Организации и предприниматели на упрощенке должны три раза в год вносить в бюджет авансовые платежи — предоплату налога. Что произойдет, если предприятие откажется от авансовых платежей или внесет их с опозданием?
Для всех предприятий на УСН установлен общий порядок совершения авансовых платежей, он подробно описан в ст. 346.21 НК РФ. По итогам каждого квартала рассчитываются и перечисляются в бюджет суммы, которые будут приняты в счет уплаты налога по итогам года. Предоплату налога нужно делать трижды в год не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября. Мы описывали алгоритм расчета платежей и приводили примеры расчетов для УСН 15% и УСН 6%.
Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов!
Контур.Бухгалтерия напомнит об уплате налогов, проведет расчет, заполнит и проверит декларацию для отправки онлайн.
Порядок начисления пеней за просрочку по уплате авансовых платежей по УСН
За просрочку по уплате авансовых платежей начисляются пени. Статья 75 НК РФ описывает порядок и нюансы начисления или неначисления пеней в разных случаях.
Пени начисляются за каждый день неуплаты. Первый день неуплаты наступает сразу после финального дня для внесения авансового платежа. Например, если 28 июля выпадает на будний день, и авансовый платеж по итогам 2 квартала все еще не уплачен, — то 29 июля будет первым днем начисления пеней. Если 28 июля выпадает на субботу, то последним днем уплаты авансового платежа будет ближайший будний день — понедельник 30 июля. Тогда первый день для начисления пеней — 31 июля. День уплаты аванса тоже включается в дни просрочки. Чтобы узнать количество дней, за которые придется заплатить пени, нужно их просто суммировать.
Размер пеней вычисляется по формуле:
1. Для индивидуального предпринимателя — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ × сумму неуплаты × число дней неуплаты.
2. Для юридического лица — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ × сумму неуплаты × число дней неуплаты (не больше 30 дней) + 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ × сумму неуплаты × число дней неуплаты сверх просрочки в 30 дней.
Если ключевая ставка ЦБ меняется в течение периода просрочки, то для каждой ставки сумма пени будет рассчитана отдельно.
Пример расчета пеней при УСН для ИП
ИП Быстров А.В. сделал авансовый платеж по итогам 1 квартала — 6 000 рублей, но забыл внести платежи по итогам 2 и 3 кварталов (4 500 рублей и 3 700 рублей соответственно). Зато он вовремя уплатил налог по итогам года в размере 14 200 рублей и сделал это 20 февраля. Вопрос: пени в каком размере будут ему начислены?
Подсчитаем число дней просрочки по каждому неуплаченному авансовому платежу. Платеж за 2 квартал: с 29 июля по 20 февраля = 3 дня (июль) + 31 (август) + 30 (сентябрь) + 31 (октябрь) + 30 (ноябрь) + 31 (декабрь) + 31 (январь) + 20 (февраль) = 207 дней просрочки. Платеж за 3 квартал: с 29 октября по 20 февраля = 115 дней просрочки.
Теперь рассчитаем размер пеней по формуле, данной выше. Предположим, что ключевая ставка ЦБ РФ в текущий период неизменно была равна 7,5% годовых.
Пени по неуплате за 2 квартал = 1/300 × 7,5% × 4 500 × 207 = 232,86 рубля.
Пени по неуплате за 3 квартал = 1/300 × 7,5% × 3 700 × 115 = 106,36 рубля.
Итого, ИП Быстров должен заплатить 232,86 + 106,36 = 339 рублей 24 копейки пеней.
Пример расчета пеней при УСН для ООО
ООО «Бастион» должно было уплатить авансовый платеж за 1 квартал 2023 года в сумме 2 100 000 рублей до 28 апреля 2023 года включительно. Но реальная дата уплаты выпала только на 18 июня 2023 года. Пени в каком размере будут ему начислены?
Подсчитаем период просрочки с 29 апреля по 18 июня: 2 дня в апреле, 31 день в мае и 18 дней в июне. Итого — 51 день. Так как период просрочки превысил 30 дней, то за 21 день будет применяться повышенная ставка 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ.
За период с 29 апреля по 18 июня изменилась ключевая ставка ЦБ РФ. Она была равна 7,5% до 14 июня включительно, а с 15 июня снизилась до 7 %.
Рассчитаем сумму пеней с учетом изменения ключевой ставки:
(2 100 000 рублей × 30 дней × 7,5 % × 1/300) + (2 100 000 рублей × 17 дней × 7,5 % × 1/150) + (2 100 000 рублей × 4 дней × 7 % × 1/150)
Итого пеня составит 37 520 рублей.
Штрафы за неуплату налога при УСН
За неуплату авансовых платежей штраф не начисляется. Но за несвоевременную уплату налога по итогам года предприятию грозит штраф — 20% от суммы неуплаты. Если налог уплачен с опозданием, то ФНС вправе начислить пени по той же самой схеме, что и в случае с авансовыми платежами.
Когда и куда платить штрафы и пени при УСН
Штраф и пени должна выставить сама ФНС. Более того, налоговый орган вправе взыскивать пени и штрафы, но не обязан делать это. Зачастую ФНС не облагает предприятие штрафами и пенями, особенно за первые или незначительные нарушения. Если штраф и пени вам все-таки назначат, их нужно направить на единый налоговый счет, и инспекторы спишут необходимую сумму.
С Контур.Бухгалтерией вы сможете избежать пеней и штрафов. Сервис автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог на основе данных КУДиР, напоминает о сроках уплаты и формирует платежные поручения. Ведите учет, начисляйте зарплату и больничные, платите налоги и отправляйте отчетность с Контур.Бухгалтерией.
