Криптовалюта: электронные деньги «с оговоркой»
Криптовалюта — это некая виртуальная валюта для расчетов в интернете. Можно сказать, что это электронные деньги, но криптовалюта не связана ни с одним из существующих видов валют, на нее не влияет Центральный банк РФ. В законе «О цифровых финансовых активах» № 259-ФЗ термин «криптовалюта» не фигурирует, в нем ее именуют «цифровой валютой». Определение этого понятия довольно громоздкое, но вот основные важные элементы:
- цифровая валюта — это совокупность электронных данных (цифровой код или обозначение) в информационной системе;
- данные можно использовать как средство платежа или инвестиции;
- данные не являются денежной единицей РФ, иностранного государства или международной расчетной единицей;
- нет лица, которое имеет обязательства перед каждым владельцем таких электронных данных.
По сути, криптоденьги — это машинный код, который говорит о том, что электронные монеты (биткоины) принадлежат определенному владельцу (сетевому адресу). Однако это не совсем те электронные деньги, которые являются одной из форм/оболочек для реальной валюты. Хотя их также нужно внести на электронный счет компании, чтобы отразить в учете компании.
Законы о банкротстве и об исполнительном производстве признают цифровую валюту имуществом.
Законодательные ограничения по обороту криптовалюты
Пункт 5 статьи 14 ФЗ «О цифровых активах» запрещает российским юридическим лицам и физическим лицам, которые находились в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, принимать криптовалюту как оплату за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Это не значит, что нельзя криптовалюту покупать или продавать, майнить, дарить.
Любые требования таких организаций и физлиц, которые связаны с обладанием цифровой валютой, будут защищены судом только при условии, что они проинформировали государство об обладании криптовалютами и совершении гражданско-правовых сделок и (или) операций с цифровой валютой. Порядок информирования будет зафиксирован в НК РФ. Законопроект № 1065710-7 об этом внесен в Госдуму, но еще не принят.
Еще один запрет в РФ наложен на распространение информации о том, что какие-либо компании и физлица принимают цифровую валюту в качестве оплаты за товары, работы, услуги, или предлагают ее в оплату полученных товаров, работ, услуг (п. 7 ст. 14 ФЗ «О цифровых финансовых активах» № 259-ФЗ).
Как отразить операции по криптовалюте в бухучете?
Допустим, ваша компания приобрела биткоины и начинает их активно использовать в различных операциях. Значит, в учете и при уплате налогов это нужно учитывать. Но как? Обратите внимание, как была приобретена криптовалюта. Бит-монеты могли у вас появиться четырьмя способами:
- после приобретения за реальные деньги;
- после самостоятельного майнинга (то есть организации выпуска в РФ цифровой валюты);
- при расчетах с контрагентами;
- если организация получила криптоденьги от клиента в качестве оплаты за товары или предоставленные услуги.
Каждый способ по-своему отражается в учете.
Как отразить в учете покупку биткоинов за рубли?
В этой ситуации учет простой и аналогичен учету ценных бумаг. Можно отразить, что биткоины куплены за реальные деньги и что они участвовали в операциях без их перевода в рублевый эквивалент. То есть криптовалюта — это финансовое вложение, у которого невозможно определить рыночную стоимость. В день внесения криптовалюты следует взять начальную стоимость биткоина.
Проводки:
Д58 К76 — вы купили криптовалюту;
Д76 К51 — вы оплатили криптовалюту.
Как отразить в учете генерирование криптовалюты?
Генерация криптовалюты — для бухгалтерии это, по сути, производство денег фактически из ничего. В этом случае учет ведется по аналогии с приобретением биткоина за рубли. При этом вы в итоге получите прибыль, и с нее следует заплатить налог.
Проводка:
Д58 К91-1 — вы отразили операцию по генерации криптовалюты.
Как отразить в бухучете получение криптовалюты при взаиморасчетах с контрагентами?
В этом случае может существовать два варианта проводок. Первый вариант:
Д62 К90-1 — вы отразили выручку от продажи товаров (реализации работ, услуг);
Д90-3 К68/НДС — вы начислили НДС;
Д90-2 К41 (например) — вы определили себестоимость товаров, работ или услуг;
Д58 К76 — вы отразили факт получения криптовалюты;
Д76 К62 — вы отразили, что взаимозачет прошел успешно.
Если вам этот вариант интересен, советуем сначала прочитать, как стать майнером (генератором криптовалют).
Второй вариант развития событий: если вы получили криптовалюту, но не стали ее менять на рубли, значит, у вас появилась дебиторка под списание в расходы на бухгалтерию или налоги.
Как отразить в бухучете расчеты за товары (работы, услуги) криптовалютой?
Проводки:
Д41 (или 26, 44 и пр.) К60 — вы отразили, что товары (работы, услуги) получены/выполнены;
Д76 К91-1 — вы отразили, что с баланса списаны/выбыли криптоденьги;
Д91-2 К58 — вы отразили, что криптовалюта была списана как финансовое вложение;
Д60 К76 — вы отразили, что взаимозачет прошел успешно.
В заключение стоит отметить, что рынок криптовалют активно растет, и на нем возможны изменения, а также законодательные ограничения. Правила бухгалтерского учета цифровой валюты однозначно не урегулированы, поэтому учитывать ее следует с осторожностью.
Планируете учет криптовалюты? Облачный веб-сервис Контур.Бухгалтерия позволяет вести все необходимые операции через интернет. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату, отчитывайтесь онлайн и работайте в сервисе совместно с коллегами.