6‑НДФЛ в 2025 году

В связи с введением новой пятиступенчатой шкалы ставок по НДФЛ все бухгалтеры ждут новую форму 6-НДФЛ. Но ФНС сообщает, что новой формы не будет: прежняя форма полностью подходит для прогрессивной шкалы, а для новых ставок налога просто добавили новые коды.

Елизавета Кобрина Эксперт, автор статей в Контур.Экстерне

Онлайн-бухгалтерия: все под контролем

Учет, зарплата, отчетность, КЭП, ЭДО — работайте и не выгорайте

Попробовать бесплатно

Кто и когда должен сдать отчет по 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ.

Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать налог на доход и сдавать отчет. Отправьте налоговой письмо о том, что не являетесь налоговым агентом, чтобы от вас не ждали отчет и не блокировали расчетный счет за опоздание.

Сроки сдачи 6-НДФЛ за год установлены п. 2 ст. 230 НК РФ. Расчеты за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев сдавайте не позднее 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом. Годовой расчет — до 25 февраля года, следующего за отчетным. Помните, что если последний день выпадает на выходной или праздник, срок сдачи откладывается на следующий ближайший рабочий день.

Вот сроки сдачи 6-НДФЛ в 2025 году:

• За 2024 год — до 25 февраля 2025;
• За 1 квартал 2025 — до 25 апреля 2024;
• За полугодие 2025 — до 25 июля 2025;
• За 9 месяцев 2025 — до 27 октября 2025;
• За 2025 год — до 25 февраля 2026.

Форму 6-НДФЛ представляют в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать в электронном виде через интернет. Бумажный вариант вправе сдавать только налоговые агенты, у которых в течение налогового периода численность лиц, получавших доходы, не превышала 10 человек.

Появится ли новая форма 6-НДФЛ в 2025 году

В связи с введением пятиступенчатой шкалы бухгалтеры ждали новую форму 6-НДФЛ. Но инспекторы заявили, что действующая форма подходит для новых условий, поэтому менять ее не будут. В 2025 году по-прежнему действует форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.

Новшеством стали только новые КБК для обозначения налога по разным ставкам (приказ Минфина от 13.11.24 № 165н):

• 182 101 02010 01 1000 110 — для налога по ставке 13% при доходах не выше 2,4 млн рублей за налоговый период с 2025 года, а также при доходах не выше 5 млн рублей за прошлые налоговые периоды;
• 182 101 02080 01 1000 110 — для налога по ставке 15% при доходах от 2,4 млн до 5 млн рублей за налоговый период с 2025 года, а также при доходах свыше 5 млн рублей за прошлые налоговые периоды;
• 182 101 02150 01 0000 110 — для налога по ставке 18% при доходах от 5 млн до 20 млн рублей;
• 182 101 02160 01 0000 110 — для налога по ставке 20% при доходах от 20 млн до 50 млн рублей;
• 182 101 02170 01 0000 110 — для налога по ставке 22% при доходах более 50 млн рублей.

Как заполнить форму 6-НДФЛ в 2025 году

Как и прежде, она включает:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
• Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
• Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица» — аналог бывшей 2-НДФЛ для годового отчета.

Заполняем титульный лист

Титульный лист заполняется по стандартным правилам. В полях ИНН и КПП проставьте нужные цифры, учитывая, что ИП не указывают КПП, а в отчете за обособленные подразделения указывается КПП обособки.

В поле «Отчетный период» укажите код 21 для квартала, 31 для полугодия, 33 для девяти месяцев и 34 для кода. Напомним, что действуют коды для ИП, которые сняты с учета в отчетном периоде, — 83, 84, 85 и 86 соответственно.

В поле «По месту нахождения (учета)» поставьте специальный код из Приложения № 2. Например, если 6-НДФЛ сдаете по месту нахождения организации, впишите код 214, если по месту нахождения ИП — код 120.

Заполняем Раздел № 1

В первом разделе указываем сроки перечисления налога и суммы удержанного налога с начала года — это одно из ключевых изменений формы. Рассмотрим по строкам.

• 010: указываем КБК по налогу. Посмотреть КБК по НДФЛ можно в справочнике Контур.Экстерна.
• 020: обобщенная по всем работникам сумма налога, которую удержали с начала года.
• 021-026: сумму из строки 020 распределяют по срокам перечисления. В каждый срок была перечислена определенная сумма налога — ее укажите в соответствующей строке.
• 030-036: указываем сведения о возвращенных физлицам суммах НДФЛ. Общая сумма НДФЛ, возвращенного в последние три месяца, указывается в строке 030. Периоды удержания налога — такие же, как для строк 020—026. Суммы в строках 020—026 не нужно уменьшать на возвращенный налог.

Как видим, теперь не нужно указывать дату фактического получения дохода, дату удержания и сумму фактически полученного дохода. Часто именно в этих полях возникала путаница.

Заполняем раздел № 2

Во втором разделе обобщаются суммы начисленных доходов, исчисленных и удержанных налогов по всем физлицам. Данные приводятся с начала года нарастающим итогом. По каждой ставке НДФЛ заполняется отдельный раздел 2. Разберемся с порядком заполнения полей:

• 110: указываем количество физлиц, в пользу которых были выплаты в отчетном периоде. Если сотрудника в течение года увольняли и снова принимали, число не корректируется. В строке 111 выделите из строки 110 количество высококвалифицированных специалистов.

• 120: указываем сумму начисленного дохода по всем физлицам нарастающим итогом с начала года. В строке 121 указываем доходы ВКС по трудовым договорам и ГПД, выделяя их из общей суммы в строке 120.

• 130: указываем сумму налоговых вычетов по всем сотрудникам, включая суммы, уменьшающие налоговую базу по ст. 217 НК РФ, например, 4000 рублей для подарков сотрудникам и матпомощи.

• 140: сумму исчисленного НДФЛ, в том числе в строке 141 — сумму НДФЛ с доходов высококвалифицированных специалистов.

• 150: сумму фиксированных авансовых платежей, на которые была уменьшена сумма исчисленного налога с доходов иностранцев с патентом.

• 155: сумма налога на прибыль с дивидендов в пользу организации-налогового агента, который зачтен в счет НДФЛ.

• 160: показываем общую сумму удержанного налога. В строках 161-166 показываем удержанные суммы за последний квартал отчетного периода. Строки 160-166 должны совпадать со строками 020-026. 

• 170: отмечаем сумму, которую удержать не смогли, например при выплате дохода в натуральной форме.

• 180: покажите сумму НДФЛ, которую удержали с сотрудников излишне. 

• 190 указываем сумму, которую вернули сотрудникам по ст. 231 НК РФ с начала года. Суммы НДФЛ, возвращенные в последнем квартале отчетного периода, детализируйте в строках 191—196.

Расчет зарплаты — это просто!

Контур.Экстерн поможет бухгалтеру быстро рассчитать зарплату, отпускные, больничные: расчеты автоматизированы и занимают пару минут, в отличие от классических программ.

Попробовать бесплатно

Заполняем Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица»

Справку заполняем только при составлении расчета за полный год. В справке отражайте сведения о доходах физлиц в прошедшем году, о суммах НДФЛ, начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Справка включает в себя 4 раздела:

• Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода». В нем укажите ИНН, ФИО, дату рождения и паспортные данные получателя дохода. В поле «Статус налогоплательщика» укажите соответствующий код: «1» — для резидентов РФ, «2» — для нерезидентов, «3» — для высококвалифицированных специалистов нерезидентов и т.п.
• Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода». Заполните столько разделов 2, сколько ставок применяли в отношении полученных физлицом доходов. Впишите ставку налога, общую сумму дохода без вычетов, исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога. Если часть налога была удержана излишне, занесите его в соответствующую строку.
• Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты». Укажите сведения о вычетах, которые предоставляете вы как налоговый агент, и об уведомлениях, выданных налоговой. Впишите все коды вычетов и соответствующие суммы. Далее занесите информацию о налоговых уведомлениях.
• Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога». Тут указываем сумму доходов, с которых не удержали налог, и сумму исчисленного налога по соответствующей ставке.

В приложении к справке указываем сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физлицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, и вычетах. Разделяйте их по месяцам.

Если расчет понадобится скорректировать, уточненную форму можно сдавать без приложений со справками. Если же нужно изменить сведения в справках, сдавать нужно весь расчет.

Рассчитывайте больничные, пособия, алименты, дивиденды на учетном тарифе Контур.Экстерна. Учет, налоги, зарплата, отчетность с отправкой через интернет в одной системе.

Попробовать бесплатно

Нулевой отчет 6-НДФЛ

Если вашим сотрудникам не начислялась и не выплачивалась зарплата, матпомощь или вознаграждения, нулевой отчет 6-НДФЛ подавать не нужно. Однако если налоговая не получит 6-НДФЛ в срок, она может заблокировать расчетный счет и выписать штраф за опоздание с отчетностью. Чтобы избежать этого, рекомендуем письменно уведомить налоговую, что в отчетном периоде вы не были налоговым агентом и не будете подавать 6-НДФЛ. Альтернатива — сдать нулевой 6-НДФЛ, налоговая его тоже примет.

Обратите внимание, что отчет формируется нарастающим итогом (с начала года), поэтому, если у вас была хотя бы одна выплата в первом квартале, то в третьем уже не может быть нулевой отчетности.

Штрафы по 6-НДФЛ

Штрафы за просрочку. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за каждый месяц (полный/неполный) просрочки налоговый агент (НА) должен заплатить 1 000 рублей, вне зависимости от периода в году. Просрочка начинается со дня, когда агент должен был сдать расчет по налогу. Например, вы просрочили подачу 6-НДФЛ на 2 месяца и 3 дня. Ваш штраф = 3 × 1 000 = 3 000 рублей.

Налоговая обычно не ждет результатов камеральной проверки и назначает штраф уже в течение 10 рабочих дней с даты начала просрочки. Кроме штрафов, налоговая может «заморозить» банковские счета и денежные операции должника — это произойдет, если опоздать со сдачей на 20 дней и более.

Кроме того, за несвоевременное представление могут оштрафовать ответственного работника на сумму 300-500 рублей.

Штрафы за ошибки. Если вы сдаете отчет вовремя, но с ошибками, за каждый «испорченный» отчет вам полагается штраф в размере 500 рублей. Однако если налоговые инспекторы увидят ошибку, но вы успеете подать корректный отчет, штраф на вас не наложат. Вам также могут простить ошибки в некоторых случаях: например, если вы не занизили налог, не создали неблагоприятных последствий для бюджета или не нарушили права физлиц.

К ответственности могут привлечь не только всю организацию, но и ответственных сотрудников — руководителя, бухгалтера. Должностным лицам грозит штраф от 300 до 500 рублей.

Штраф за отчет на бумаге. Если организация или предприниматель, которые не имеют права отчитываться в бумажном виде, подадут 6-НДФЛ на бумаге, их могут оштрафовать на 200 рублей. Напомним, что на бумаге могут отчитываться работодатели, у которых количество лиц, получавших доход, 10 человек или менее.

Легко готовьте и сдавайте через интернет 6-НДФЛ с помощью онлайн-сервиса Контур.Экстерн. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. 

Автоматизируйте работу с сотрудниками: рассчитывайте зарплату, больничные, отпускные, оформляйте кадровые документы прямо в Экстерне

Попробовать