Расчет налога УСН 15%

Контур.Бухгалтерия — оптимальный сервис для УСН

Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты.

Попробовать бесплатно

Налог на УСН 15% рассчитывается достаточно просто. Важно правильно учитывать доходы и расходы, вовремя вносить авансовые платежи и в конце года рассчитывать минимальный налог для уточнения суммы к уплате. В этой статье мы расскажем, как рассчитать налог.

Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%.

Авансовые платежи на УСН 15%

Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.

• За 1 квартал — до 25 апреля.
• За 1 полугодие — до 25 июля.
• За 9 месяцев — до 25 октября.

По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.

• ООО делают это до 31 марта.
• ИП — до 30 апреля.

Если последний день уплаты приходится на выходной, то заплатить можно в ближайший следующий рабочий день. Например, в 2021 году 25 апреля выпало на воскресенье, поэтому платеж в понедельник 26 апреля не считался просрочкой.

Минимальный налог на УСН 15%

Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение. Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым. По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.

Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.

Учет доходов на УСН 15%

Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет. Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.

Учет расходов на УСН 15%

Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое. Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность. Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии. Мы уже подробно рассказывали, какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.

Расчет налога

Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.

Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.

Пример расчета налога УСН 15% за 4 квартал (по итогам года)

Доходы ООО «Ромашка»	Расходы ООО «Ромашка»	Авансовые платежи
1 квартал — 300 000 рублей	220 000 рублей	12 000 рублей
2 квартал — 270 000 рублей	240 000 рублей	4 500 рублей
3 квартал — 310 000 рублей	260 000 рублей	7 500 рублей
4 квартал — 320 000 рублей	280 000 рублей	6 000 рублей
Итого: 1 200 000 рублей	1 000 000 рублей	30 000 рублей

Рассчитываем сумму налога к уплате по итогам года:
(1 200 000 — 1 000 000) * 15% = 30 000 рублей.

Рассчитываем сумму минимального налога:
1 200 000 * 1% = 12 000 рублей.

Мы видим, что сумма «обычного» налога больше суммы минимального, значит, мы обязаны уплатить «обычный» налог.

Вычитаем из суммы налога по итогам года предыдущие авансовые платежи:
30 000 — 24 000 = 6 000 рублей.

Значит, остаток налога к уплате по итогам года — 6 000 рублей.

С 2021 года ставка налога на УСН «доходы минус расходы» может вырасти в середине года до 20 %, даже если организация или ИП применяет пониженные ставки, предусмотренные регионом. Так случится, если доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, превысят 150 млн рублей, а средняя численность сотрудников — 100 человек. А когда эти значения достигнут 200 млн рублей и 130 человек соответственно, право на УСН будет утеряно.

Повышенная ставка 20 % будет применяться с начала квартала, в котором доходы превысили ограничение. Авансовые платежи за прошлые кварталы пересчитывать не надо. Формула следующая:

Авансовый платеж за период с превышением = (Разница между доходами и расходами за предыдущие кварталы * 15 %) + (Разница между доходами и расходами в периоде с превышением — Разница между доходами и расходами за предыдущие кварталы)* 20 % - авансовые платежи предыдущих кварталов.

Пример расчета налога УСН 20 % за 4 квартал (по итогам года)

Доходы ООО «Ромашка»	Расходы ООО «Ромашка»	Авансовые платежи
1 квартал — 49 000 000 рублей	42 000 000 рублей	1 050 000 рублей
2 квартал — 55 000 000 рублей	53 000 000 рублей	300 000 рублей
3 квартал — 52 000 000 рублей	50 000 000 рублей	400 000 рублей
4 квартал — 30 000 000 рублей	29 000 000 рублей	200 000 рублей
Итого: 186 000 000 рублей	177 000 000 рублей	30 000 рублей

Рассчитываем сумму налога к уплате по итогам первого и второго квартала по стандартным правилам. Однако по итогам 9 месяцев 2021 года (3-х кварталов) сумма дохода с начала года превысила 150 млн рублей и составила 156 млн рублей. Ставка вырастет до 20 %. Расчет будет выполнен следующим образом:

(9 000 000 * 15 %) + ((11 000 000 - 9 000 000) * 20 %) - 1 050 000 - 300 000 = 400 000 рублей.

По итогам года налог тоже будет уплачиваться по ставке 20 %:

(9 000 000 * 15 %) + ((12 000 000 - 9 000 000) * 20 %) - 1 050 000 — 300 000 — 400 000 = 200 000 рублей.

Итоговая сумма налога за год равна 1 950 000 рублей

Рассчитываем сумму минимального налога:
186 000 000 * 1% = 1 860 000 рублей.

Мы видим, что сумма «обычного» налога больше суммы минимального, значит, мы обязаны уплатить «обычный» налог.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог, формирует платежные поручения, напоминает о сроках уплаты. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно, ведите учет, платите налоги, отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Попробовать бесплатно