Маркетплейс является плательщиком НДС, поэтому он включает этот налог в стоимость товаров и выставляет своим поставщикам счета-фактуры с НДС. Расскажем, как учитывать этот налог при работе с Wildberries на разных системах налогообложения.
Ведите учет продаж на маркетплейсах
Скоро в Контур.Бухгалтерии: автоматизация работы на маркетплейсах и оформление необходимых документов. Сервис предложит корректные проводки, рассчитает доходы, расходы и налог.
Какой код ОКВЭД выбрать при сотрудничестве с маркетплейсом
Продавцы, которые планируют торговать на любых маркетплейсах, через собственный интернет-магазин или даже через страничку в социальной сети, должны уведомить ФНС об одном из своих видов деятельности — онлайн-торговле. Для этого подходит код ОКВЭД 47.91 «Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет».
Если ИП или организация только регистрируются, коды ОКВЭД указывают в заявлении на регистрацию.
Если предприятие уже зарегистрировано и нужно добавить новый код ОКВЭД, подается другое заявление:
- предприниматели заполняют и сдают в ФНС форму Р24001 — титульный лист, листы Д и Е;
- организациям добавить новые коды сложнее: нужно провести собрание учредителей и составить протокол (или решение единственного участника) о добавлении новых кодов, подготовить лист изменений к уставу общества или его новую редакцию, заполнить форму Р13014, уплатить госпошлину в размере 800 рублей и отправить все документы в ФНС.
Какие налоговые режимы подходят для торговли на маркетплейсе
Wildberries заключает договоры с предпринимателями и организациями на УСН или ОСНО. Также с площадкой могут сотрудничать самозанятые. ИП на патенте не должны торговать в интернете: они могут продавать товары только через торговые сети при непосредственном контакте с покупателем — например, в магазине или на рынке (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Так что если ИП выгодно работать на патенте, то для торговли на маркетплейсе придется совмещать его с упрощенкой.
УСН
Упрощенная система налогообложения позволяет вести простой учет, сдавать минимум отчетов и не работать с НДС. На этом режиме легко рассчитывать налог по ставке 6%, если объектом налогообложения выбраны доходы, или по ставке 15%, если объект налогообложения — доходы минус расходы (этот вариант чаще всего выбирают при торговле). Регионы могут устанавливать пониженные ставки.
При работе на УСН возникают нюансы, которые надо знать и из-за которых иногда упрощенку называют «усложненкой»: не всякие затраты можно принять в расходы, момент признания расходов при торговле тоже определяется по особому алгоритму. Придется следить за лимитом доходов в год, чтобы не потерять право на этот спецрежим, при превышении определенного порога повышаются и налоговые ставки. Но все же основная система (ОСНО) — гораздо сложнее и дороже обходится предприятию.
Ведите учет в удобной онлайн‑бухгалтерии
Добавляйте документы и подгружайте банковскую выписку, а сервис отразит доходы и расходы, предложит проводки, рассчитает налоги и подготовит отчеты.
На УСН «доходы» организация или предприниматель с сотрудниками могут сократить налог на сумму страховых взносов до 50%, а ИП без сотрудников может вычесть из суммы налога всю сумму уплаченных взносов «за себя», даже если налог при этом обнуляется. На УСН «доходы минус расходы» страховые взносы учитываются в расходах, а еще предприятие платит налог, даже если расходы за год превысили доходы — в этом случае он рассчитывается по ставке 1% от прибыли. А еще упрощенку можно совмещать с патентом.
Кроме обычной УСН есть экспериментальный налоговый режим для микробизнеса — автоматическая упрощенка, или АУСН. На этом режиме ставки налогов повышены до 8% при объекте «доходы» и до 20% при объекте «доходы минус расходы», зато не нужно платить страховые взносы и сдавать декларацию.
Подробнее об УСН читайте в нашей статье.
ОСНО
Основная система налогообложения называется так, потому что ее применяют по умолчанию. Если при регистрации или в течение 30 дней после нее ИП или организация не подала уведомление о применении спецрежима (УСН, ЕСХН, патент), они автоматически считаются плательщиками ОСНО.
На этом режиме нет ограничений и лимитов, зато придется работать с НДС, платить налог на прибыль (или НДФЛ для предпринимателей), налог на имущество организаций, страховые взносы. Налоговая нагрузка на ОСНО считается самой высокой, отчетность тоже более комплексная. Поэтому если бизнес не масштабный, предприятия стараются применять упрощенку или патент.
ОСНО нельзя совмещать с УСН — оба эти режима считаются базовыми и распространяются на все виды деятельности. А вот с патентом основную систему совмещать можно, но это редкий сценарий.
Подробнее о работе на ОСНО читайте в нашей статье.
НПД (самозанятость)
Налог на профессиональный доход применяют физлица или ИП с доходом не более 2,4 млн рублей в год. Самозанятые могут продавать через Wildberries только товары или услуги собственного производства. Перепродавать чужие товары и нанимать сотрудников им нельзя. При продаже товаров или услуг физлицам самозанятые платят налог 4%, при продажах предпринимателям и организациям — 6%. Чеки выдают через приложение ФНС «Мой налог».
Веб‑сервис для малого бизнеса
Простой и удобный расчет страховых взносов в Контур.Бухгалтерии! Учет, налоги, зарплата, отчетность в одном сервисе.
Платят ли НДС поставщики на УСН
Налогоплательщики на УСН не начисляют НДС, даже если работают с контрагентами на ОСНО — в том числе Wildberries. Но они должны учитывать особенности работы при продажах через агента, которым становится для них маркетплейс.
В доходах УСН нужно учитывать полную стоимость проданных товаров, несмотря на то что на расчетный счет поставщик получает перевод от маркетплейса за вычетом комиссии и стоимости дополнительных услуг. Агент удерживает свое вознаграждение самостоятельно, но занижать в учете выручку на сумму вознаграждения нельзя (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письма Минфина от 22 декабря 2020 №03-11-11/112598, от 01 августа 2019 №03-11-11/57877). Суммы продаж можно увидеть в отчете комиссионера, который площадка ежемесячно отправляет своим поставщикам.
Например, предприниматель продал на Wildberries в течение месяца несколько наборов постельного белья, покупатели перечислили маркетплейсу 15 000 рублей. Агент удержал вознаграждение 10% и перевел на счет предпринимателя 13 500 рублей. Вне зависимости от объекта УСН поставщик должен включить в налоговую базу доход 15 000 рублей. При объекте «доходы минус расходы» агентское вознаграждение и другие сопутствующие расходы можно учесть в расходах (п. 1 ст.346.16 НК РФ).
Платят ли НДС самозанятые
При торговле через маркетплейсы самозанятые платят налог 4%, так как их покупатели — физлица. Но если их товар на площадке купит ИП или организация, придется заплатить налог по ставке 6%. Налоговая база складывается из сумм всех продаж на Wildberries, сокращать ее на комиссию маркетплейса нельзя. Узнать сумму продаж можно в ежемесячном отчете комиссионера.
Налоги удобно платить через приложение ФНС «Мой налог», отчетности при этом режиме нет. Выдавать чеки покупателям тоже не нужно — по итогам месяца выставляется единый чек по всем продажам. НДС самозанятых не касается — об этом налоге им можно даже не думать, в отличие от плательщиков УСН и ОСНО.
Подробнее о налоге самозанятых при торговле на маркетплейсах читайте в нашей статье.
Платят ли НДС поставщики на ОСНО
Если продавец работает на ОСНО, то при продажах на Wildberries он платит налог на прибыль (или НДФЛ для предпринимателей) и НДС. Доходом считается вся сумма продаж, агентское вознаграждение включается в прочие расходы (п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина РФ от 06 сентября 2021 № 03-03-06/1/71792).
Дата признания дохода для ИП — день поступления денег от покупателя на счет Wildberries (п. 1 ст. 223 НК РФ), а для организации — день передачи товара покупателю (п. 3 ст. 271 НК РФ). Эти даты можно посмотреть в ежемесячном отчете комиссионера и других документах, которые площадка оформляет поставщика (п. 2 ст. 1008 ГК).
Сервис рассчитает дивиденды, зарплату, налоги
Контур.Бухгалтерия рассчитает и оформит в учете налоги и все выплаты сотрудникам и собственникам. Ведите учет легко.
НДС при продажах. Дата начисления НДС определяется общими нормами. Поставщик начисляет налог на одну из дат, которая наступила раньше:
- день отгрузки товара конечному покупателю (письмо Минфина РФ от 16.03.2020 № 03-07-08/19635);
- день получения предоплаты за товар от покупателя.
При передаче товаров на склад маркетплейса не нужно начислять НДС и выписывать документы на продажу — счета-фактуры или УПД (письмо ФНС от 17.01.2007 № 03-1-03/58). Это связано с тем, что сумму НДС продавец предъявляет покупателю, а маркетплейс выступает посредником, а не покупателем (п. 1 ст. 168 НК).
При продажах физлицам не нужно составлять счет-фактуру на каждую отгрузку и аванс — при этом достаточно только выдать чек (п. 7 ст. 168 НК РФ), и этим занимается маркетплейс. По итогам месяца или квартала поставщик может составить сводный счет-фактуру на все продажи на основании отчета Wildberries и зарегистрировать его в книге продаж (письмо Минфина РФ от 24.09.2021 № 03-07-11/77929).
НДС на комиссию площадки. Маркетплейс работает с НДС, поэтому оформляет поставщику счет-фактуру или УПД на сумму своего вознаграждения с выделенным НДС. Плательщики ОСНО могут этот НДС предъявить к вычету. Документы от маркетплейса продавцы получают через систему ЭДО, подписанными электронной подписью, как указано в оферте Wildberries.
Пример отражения в бухучете. ООО «Бурундук» продает на Wildberries орехи. Компания отправила на склад маркетплейса партию орехов на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей. Стоимость товаров в учете — 40 000 рублей. После продажи всей партии комиссия площадки составила 10% — то есть 12 000 рублей (в том числе НДС 2 000 рублей). На счет продавца Wildberries перечислила выручку за вычетом вознаграждения — 108 000 рублей.
Бухгалтер организации сделает такие записи:
- Дт 45 Кт 41 — 40 000 рублей — товары переданы на комиссию;
- Дт 62 Кт 90.1 — 120 000 рублей — выручка от продажи (по отчету комиссионера);
- Дт 76 Кт 62 — фиксация задолженности маркетплейса;
- Дт 90.3 Кт 68 — 20 000 рублей — начислен НДС к уплате с выручки от продажи;
- Дт 90.2 Кт 45 — 40 000 рублей — списана себестоимость товаров, реализованных на маркетплейсе;
- Дт 44 Кт 76 — 10 000 рублей — начислено комиссионное вознаграждение без НДС;
- Дт 19 Кт 76 — 2 000 рублей — учтен НДС по агентскому вознаграждению на основанию счета-фактуры или УПД от маркетплейса;
- Дт 68 Кт 19 — 2 000 рублей — принят к вычету НДС по агентскому вознаграждению;
- Дт 51 Кт 76 — 108 000 рублей — получена выручка от маркетплейса за вычетом агентского вознаграждения.
Ведите учет продаж на маркетплейсах
Скоро в Контур.Бухгалтерии: автоматизация работы на маркетплейсах и оформление необходимых документов. Сервис предложит корректные проводки, рассчитает доходы, расходы и налог.