок: до 25-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН;
- Налог по УСН за год
Его нужно рассчитывать только за последний год по итогу последнего отчетного периода работы на УСН. То есть, если право на упрощенку вы утратили в третьем квартале, то налог на УСН за год надо рассчитать исходя из показателей за полгода.
Срок: до 25-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН.
В первый месяц квартала, когда компания перестала применять УСН, нужно платить налоги и сдавать отчетность уже по ОСНО.
Пример. В 3 квартале 2023 года организация лишилась права на УСН. Сдать декларацию по упрощенке за период с 1 января по 30 июня она должна будет до 25 октября 2023 года. За 3 квартал 2023 года организация уже должна будет отчитаться по налогам, уплачиваемым при применении ОСНО, в частности сдать декларацию по НДС.
В следующих статьях мы рассмотрим отдельно, какие налоги нужно будет платить после перехода с УСН на ОСНО, как при этом происходит начисление и учет НДС, учет выручки, расходов и основных средств.
Автор: Юзефпольский Борис
Работать на УСН или ОСНО удобно в Контур.Бухгалтерии — веб-сервисе для ведения учета и отправки отчетности через интернет. Сервис подходит для малого бизнеса на упрощенке. Попробуйте 14 дней бесплатно!