Налог на имущество для юридических лиц за 3 квартал 2017 года


Кто должен заплатить имущественный налог для юрлиц в 2017 году

Этот налог является обязательным для организаций на ОСН, у которых есть на балансе основные средства, и для «упрощенцев» и «вмененщиков», имущество которых попадает в определенные категории.

Налоговый период имущественного налога — 1 год.

Отчетные периоды — это первый, второй и третий кварталы.

Налоговая ставка по имущественному налогу для юрлиц

Согласно статьи 380 НК РФ, размер ставки определяется субъектом РФ, но не должен быть выше 2,2%. По части объектов (железнодорожные пути, трубопроводы, линии электропередач) ставка в этом году должна быть меньше 1,6%. Законодательные органы субъектов РФ в праве законодательно установить свой региональный процент по налогу, но они должны соответствовать диапазону указанных значений.

Сроки уплаты имущественного налога в 3 квартале

Сроки уплаты налога — до 30 октября 2017 года включительно, так как октябрь является следующим месяцем после последнего месяца отчетного периода. Авансы также сдаются до 30 октября.

Налог на недвижимость по кадастровой стоимости

Под кадастровую стоимость попадают:

— Административные бизнес-центры вместе с помещениями;

— Различные торговые центры вместе с помещениями;

— Нежилые помещения под офисы, общепит и бытовые нужды (в т.ч. и те, в которых уже эти виды деятельности уже ведутся). Исключение — помещения, в которых под вышеперечисленные нужды используется менее 20% всей площади;

— Жилье, которое не учитывается как основное средство (ОС);

— Недвижимость зарубежных организаций, у которых нет в России специальных представительств;

Налог на недвижимость не по кадастровой стоимости

Такая административная недвижимость должна быть включена в специальный перечень (согласно п. 7 ст. 378.2 НК РФ), и он должен быть опубликован до 1 января отчетного года. Отдельно рассматривается вопрос с недвижимостью, которое не входит в состав ОС. Если законодательство по этому типу недвижимости не предполагает каких-то особенностей по ее налогообложению, то платить налог на имущество на нее не нужно (письмо Минфина от 26.01.2016 № 03-05-05-01/2969).

Налог на движимое имущество

На движимое имущество платят налог только «ОСНщники». «Упрощенцам» и представителям иных систем налогообложения платить налог не нужно. Но и у этого правила есть исключения, описанные в (подпункте 8 пункта 4 ст. 374 НК РФ).

Кто может получить налоговые льготы

— Учреждения уголовно-правовой системы;

— Религиозные организации;

— Общественные организации инвалидов;

— Фармацевтические и протезно-ортопедические компании;

— Коллегии и бюро адвокатов, юридические консультации;

— Организации, обслуживающие федеральные автодороги;

— Государственные научные центры;

— Резиденты особых экономических зон и резиденты «Сколково» и т.п.

Подробнее — в редакции ФЗ от 29.06.2004 № 58-ФЗ

Авансы по налогу на имущество за третий квартал 2017: кто их должен делать

Авансы по этому налогу должны уплатить все организации, у которых на балансе имеется подлежащее налогообложению движимое и недвижимое имущество. Стоимость имущества в этом случае значения не имеет, важна налоговая база. Авансы рассчитываются по среднегодовой стоимости или стоимости по кадастру.

Попробуем рассчитать аванс исходя из данных по среднегодовой стоимости. Вычисляем среднюю стоимость имущества за год. Это будет авансовая налоговая база.

Стоимость средняя = (Сумма остаточных стоимостей на начала месяцев + Сумма конечных стоимостей имущества за эти месяцы и месяц после/ (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Остаточная стоимость считается с учетом амортизации.

Пример 1:

В ООО «Ромашка» на начало года было амортизируемого имущества на 100 000 рублей. Ежемесячная амортизация — 5 000 рублей. Соответственно каждый месяц на эту сумму уменьшалась остаточная стоимость. К октябрю она упала до 55 000 рублей.

Налоговая база = 100 000 + 95 000 + 90 000 + 85 000 + 80 000 + 70 000 + 65 000 + 60 000 + 55 000) / 10 = 77 500 рублей.

Аванс за 3 квартал = (Налоговая база * Налоговая ставка) / 4 = (77 500*0,022) / 4 = 426

Рассчитываем аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года исходя из кадастровой стоимости:

Формула для расчета довольно несложная:

Аванс = Кадастровая стоимость * Ставка налога / 4

Подсчет упрощается тем, что кадастровая стоимость описана в госкадастре по недвижимости.

Пример 2: Кадастровая стоимость имущества ООО «Василек» равна 250 000 рублей.

Аванс за 3 квартал = (250 000 * 0,022) / 4 = 1375 рублей.

Рассчитываем аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года для компании с несколькими объектами налогообложения:

В этом случае для расчета нужно указать налоговую базу исходя из средней суммы остаточной стоимости за год.

Пример 3: У ООО «Лютик» есть два объекта с остаточной стоимостью на начала года в 100 и 300 тысяч рублей. Амортизация этих объектов, допустим, 5 000 и 10 000 в месяц.

Налоговая база = ((100 000 + 300 000) + (95 000 + 290 000) + (90 000 + 280 000) + (85 000 + 270 000) + (80 000 + 260 000) + (75 000 + 250 000) + (70 000 + 240 000) + (65 000 + 230 000) + (60 000 + 220 000) + (55 000 + 210 000) / 10 = 332 500 рублей

Аванс за 3 квартал = (332500 * 0,022) / 4 = 1828,75 рублей

После того, как вы уплатили авансовые платежи, нужно информацию без ошибок расположить в авансовом расчете и послать в налоговую.

Оплачивайте имущественный налог через интернет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Избавьтесь от рутины, оплачивайте налоги и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц работы бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Вам будут интересны статьи и видео по теме «НДФЛ, страховые взносы, отчетность в фонды»
Что будет доступно
на 30 дней
Бесплатно на 30 дней
Доступно
 Многопользовательский режим
 Бесплатная техподдержка
 Автоматические обновления сервиса
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Ведение бухгалтерии
 Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
 Справочно-правовой модуль
 Курсы по бухучёту для директоров
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
Вопросы экспертам
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты
Остались вопросы?