Декларацию по НДС нужно сдавать каждый квартал. В статье расскажем, как заполнить декларацию поквартально, в какие сроки ее нужно сдать и какие штрафы грозят за опоздание.
Форма декларации по налогу на добавленную стоимость и то, как ее корректно заполнять, описаны в Приказе ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В составе декларации двенадцать разделов с приложениями, среди них есть обязательные для заполнения. Титульный лист и первый раздел являются безусловно обязательными к представлению. Остальные — по наличию соответствующих операций:
- титульный лист (как и в иных декларациях);
- первый раздел, в котором описывается налог для уплаты в бюджет или возмещения;
- второй раздел для налоговых агентов по НДС;
- третий раздел с расчетом налога, который нужно уплатить в бюджет по всем налогооблагаемым ставкам;
- четвертый раздел для операций по продаже продукции со ставкой НДС 0 %;
- пятый раздел для расчета налоговых вычетов по операциям со ставкой НДС 0 %;
- шестой раздел для расчета налога по операциям, облагаемым НДС 0 %, если ставка не подтверждена документами;
- седьмой раздел для необлагаемых операций, операций экспорту и сумм оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок, если длительность цикла производства более 6 месяцев;
- восьмой раздел с цифрами из книги покупок обо всех операциях в закончившемся налоговом периоде;
- девятый раздел с цифрами из книги продаж обо всех операциях в закончившемся налоговом периоде;
- десятый и одиннадцатый разделы для операций по комиссионным, агентским и экспедиторским договорам;
- двенадцатый раздел — если вы формируете счета-фактуры без НДС — освобождены от налога или совершаете необлагаемые операции.
Содержание статьи
Изменения в декларации по НДС 2022
Попробовать беслпатно
В 2022 году декларация по НДС изменяется — за 2021 год нужно было отчитаться по одной форме, а за I квартал 2022 года уже по новой.
Еще в 2021 году декларацию обновили так, чтобы она учитывала введение системы прослеживаемости. Разделы 8, 9, 10, 11 и приложение к разделу 9 дополнили строками:
- регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
- код количественной единицы товара, используемой в целях прослеживаемости;
- количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости;
- стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС в рублях
Эти строки заполняются только если товар прослеживается. Если он в перечень прослеживаемых не попадает, в строках проставляются прочерки.
С отчета за 1 квартал 2022 года нужно будет учесть новые поправки в форме и порядке заполнения декларации. Изменения связаны с поправками, внесенными в налоговое законодательство. В частности, дополнен список лиц возмещающих НДС в заявительном порядке, расширен перечень освобожденных от НДС операций и добавлены новые случаи возникновения статуса налогового агента.
В самой форме налоговой декларации изменились штрих-коды на всех листах. В первом разделе добавили строки:
- строка 055 — код основания на право применения заявительного порядка возмещения НДС (от 01 до 07);
- строка 056 — сумма НДС, который планируется возмещать в заявительном порядке по всем перечисленным в строке 055 кодам.
В приложении 1 к порядку заполнения предусмотрели три новых КВО, которые освобождены от НДС:
- 1010832 — работы и услуги, а также передача имущественных прав на безвозмездной основе органами власти и местного самоуправления, корпорацией развития МСП и ее дочерними обществами в рамках поддержки субъектов МСП либо поддержки экспорта;
- 1011213 — услуги по реализации прав иностранными лицами на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», а также рекламные услуги организации, получившей эти права;
- 1011214 — услуги общепита через объекты общественного питания и вне таких объектов по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание.
Вместе с форматом декларации по НДС изменились и форматы представления сведений из книги покупок и книги продаж и журнала учета счетов фактур.
Инструкция по заполнению декларации по НДС
Попробовать беслпатно
Перед тем, как заполнять декларацию, еще раз проверьте правильность информации по книге покупок и книге продаж. Вот короткая инструкция по заполнению для компании на ОСНО, которая работает без посредников.
- Обязательно заполните титульный лист и первый раздел.
- Укажите данные организации, ИНН и КПП, код ОКТМО.
- В строке 030 сумму НДС к уплате в бюджет указывают поставщики, которые применяют спецрежимы или освобождены от НДС, но выставляют счета-фактуры с выделенным налогом.
- В строках 040 и 050 укажите итоговые значения из 3-6 разделов, если их заполняли. В строке 040 будет отражен НДС к уплате, в строке 050 — НДС к возмещению.
- Строки 055 и 056 заполняйте, если собираетесь возмещать НДС в заявительном порядке.
- Строки 060-080 заполняйте только если на титульном листе «по месту нахождения (учета)» указан код 227.
- Строки 085-095 заполняют налогоплательщики, которые являются стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
- Заполните раздел 3 для расчета налога по обычным операциям. Сюда не включают операции по ставке 0 % и необлагаемые НДС.
На первой странице раздела нужно отразить стоимость отгруженных товаров, строительно-монтажных работ и полученные авансы. По каждой категории указать начисленный с них НДС. Общую сумму исчисленного налога с учетом восстановленного НДС отражают по строке 118.
На второй странице укажите сведения о вычетах по приобретенным товарам, работам, услугам, а также выданным и полученным авансам. В строке 190 укажите общую сумму вычетов.
Попробовать бесплатно
По строке 200 отразите разницу между исчисленным НДС и вычетами. Если вычеты превысили налог, оставьте эту строку пустой, а НДС к возмещению укажите по строке 210.
Приложение № 1 к третьему разделу заполняют компании, планирующие восстанавливать налог на добавочную стоимость по недвижимости, которая должна соответствовать операциям, не облагаемым налогом. Приложение № 2 к третьему разделу заполняют иностранные компании.
3. Заполните разделы 8 и 9, указав данные из книги покупок и книги продаж, то есть данные о полученных и выставленных счетах-фактурах. Включайте только те счета-фактуры, право на вычет по которым возникло в отчетном квартале.
Перед заполнением разделов 8 и 9 желательно сверить с контрагентами количество и реквизиты счетов-фактур, которые вы включите в декларацию. Если в течение квартала не было регистраций счетов-фактур, эти разделы можно не включать в декларацию.
Как сдавать декларацию по НДС
Попробовать беслпатно
Сдать декларацию по НДС в 2022 году нужно в электронной форме через спецоператора. Численность сотрудников значения не имеет.
Подавать декларации на бумаге могут только две категории:
- налоговые агенты, которые не выступают плательщиками НДС и не ведут посредническую деятельность с выставлением счетов-фактур от своего имени;
- иностранные налоговые агенты и иностранные организации, оказывающие электронные услуги в РФ.
Если сдать декларацию на бумаге, ФНС ее не примет и посчитает непредставленной со всеми вытекающими штрафами, пенями и блокировками.
Сроки сдачи декларации по НДС
Вне зависимости от формата представления декларации (печатный или электронный вид), данные нужно подать до 25-го числа месяца после отчетного квартала.
- За 1 квартал 2022 года — до 25 апреля 2022 года.
- За 2 квартал 2022 года — до 25 июля 2022 года.
- За 3 квартал 2022 года — до 25 октября 2022 года<.
- За 4 квартал 2022 года — до 25 января 2023 года.
Попробовать бесплатно
Новые основания для отказа в приеме декларации
С 1 июля 2021 года появились новые случаи, в которых налоговая будет считать декларации по НДС непредставленными (ст. 80 НК РФ). Они распространяются на отчетность, поданную в 3 квартале 2021 года и позднее. Основные причины считать декларации несданными касаются нарушений в подписании, например, когда отчет подписало неуполномоченное лицо или человек, который является дисквалифицированным, числится умершим и пр.
Отдельное основание считать декларацию непредставленной — нарушение контрольных соотношений, утвержденных приказом ФНС России от 25 мая 2021 г. № ЕД-7-15-/519@. Сами по себе они не новые и реализованы уже во многих системах для сдачи отчетности, но раньше из-за их нарушения не отказывали в приеме декларации. О том, что декларация не соответствует контрольным соотношениям, налоговая сообщит не позднее следующего за получением отчета рабочего дня. Тогда налогоплательщику нужно в течение пяти дней представить исправленную декларацию повторно (с тем же номером корректировки), чтобы избежать санкций за опоздание с отчетностью.
Если декларацию приняли сразу, вам поступит извещение о вводе без уведомления о непредставленности.
Штраф за несдачу декларации по НДС
Декларация в электронной форме подается через оператора электронной связи, который фиксирует ее и в течение дня направляет вам квитанцию. С момента выписки квитанции декларация считается принятой. Если вы не представите декларацию до установленного срока, вам начислят штраф — 5 % от суммы налога к выплате за каждый месяц. Размер штрафа не может превышать 30 % от суммы налога, но и не может быть меньше 1 000 рублей.
Если задержать декларацию больше чем на 10 дней, ИФНС может заблокировать расчетный счет.
Должностным лицам организации за опоздание грозит административная ответственность — предупреждение или штраф 300-500 рублей.
Если вы сделали ошибки в декларации, инспектор налоговой службы сообщит вам о них в письме. Существует несколько кодов ошибок:
- Код 1: В декларации пропущена запись об операции, декларация отсутствует или декларация содержит нулевые данные.
- Код 2: Сведения в книге покупок и сведения из книги продаж не совпадают по конкретной операции.
- Код 3: Несовпадения в десятом и одиннадцатом разделах по данным выставленных/полученных счетов-фактур.
- Код 4: Допущена ошибка в одной из граф.
Сдавайте декларацию по НДС с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Система сама сформирует декларацию на основе первичных документов и проверит ее перед отправкой. Ведите бухучет в нашем сервисе, легко платите налоги и сдавайте отчеты онлайн.
