Авансовые платежи при УСН (доходы): расчет, уплата

Организации и предприниматели на упрощенке платят единый налог. Точная сумма налога выясняется по завершении календарного года, который является налоговым периодом на УСН. При этом предприятия обязаны трижды в течение года совершать авансовые платежи.

Когда платить авансовые платежи?

Авансовый платеж напоминает “предоплату налога”: он исчисляется и перечисляется по итогам каждого квартала. Это необходимо сделать в течение 25 дней после окончания квартала (или в ближайший будний день, если 25 число выпало на выходной). 

• По итогам 1 квартала — до 25 апреля.
• По итогам полугодия — до 25 июля.
• По итогам 9 месяцев — до 25 октября.

Остаток налога уплачивается по результатам года:

• Для ИП — до 30 апреля.
• Для ООО — до 31 марта.

В 2022 году компании и ИП получили отсрочку по налогу и авансу за 1 квартал по УСН. Но льгота касается не всех.

Нередко руководители бизнеса игнорируют авансовые платежи и предпочитают уплатить всю сумму налога по итогам года. Нужно помнить, что при неуплате налогового платежа в срок ФНС начисляет пени. А при неуплате налога по итогам года налоговый орган назначает вдобавок к пеням штраф в размере 20% от суммы неуплаты.

Куда платить авансовые платежи?

Авансовые платежи вносятся по реквизитам ИФНС по месту жительства ИП или по месту деятельности организации. В эту же инспекцию нужно подавать налоговую декларацию. Организации обязаны перечислять налог безналичным расчетом. 

Налоговый вычет на УСН “Доходы”

На УСН 6% налог уплачивается с суммарных доходов предприятия за интересующий нас период. Вы вправе уменьшить налог на несколько вычетов:

• Взносы на обязательное страхование, которые работодатели-страхователи платят за сотрудников и ИП платит за себя, страхование от профзаболеваний и несчастных случаев.
• Больничные, выплаченные работодателем.
• Торговый сбор.
• Взносы по договорам добровольного личного страхования работников.

ИП без работников вправе применять налоговый вычет на 100% и уменьшать налог  на всю сумму своих страховых взносов, даже если при этом налог аннулируется. ИП с работниками и организации могут уменьшить размер налога не более чем на 50%. 

Бесплатно заполните и сдайте отчетность в ФНС, СФР, Росстат и другие госорганы в Контур.Экстерне!

Расчет авансовых платежей

По итогам каждого квартала нужно сделать «предоплату налога». Расчет делается нарастающим итогом: мы суммируем все доходы с начала года до конца интересующего нас квартала, после этого делаем налоговый вычет и только затем вычитаем суммы предыдущих авансовых платежей. Расскажем подробнее.

Шаг 1. Суммируем доходы с начала года до конца отчетного квартала. Данные по доходам берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. Формула для вычисления налога: Доходы * 6%

Необходимо уточнить размер налоговой ставки в вашем регионе для вашего вида деятельности: для объекта налогообложения “Доходы” в 2016 году она снижена в 33 регионах РФ.

Шаг 2. Делаем налоговый вычет и вычитаем из суммы налога все взносы, пособия за счет работодателя и платежи по торговому сбору, фактически уплаченные с начала года до конца интересующего нас квартала. Напоминаем, ИП без работников может уменьшать размер авансового платежа на всю сумму налогового вычета. Работодатели-страхователи уменьшают авансовый платеж не более чем на 50%.

Шаг 3. Теперь из оставшейся суммы вычитаем авансовые платежи, сделанные с начала года (если они были).

Пример расчета авансового платежа за 2 квартал по УСН “Доходы”

ООО “Теплый кот” за два квартала получило доходы на сумму 770 000 рублей: в 1 квартале 410 000 рублей и во 2 квартале 360 000 рублей. После 1 квартала был сделан авансовый платеж на сумму 12 300 рублей.

Шаг 1. Рассчитываем налог: 770 000 рублей * 6% = 46 200 рублей.

Шаг 2. Делаем налоговый вычет. В организации 3 сотрудника, за них платятся взносы в размере 30 000 рублей в месяц. В первом квартале больничных не было, во втором квартале уплачено больничных за счет предприятия на сумму 3 000 рублей. Торговый сбор не платится. Так, за шесть месяцев налоговый вычет составил: 30 000 * 6 + 3 000 = 183 000 рублей. Мы видим, что налоговый вычет превышает сумму налога, но можем уменьшить налог только на 50%.

46 200 * 50% = 23 100 рублей.

Шаг 3. Вычитаем из этой суммы авансовый платеж за 1 квартал:

23 100 — 12 300 = 10 800 рублей.

Итак, за полугодие нужно внести авансовый платеж 10 800 рублей.

Бухгалтерский веб-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитает авансовые платежи и напомнит о сроках уплаты. Сервис позволяет легко вести учет, начислять зарплату, больничные и отпускные, готовит отчетность и платежки по взносам и авансовым платежам на основании данных учета. А интеграция с рядом банков позволяет легко совершать платежи и вести учет по банковским операциям. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, платите налоги и сдавайте отчетность с Контур.Бухгалтерией.

Попробовать бесплатно