С начисленной зарплаты работников нужно платить так называемые страховые взносы. Эти платежи делятся на несколько видов и имеют разные ставки. Как начислять взносы упрощенцам, какими проводками отражать их в учете и как отчитаться без проблем, узнаете из статьи.
Страховые тарифы по взносам в ФНС
Страховые взносы берутся из общего фонда оплаты труда, но страховая база формируется отдельно по каждому работающему человеку. Взносы платит компания за свой счет, то есть взносы не вычитаются из зарплаты сотрудника, как это происходит при удержании НДФЛ. С 2023 года действует единый тариф взносов — 30%. Раньше эта сумма дополнительно делилась по видам страхования. Сейчас это разделение тоже есть, но взносы все равно уплачиваются единой суммой, а затем ФНС распределяет их по направлениям.
Большая часть взносов отчисляется на пенсионное страхование. Именно из этих отчислений формируется будущая пенсия. Благодаря взносам на медстрахование, работник имеет доступ к бесплатной медицине. Взносы на социальное страхование формируют пособия беременным, больничные нетрудоспособным работникам и т.п.
Пример. Предположим, что в ООО «Ля-ля-фа» в январе общий доход сотрудников составил 74 800 рублей. Тогда общая сумма взносов составит 22 400 рублей (74 800 × 30%).
Организации и ИП, если они есть в реестре МСП, могут применять пониженные ставки по страховым взносам — 15 %. Сниженные ставки действуют на часть выплаты работнику, которая превышает федеральный МРОТ (16 242 рубля в 2023 году). Взносы нужно рассчитывать отдельно по каждому сотруднику с базы выплат за каждый месяц, а не нарастающим итогом. Пониженную ставку нельзя использовать, если сотрудник работает неполный день, но его начисления за месяц меньше МРОТ. Даже при окладе выше минимального размера.
Пример. В ООО «Ля-ля-фа» в январе 2023 года доход бухгалтера составил 36 242 рубля. На часть заработка в пределах МРОТ взносы начисляйте по стандартному тарифу:
- 16 242 рубля × 30 % = 4 872,6 рубля
Выплата сверх МРОТ составила 20 000 рублей. На неё взносы начисляйте по сниженным тарифам:
- 20 000 × 15 % = 3 000 рублей
Итого за апрель ООО «Ля-ля-фа» заплатит за бухгалтера 7 872,6 рублей вместо 10 872,6 рублей (36 242 × 30 %).
Страховые тарифы по взносам в СФР
В 2023 году в СФР уплачивается только один вид страховых взносов — на случай производственных травм и профессиональных заболеваний. Ставка взноса зависит от основного вида деятельности организации или предпринимателя — всего есть 32 тарифа, которые установлены для каждой группы профессионального риска. Размер тарифа может составлять от 0,2 до 8,5 %. Если ваша компания, к примеру, продает товары, тариф будет минимальным. А вот для опасных производств, таких как добыча бурого угля или руды, тарифы могут достигать 8,5 %.
Эти взносы уплачиваются за всех сотрудников по трудовым договорам, а за исполнителей по гражданско-правовым договорам — только если в них прописано соответствующее условие.
К тарифу можно получить скидку, для этого страхователь должен подать заявление на нее не позднее 1 ноября 2023 года. Есть условия:
- показатели по травматизму должны быть ниже отраслевых значений;
- компания должна быть зарегистрирована до 2020 года;
- по взносам не должно быть задолженности;
- в 2023 году не должно быть несчастных случаев со смертельным исходом.
Важно! Раз в год организации должны подтверждать «несчастный» тариф, сдавая справку-подтверждение. Здесь мы подробно рассказываем, как это сделать. Тариф может меняться, если ООО сменит вид деятельности. Если ставку тарифа не подтвердить, фонд установит максимальный тариф, проанализировав заявленные в ЕГРЮЛ коды ОКВЭД.
Куда и в какие сроки перечислять страховые взносы
В 2023 году взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование по единому тарифу полагается перечислять в налоговую инспекцию. Платятся взносы в составе единого налогового платежа. Перед тем, как платить взносы за первый и второй месяц квартала, нужно направить в налоговую уведомление о сумме платежа. Срок уплаты — не позднее 28 числа следующего месяца, срок подачи уведомления — не позднее 25 числа. За последний месяц квартала уведомление не представляется, так как будет сдан РСВ.
Взносы от несчастных случаев на производстве уплачиваются в СФР. Для этих взносов нужна отдельная платежка, а получателем будет указан социальный фонд. Срок уплаты — не позднее 15 числа. Уведомление по этому виду взносов не представляется.
Льготы по страховым взносам
Так же как и для многих видов налогов и платежей, для страховых взносов законодатель предусмотрел льготы. Некоторые организации имеют законные основания считать взносы по пониженным тарифам. Перечень льготников зафиксирован в ст. 427 НК РФ.
| Ставка | Категория плательщика |
|---|---|
| 15% с части доходов, превышающей МРОТ |
Субъекты МСП и организации из сферы общепита с кодом ОКВЭД 56, даже если их среднесписочная численность более 250 человек Участники «Сколково» и научно-технологического центра |
| 7,6% |
ИТ-компании, производители электроники, кино-, видео- и мультиндустрия, Резиденты особых экономических зон Социально ориентированные некоммерческие организации, которые осуществляют деятельность в сфере здравоохранения, науки, искусства, спорта и социального обслуживания населения, а также благотворительные организации на УСН |
| 0% |
Организации, выплачивающие зарплату экипажам судов из Российского международного реестра Участники особого административного района в Калининградской области и Приморском крае |
Некоторые доходы не облагаются взносами. Например, компенсация командировочных расходов, пособия декретницам и т.д. Суточные облагаются взносами, если их размер выше 700 рублей, а в заграничной поездке более 2 500 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Пример. В ООО «Ля-ля-фа» приказом утверждены суточные 900 рублей. Работник был в командировке в Краснодаре четыре дня и получил 3 600 рублей суточных. Бухгалтер компании должен начислить взносы с суммы 800 рублей. По лимиту суточные за четыре дня составляют 2 800 рублей (700 х 4). Разница между полученной суммой и лимитом как раз и составляет 800 рублей.
Предельная база для начисления взносов
С 2023 года появилось такое понятие как «Единая предельная величина базы». Эта сумма на данный момент равна 1 917 000 рублей, но ежегодно индексируется. В пределах базы ставка для взносов в ФНС — 30%, после ее превышения — 15,1% с того месяца, в котором превышена база. Это касается работников-физлиц на трудовых и гражданско-правовых договорах.
Раньше размер предельной базы отличался для пенсионных и социальных взносов, сейчас это разделение отменили, так как взносы платят по единому тарифу. В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия превышение предельной базы отслеживается автоматически, и сервис прекращает формирование платежек по взносам.
Пример. Допустим, у директора ООО «Ля-ля-фа» совокупный доход достиг отметки 1 917 000 рублей в августе. Значит, уже в сентябре на его зарплату взносы будут начисляться по тарифу 15,1, а ООО «Ля-ля-фа» сможет сэкономить.
Превышение предельной базы имеет значение и при расчёте взносов по тарифам для МСП. Так, когда доход сотрудника достигает 1 917 000 рублей, взносы перечисляются по тарифу:
- 15,1 % с части выплат в пределах МРОТ;
- 15 % с части выплат, превышающей МРОТ.
Отчетность по страховым взносам
Основной отчет по взносам — это расчет по страховым взносам (РСВ). Сдавать его надо в ФНС каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Электронная форма обязательна для всех, у кого численность физлиц-получателей выплат превышает 10 человек. Остальные вправе отчитываться на бумаге. Форма РСВ утверждена Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@. Здесь мы рассказываем, как сдать расчет по страховым взносам.
Еще один новый отчет — персонифицированные сведения о физлицах. Они подаются в ФНС ежемесячно по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@.
В СФР теперь представляется отчет ЕФС-1, который включает в себя несколько старых отчетов:
- раздел 2 ЕФС-1 — он же 4-ФСС, который представляется ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
- подраздел 1.1 ЕФС-1 — он же СЗВ-ТД, который теперь подается при приеме на работу или увольнении, заключении и расторжении договора ГПХ, приостановлении и возобновлении трудового договора — не позднее первого рабочего дня, следующего за событием. В остальных случаях (перевод на другую должность, выбор способа ведения трудовой книжки и пр.) — не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем с событием.
- подразделы 1.2 и 2 (СЗВ-СТАЖ) — подается каждый год до 25 января года, следующего за отчетным;
- Подраздел 3 (ДСВ-3) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
Важно! РСВ, ПСВ и раздел 2 ЕФС-1 полагается сдавать независимо от начисления зарплаты. Даже если в отчетном периоде все сотрудники были в отпуске без содержания, нужно сдать нулевые формы. В нулевом отчете важно заполнить титульный лист и обязательные разделы, поставив в них прочерки.
Проводки
Хоть взносы теперь и регулирует ФНС, проводки по ним сохранились. Как и прежде, бухгалтер должен отражать все взносы на счете 69.
Дебет 20 (25,26,23,44) Кредит 69 — такой проводкой фиксируется начисление взносов в программе.
В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия начисление взносов происходит автоматически. Сервис сам заполняет платежки, отслеживает превышение предельной базы и создает отчеты по взносам. Первые 14 дней после регистрации вы можете работать в сервисе бесплатно: вести бухучет, начислять зарплату, автоматически формировать отчетность и пользоваться поддержкой наших экспертов.