Мы получаем вопросы от пользователей о едином налоговом счете, отправке налогов и взносов на старые КБК и об отражении платежей в учете. Отвечаем на них в этой статье.
Как платятся налоги и взносы на ЕНС
2023 год объявлен переходным периодом, и налогоплательщики могут отправлять платежи двумя способами.
- По-новому — одной или разными платежками на КБК единого налогового платежа. Это нужно сделать не позднее 28 числа в месяц, когда следует платить налог или взнос. В этом случае ФНС узнает о суммах платежей из отчетности, которую сдаем не позднее 25 числа того же месяца, а если по налогу или взносу нет отчета, нужно подать уведомление об исчисленных суммах — тоже не позднее 25 числа.
- По-старому — отдельными платежками с указанием соответствующих КБК. Это тоже нужно сделать не позднее 28 числа в месяц платежа. Отчетность сдается тоже в установленный срок не позднее 25 число месяца, а вот уведомление об исчисленных суммах отправлять не нужно. ФНС поймет, к какому налогу или взносу относится платеж, по КБК в платежном поручении.
И в первом, и во втором случае платеж отправится на ваш единый налоговый счет как обезличенная сумма и будет «висеть» там, пока ФНС его не распределит.
ФНС рекомендует отправлять платежи на КБК единого налогового платежа и заполнять уведомления об исчисленных суммах — так будет меньше путаницы, разъясняют инспекторы. Кроме того, если вы хотя бы раз отправите уведомление, то больше не сможете вернуться к старой схеме отправки платежей на конкретные КБК.
Еще один нюанс: если вы платите налоги и взносы на отдельные КБК и допускаете в платежке ошибку, исправить ее можно будет только с помощью уведомления. После этого путь к старому способу отправки платежей тоже будет закрыт.
В Бухгалтерии реализован новый способ перечисления налогов и взносов: сервис заполняет платежные поручения и указывает реквизиты ЕНС и формирует уведомления об исчисленных суммах.
Когда ФНС «разбирает» платежи на едином счете
Платежи, перечисленные любым способом, попадают на единый налоговый счет обезличенной суммой и хранятся на нем. ФНС «разбирает» налоги и взносы после срока их перечисления, и только тогда они считаются уплаченными.
Например, НДФЛ с зарплат и страховые взносы за сотрудников налоговая списывает 29 числа каждого месяца, авансы по УСН — 29 числа в месяц после отчетного квартала, а фиксированные взносы ИП за себя — после 31 декабря (если ИП дополнительно не подаст заявление о зачете платежа в пользу взносов в нужном периоде).
Почему важно следить за состоянием ЕНС
Налоговая списывает деньги со счета в таком порядке:
-
недоимки по налогам и взносам, начиная с более ранних платежей;
-
текущие налоги, взносы и сборы;
-
пени;
-
проценты;
-
штрафы.
Если на ЕНС образовалась задолженность по налогам (отрицательное сальдо), то любой платеж сначала закроет эту задолженность или ее часть. И на это нельзя повлиять через отправку платежей на КБК конкретных налогов и взносов.
Например, у предпринимателя есть недоимка по фиксированным взносам «за себя» в размере 20 000 рублей. Он перечисляет налог УСН в размере 30 000 рублей, и эта сумма попадает на ЕНС. Но в первую очередь из нее спишутся 20 000 в пользу долга по взносам, и только 10 000 рублей останутся для уплаты налога. А значит предприниматель, скорее всего, получит штраф и пени.
Когда платеж отражается в учете
Как мы говорили, налоги, взносы и сборы считаются уплаченными, только после того как ФНС распределит их по истечении срока уплаты — это делается автоматически 29 числа или в ближайший рабочий день. Поэтому зачет платежа в счет обязательств оформляйте проводкой на дату, когда налоговики распределят суммы в пользу налогов и взносов, например:
- Дт 68 «Расчеты по НДС» Кт 68.енп — учтен платеж в счет НДС;
- Дт 69 «Взносы в Социальный фонд России» Кт 68.енп — учтен платеж в счет страховых взносов.
При этом отразить уплаченные суммы нужно именно в том размере, в каком их «разобрала» со счета ФНС. Например, компания отправила 10 000 рублей на КБК для транспортного налога, но из этой суммы 2 000 рублей ушли на покрытие налоговой недоимки, и в пользу транспортного налога списались только 8 000 рублей. В учете по транспортному налогу нужно будет отразить именно 8 000 рублей.
В Бухгалтерии для отражения в бухучете уплаченных налогов есть документ «Сверка с ЕНС», который формирует проводки, «закрывающие» долг по бухгалтерскому счету налога или взноса.
Сейчас пользователь формирует документ самостоятельно вручную: нужно выбрать в выпадающем меню необходимые налоги или взносы и вписать учтенную сумму по платежу. Суммы нужно посмотреть в личном кабинете налогоплательщика или в справке из ФНС об исполнении обязанности по уплате налогов. Как получить такую справку в разделе «Отчетность» Бухгалтерии, читайте здесь.
Мы работаем над автоматическим заполнением этого документа, в ближайшее время сервис научится подтягивать в него данные из личного кабинета налогоплательщика.
