Баланс по оборотно-сальдовой ведомости: пример составления — Контур.Бухгалтерия

Баланс по оборотно-сальдовой ведомости: пример составления

Бухгалтерский баланс — это основной отчет, который бухгалтер формирует по итогам года, а иногда и по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев. Баланс показывает состояние и структуру активов и обязательств компании на конкретную дату. Как заполнить бухбаланс по оборотно-сальдовой ведомости, расскажем далее.

bk

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Зачем заполнять баланс по ОСВ

Сегодня все отчеты формируются в бухгалтерской программе. И баланс — не исключение. Такой подход экономит время за счет того, что система заполняет форму автоматически на основании операций, которые бухгалтер заносил в программу весь год.

Однако ошибки не исключены: один бухгалтер забыл сделать проводку, другой перепутал счета, третий не провел операцию и так далее. С автоматическим режимом все эти ошибки останутся незаметными. Поэтому опытные бухгалтеры сверяют баланс, сформированный в учетной базе, с отчетом, собранным вручную по данным из оборотно-сальдовой ведомости.

Что такое оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — это бухгалтерский регистр, который отражает информацию по счетам бухучета:

  • об остатках на начало периода;
  • об оборотах в рамках периода;
  • об остатках на конец периода.

Порядок заполнения ОСВ не регламентирован ни одним законодательным документом. В основе его заполнения лежит принцип двойной записи по счетам бухгалтерского учета.

Выглядит ОСВ следующим образом. Для удобства каждый отдельный счет можно дополнительно разбить по субсчетам.

Счет Остатки на начало периода Обороты за период Остатки на конец периода
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01            
02            
           
99            
ИТОГО (А) (Б) (В) (Г) (Д) (Е)

Ведомость заполнена верно, если соблюдены все три равенства одновременно:

  • сумма по дебетовым остаткам на начало периода равна сумме кредитовых остатков на начало периода (А = Б);
  • сумма оборотов по дебету равна сумме оборотов по кредиту (В = Г);
  • сумма по дебетовым остаткам на конец периода равна сумме кредитовых остатков на конец периода (Д = Е).

ОСВ связана с бухгалтерским балансом. Остатки на конец периода из оборотки переносятся в соответствующие строки бухгалтерского баланса. Но чтобы правильно это сделать, нужно знать соотношение строк бухбаланса со счетами бухгалтерского учета.

Например, ООО «Альфа» на 1 января 2022 года имеет на расчетном счету 1 500 тыс. руб. Поступило на счет за весь 2023 год 5 000 тыс. руб. Потрачено со счета за этот же период — 3 500 тыс. рублей. Остаток по расчетному счету на 31 декабря 2022 года — 3 000 тыс. руб. 

ОСВ счета 51 будет выглядеть следующим образом.

Счет Остатки на начало периода Обороты за период Остатки на конец периода
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
51 1 500 - 5 000 3 500 3 000 -

Что такое активные и пассивные счета

Правильно разнести остатки счетов по строкам бухбаланса можно только в том случае, если понятно, какой счет перед нами: активный, пассивный или активно-пассивный.

Активные счета

Активные счета нужны для отражения информации об активах организации. По дебету отражают увеличение стоимости имущества компании, а по кредиту — его выбытие. Остаток по активному счету может быть только дебетовый.

Например, счет 51 «Расчетные счета» аккумулирует информацию о денежных средствах организации на банковском счете. Поступление денег мы отразили по дебету, а расход — по кредиту. Остаток может быть только дебетовый или нулевой, уйти в минус по расчетному счету нельзя.

Дебетовые остатки таких счетов переносят в первый и второй раздел бухгалтерского баланса.

bk

Онлайн‑бухгалтерия для малого бизнеса

Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Учет, зарплата, отчетность.

Пассивные счета

Пассивные счета раскрывают сведения об обязательствах организации. По кредиту они увеличиваются, а по дебету уменьшаются. Остаток по таким счетам может быть только кредитовый.

Например, ООО «Альфа» получила краткосрочный кредит в размере 2 500 тыс. руб. Сумму займа бухгалтер должен отразить по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». А его погашение — по дебету данного счета.

В бухбалансе кредитовые остатки пассивных счетов переносят в третий, четвертый и пятый разделы.

Активно-пассивные счета

Активно-пассивные счета раскрывают информацию как об активах, так и об обязательствах организации. Зависит от остатка на конец периода, если дебетовый — это актив, если кредитовый — это обязательство.

Например, счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» служит для отражения состояния расчетов с клиентами. Если ООО «Альфа» отгрузит покупателю товар на 500 тыс. рублей в долг, то по счету 62 будет сформирован дебетовый остаток в виде дебиторской задолженности — это актив. А если ООО «Альфа» получит от покупателей аванс на 500 тыс. рублей, то это будет кредиторская задолженность — пассив.

Остатки по активно-пассивным счетам могут быть как дебетовые, так и кредитовые. Первые попадают в первый и второй разделы бухбаланса, а вторые — в третий, четвертый и пятый.

По активно-пассивным счетам есть два вида сальдо:

  • развернутое — это когда дебетовые и кредитовые остатки показаны отдельно;
  • результирующее — это итоговая разница между кредитовым и дебетовым остатком.

При заполнении бухбаланса используют именно развернутое сальдо. Так как остаток по дебету нужно перенести в актив, а по кредиту — в пассив.

Как соотносятся строки бухгалтерского баланса со счетами

При составлении бухгалтерского баланса по остаткам из ОСВ ориентируйтесь на таблицу ниже. В ней мы показали, как рассчитать значение каждой строки.

Наименование строки бухгалтерского баланса Код строки Бухгалтерские счета
Раздел 1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 1110 Дт. 04 — Кт. 05
Результаты исследований  1120 Дт. 04 (в части НИОКР)
Нематериальные поисковые активы 1130 Дт. 08 — Кт. 05 (в части поисковых активов)
Материальные поисковые активы 1140 Дт. 08 — Кт. 02 (в части поисковых активов)
Основные средства 1150 Дт. 01 — Кт 02 + Дт. 08
Доходные вложения в матценности 1160 Дт. 03 — Кт. 02 (в части доходных вложений)
Долгосрочные денежные вложения 1170 Дт. 58 (долгосрочные вложения) - Кт. 59 + Дт. 73.1 (по долгосрочным процентным займам работникам)
Отложенные налоговые активы 1180 Дт. 09
Прочие внеоборотные активы 1190 Дт. 07 + Дт. 08 + Дт. 97 (расходы со сроком списания более 12 месяцев после отчетной даты)
Раздел 2. Оборотные активы
Запасы 1210 Дт. 10 + Дт. 11 — Кт. 14 + Дт. 15 + Дт. 16 + Дт. 20 + Дт. 21 + Дт. 23 + Дт. 28 + Дт. 29 + Дт. 41 — Кт. 42 + Дт. 44 + Дт. 45 + Дт. 97 (расходы со сроком списания не более 12 месяцев после отчетной даты)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 Дт. 19
Дебиторская задолженность 1230 Дт. 46 + Дт. 60 + Дт. 62 — Кт. 63 + Дт. 69 + Дт. 69 + Дт. 70 + Дт. 71 + Дт. 73 + Дт. 75 + Дт. 76
Финансовые вложения 1240 Дт. 58 (краткосрочные вложения) - Кт. 59 + Дт. 55 + Дт. 73
Деньги и денежные эквиваленты 1250 Дт. 50 (кроме 50.3) + Дт. 51 + Дт. 52 + Дт. 55 (кроме 55.3) + Дт. 57
Прочие оборотные активы 1260 Дт. 50.3 + Дт. 94
Раздел 3. Капитал и резервы
Уставный капитал 1310 Кт. 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Дт. 81
Переоценка внеоборотных активов 1340 Кт. 83 (в части дооценки)
Добавочный капитал 1350 Кт. 83 (в части добавочного капитала)
Резервный капитал 1360 Кт. 82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 Кт. 99 + Кт. 84;
Дт. 99 + Дт. 84;
Кт. 84 — Дт. 99;
Кт. 99 — Дт. 84
Раздел 4. Долгосрочные обязательства
Заемные средства 1410 Кт. 67 (по задолженности сроком более 12 месяцев)
Отложенные налоговые обязательства 1420 Кт. 77
Оценочные обязательства 1430 Кт. 96 (по обязательствам более 12 месяцев)
Прочие обязательства 1450

Кт. 60 + Кт. 62 + Кт. 68 + Кт. 69 + Кт. 76 + Кт. 86 

(по задолженности сроком более 12 месяцев)

Раздел 5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства 1510 Кт. 66 + Кт. 67 (в части обязательств менее 12 месяцев)
Кредиторская задолженность 1520

Кт. 60 + Кт. 62 + Кт. 68 + Кт. 69 + Кт. 70 + Кт. 71 + Кт. 73 + Кт. 75 + Кт. 76

(по задолженности сроком менее 12 месяцев)

Доходы будущих периодов 1530 Кт. 98
Оценочные обязательства 1540 Кт. 96 (по обязательствам не более 12 месяцев)
Прочие обязательства 1550 Кт. 86 (по обязательствам не более 12 месяцев)

Бухбаланс заполнен правильно, если соблюдено основное равенство бухгалтерского учета: актив равен пассиву, то есть:

Раздел 1 + Раздел 2 = Раздел 3 + Раздел 4 + Раздел 5

Пример заполнения ОСВ и бухбаланса

Разберем заполнение бухгалтерского баланса на примере небольшой организации. Допустим, за 2022 год ООО «Альфа»:

  • продало покупателям товаров на сумму 4 500 тыс. руб, себестоимость товаров на складе — 2 000 тыс. руб;
  • получило 4 000 тыс. руб от покупателей на расчетный счет;
  • получило беспроцентный займ на 9 месяцев в размере 10 000 тыс. руб, по состоянию на 31 декабря 2022 года его не вернули;
  • купило товаров для перепродажи на 5 000 тыс. руб, оплату сразу перечислили поставщику;
  • начислило амортизацию основных средств в размере 300 тыс. руб;
  • получило от покупателей предоплату в размере 3 000 рублей.

Остатки по счетам на 31 декабря 2021 года:

  • уставный капитал — 10 тыс. руб;
  • первоначальная стоимость основных средств — 1 500 тыс. руб.
  • денежные средства на расчетном счете — 3 200 тыс. руб;
  • остатки товаров для перепродажи — 2 000 тыс. руб;
  • накопленная амортизация — 300 тыс. руб;
  • нераспределенная прибыль — 6 390 тыс. руб.

Построим проводки, которые должен был сделать бухгалтер ООО «Альфа» в рамках года.

Дт Кт Сумма Описание
62 90 4 500 Отразили реализацию товаров покупателям
90 41 2 000 Списали себестоимость реализованных товаров
51 62 4 000 Получили частичную оплату от покупателей на расчетный счет
51 66 10 000 Получили беспроцентный заем
41 60 5 000 Поступили товары от поставщика
60 51 5 000 Оплатили товары, полученные от поставщика
26 02 300 Начислили амортизацию на офисное оборудование
51 62 3 000 Получили предоплату от покупателей
90 26 300 Списали общехозяйственные расходы
90 99 2 200 Отразили финансовый результат в виде прибыли
99 84 2 200 Провели реформацию баланса. Признали нераспределенную прибыль отчетного периода

ОСВ выглядит следующим образом.

Счет Остатки на начало периода Обороты за период Остатки на конец периода
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
01 1 500 - - - 1 500 -
02 - 300 - 300 - 600
41 2 000 - 5 000 2 000 5 000 -
26 - - 300 300 - -
51 3 200 - (4 000 + 10 000 + 3 000) = 17 000 5 000 15 200 -
60 - - 5 000 5 000 - -
62 - - 4 500 (4 000 + 3 000) = 7 000 500 3 000
66 - - - 10 000 - 10 000
80 - 10 - - - 10
84 - 6 390 - 2 200 - 8 590
90 - - 4 500 4 500 - -
99 - - 2 200 2 200 - -
ИТОГО 6 700 6 700 38 500 38 500 22 200 22 200

Теперь заполним бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2021 года и на 31 декабря 2022 года.

Наименование строки бухгалтерского баланса Код строки На 31.12.2022 На 31.12.2021
Раздел 1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 1110 0 0
Результаты исследований и разработок 1120 0 0
Нематериальные поисковые активы 1130 0 0
Материальные поисковые активы 1140 0 0
Основные средства 1150 (1 500 — 600) = 900 (1 500 — 300) = 1 200
Доходные вложения в материальные ценности 1160 0 0
Долгосрочные финансовые вложения 1170 0 0
Отложенные налоговые активы 1180 0 0
Прочие внеоборотные активы 1190 0 0
ИТОГО по разделу 1 1100 900 1 200
Раздел 2. Оборотные активы
Запасы 1210 5 000 2 000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 0 0
Дебиторская задолженность 1230 500 0
Финансовые вложения 1240 0 0
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 15 200 3 200
Прочие оборотные активы 1260 0 0
ИТОГО по разделу 2 1200 20 700 5 200
БАЛАНС (актив) 1600 21 600 6 400
Раздел 3. Капитал и резервы
Уставный капитал 1310 10 10
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 0 0
Переоценка внеоборотных активов 1340 0 0
Добавочный капитал 1350 0 0
Резервный капитал 1360 0 0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 8 590 6 390
ИТОГО по разделу 3 1300 8 600 6 400
Раздел 4. Долгосрочные обязательства
Заемные средства 1410 0 0
Отложенные налоговые обязательства 1420 0 0
Оценочные обязательства 1430 0 0
Прочие обязательства 1450

0

0
ИТОГО по разделу 4 1400 0 0
Раздел 5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства 1510 10 000 0
Кредиторская задолженность 1520

3 000

0
Доходы будущих периодов 1530 0 0
Оценочные обязательства 1540 0 0
Прочие обязательства 1550 0 0
ИТОГО по разделу 5 1500 13 000 0
БАЛАНС (пассив) 1700 21 600 6 400

В оборотно-сальдовой ведомости соблюдено равенство — дебетовые остатки и обороты равны кредитовым Следовательно ведомость заполнена верно. Аналогичный вывод можно сделать и по балансу, так как актив равен пассиву.

Для примера мы использовали малое количество вводной информации. На практике операций обычно гораздо больше: есть начисление зарплаты, удержание и уплата налогов, начисление процентов по кредитам, формирование резервов и так далее. Однако алгоритм заполнения от количества проводок не меняется. 

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Система автоматически заполнит бухгалтерскую отчетность за любой период. А для того, чтобы ее проверить, вы всегда сможете сформировать в сервисе оборотно-сальдовую ведомость.

bk

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.


Что такое сальдо простыми словами и какое оно бывает

Предприниматели, которые начинают вести бухгалтерию или разбираются с устройством единого налогового счета, сталкиваются с термином «сальдо». Расскажем, что это такое, как по нему определить, есть ли ошибки в учете и долги или переплаты по налогам и взносам.

Сомнительные долги в бухгалтерском и налоговом учете

Если есть риск, что покупатель не оплатит счет за поставку или поставщик не отгрузит товар, компания создает резерв по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учете. Это помогает заранее учесть убытки и снизить налог. Расскажем, как создать и отразить в учете такой резерв.

Документы по учету основных средств

Расскажем, какие документы надо оформлять на всех стадиях работы с основными средствами (ОС): при получении, вводе в эксплуатацию, ремонте, продаже, выбытии.

Классификация основных средств

Чтобы рассчитывать амортизацию имущества в налоговом учете, нужно определить амортизационную группу с помощью специальной классификации основных средств. А срок полезного использования в бухгалтерском учете компании определяют сами. Расскажем, как определить срок полезного использования и сгруппировать имущество для учета.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте