Штраф и пени за неуплату авансового платежа по УСН

Организации и предприниматели на упрощенке должны три раза в год вносить в бюджет авансовые платежи — предоплату налога. Что произойдет, если предприятие откажется от авансовых платежей или внесет их с опозданием? 

Для всех предприятий на УСН установлен общий порядок совершения авансовых платежей, он подробно описан в ст. 346.21 НК РФ. По итогам каждого квартала рассчитываются и перечисляются в бюджет суммы, которые будут приняты в счет уплаты налога по итогам года. Предоплату налога нужно делать трижды в год не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Мы описывали алгоритм расчета платежей и приводили примеры расчетов для УСН 15% и УСН 6%.

Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов!

Контур.Экстерн напомнит об уплате налогов, проведет расчет, заполнит и проверит декларацию для отправки онлайн.

Попробовать бесплатно

Порядок начисления пеней за просрочку по уплате авансовых платежей по УСН

За просрочку по уплате авансовых платежей начисляются пени. Статья 75 НК РФ описывает порядок и нюансы начисления или неначисления пеней в разных случаях.

Пени начисляются за каждый день неуплаты. Первый день неуплаты наступает сразу после финального дня для внесения авансового платежа. Например, если 28 июля выпадает на будний день, и авансовый платеж по итогам 2 квартала все еще не уплачен, — то 29 июля будет первым днем начисления пеней. Если 28 июля выпадает на субботу, то последним днем уплаты авансового платежа будет ближайший будний день — понедельник 30 июля. Тогда первый день для начисления пеней — 31 июля. День уплаты аванса тоже включается в дни просрочки. Чтобы узнать количество дней, за которые придется заплатить пени, нужно их просто суммировать.

Размер пеней вычисляется по формуле:

1. Для индивидуального предпринимателя — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ × сумму неуплаты × число дней неуплаты.

2. Для юридического лица — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ × сумму неуплаты × число дней неуплаты (не больше 30 дней) + 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ × сумму неуплаты × число дней неуплаты сверх просрочки в 30 дней.

Если ключевая ставка ЦБ меняется в течение периода просрочки, то для каждой ставки сумма пени будет рассчитана отдельно.

Пример расчета пеней при УСН для ИП

ИП Быстров А.В. сделал авансовый платеж по итогам 1 квартала — 6 000 рублей, но забыл внести платежи по итогам 2 и 3 кварталов (4 500 рублей и 3 700 рублей соответственно). Зато он вовремя уплатил налог по итогам года в размере 14 200 рублей и сделал это 20 февраля. Вопрос: пени в каком размере будут ему начислены?

Подсчитаем число дней просрочки по каждому неуплаченному авансовому платежу. Платеж за 2 квартал: с 29 июля по 20 февраля = 3 дня (июль) + 31 (август) + 30 (сентябрь) + 31 (октябрь) + 30 (ноябрь) + 31 (декабрь) + 31 (январь) + 20 (февраль) = 207 дней просрочки. Платеж за 3 квартал: с 29 октября по 20 февраля = 115 дней просрочки.

Теперь рассчитаем размер пеней по формуле, данной выше. Предположим, что ключевая ставка ЦБ РФ в текущий период неизменно была равна 7,5% годовых.

Пени по неуплате за 2 квартал = 1/300 × 7,5% × 4 500 × 207 = 232,86 рубля.
Пени по неуплате за 3 квартал = 1/300 × 7,5% × 3 700 × 115 = 106,36 рубля.

Итого, ИП Быстров должен заплатить 232,86 + 106,36 = 339 рублей 24 копейки пеней.

Пример расчета пеней при УСН для ООО

ООО «Бастион» должно было уплатить авансовый платеж за 1 квартал 2023 года в сумме 2 100 000 рублей до 28 апреля 2023 года включительно. Но реальная дата уплаты выпала только на 18 июня 2023 года. Пени в каком размере будут ему начислены?

Подсчитаем период просрочки с 29 апреля по 18 июня: 2 дня в апреле, 31 день в мае и 18 дней в июне. Итого — 51 день. Так как период просрочки превысил 30 дней, то за 21 день будет применяться повышенная ставка 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ.

За период с 29 апреля по 18 июня изменилась ключевая ставка ЦБ РФ. Она была равна 7,5% до 14 июня включительно, а с 15 июня снизилась до 7 %.

Рассчитаем сумму пеней с учетом изменения ключевой ставки:

(2 100 000 рублей × 30 дней × 7,5 % × 1/300) + (2 100 000 рублей × 17 дней × 7,5 % × 1/150) + (2 100 000 рублей × 4 дней × 7 % × 1/150)

Итого пеня составит 37 520 рублей.

Штрафы за неуплату налога при УСН

За неуплату авансовых платежей штраф не начисляется. Но за несвоевременную уплату налога по итогам года предприятию грозит штраф — 20% от суммы неуплаты. Если налог уплачен с опозданием, то ФНС вправе начислить пени по той же самой схеме, что и в случае с авансовыми платежами.

Когда и куда платить штрафы и пени при УСН

Штраф и пени должна выставить сама ФНС. Более того, налоговый орган вправе взыскивать пени и штрафы, но не обязан делать это. Зачастую ФНС не облагает предприятие штрафами и пенями, особенно за первые или незначительные нарушения. Если штраф и пени вам все-таки назначат, их нужно направить на единый налоговый счет, и инспекторы спишут необходимую сумму.

С Контур.Бухгалтерией вы сможете избежать пеней и штрафов. Сервис автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог на основе данных КУДиР, напоминает о сроках уплаты и формирует платежные поручения. Ведите учет, начисляйте зарплату и больничные, платите налоги и отправляйте отчетность с Контур.Бухгалтерией.

Попробовать бесплатно