Особенности учета криптовалюты в бухгалтерии


Криптовалюта: электронные деньги «с оговоркой»

Криптовалюта — это некая виртуальная валюта для расчетов в интернете. Можно сказать, что это электронные деньги, но криптовалюта не связана ни с одним из существующих видов валют, на нее не влияет Центральный банк РФ. В законе «О цифровых финансовых активах» № 259-ФЗ термин «криптовалюта» не фигурирует, в нем ее именуют «цифровой валютой». Определение этого понятия довольно громоздкое, но вот основные важные элементы:

  • цифровая валюта — это совокупность электронных данных (цифровой код или обозначение) в информационной системе;
  • данные можно использовать как средство платежа или инвестиции;
  • данные не являются денежной единицей РФ, иностранного государства или международной расчетной единицей;
  • нет лица, которое имеет обязательства перед каждым владельцем таких электронных данных.

По сути, криптоденьги — это машинный код, который говорит о том, что электронные монеты (биткоины) принадлежат определенному владельцу (сетевому адресу). Однако это не совсем те электронные деньги, которые являются одной из форм/оболочек для реальной валюты. Хотя их также нужно внести на электронный счет компании, чтобы отразить в учете компании. 

Законы о банкротстве и об исполнительном производстве признают цифровую валюту имуществом.

Законодательные ограничения по обороту криптовалюты

Пункт 5 статьи 14 ФЗ «О цифровых активах» запрещает российским юридическим лицам и физическим лицам, которые находились в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, принимать криптовалюту как оплату за переданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Это не значит, что нельзя криптовалюту покупать или продавать, майнить, дарить.

Любые требования таких организаций и физлиц, которые связаны с обладанием цифровой валютой, будут защищены судом только при условии, что они проинформировали государство об обладании криптовалютами и совершении гражданско-правовых сделок и (или) операций с цифровой валютой. Порядок информирования будет зафиксирован в НК РФ. Законопроект № 1065710-7 об этом внесен в Госдуму, но еще не принят.

Еще один запрет в РФ наложен на распространение информации о том, что какие-либо компании и физлица принимают цифровую валюту в качестве оплаты за товары, работы, услуги, или предлагают ее в оплату полученных товаров, работ, услуг (п. 7 ст. 14 ФЗ «О цифровых финансовых активах» № 259-ФЗ).

Как отразить операции по криптовалюте в бухучете?

Допустим, ваша компания приобрела биткоины и начинает их активно использовать в различных операциях. Значит, в учете и при уплате налогов это нужно учитывать. Но как? Обратите внимание, как была приобретена криптовалюта. Бит-монеты могли у вас появиться четырьмя способами:

  • после приобретения за реальные деньги;
  • после самостоятельного майнинга (то есть организации выпуска в РФ цифровой валюты);
  • при расчетах с контрагентами;
  • если организация получила криптоденьги от клиента в качестве оплаты за товары или предоставленные услуги.

Каждый способ по-своему отражается в учете.

Как отразить в учете покупку биткоинов за рубли?

В этой ситуации учет простой и аналогичен учету ценных бумаг. Можно отразить, что биткоины куплены за реальные деньги и что они участвовали в операциях без их перевода в рублевый эквивалент. То есть криптовалюта — это финансовое вложение, у которого невозможно определить рыночную стоимость. В день внесения криптовалюты следует взять начальную стоимость биткоина.

Проводки:

Д58 К76 — вы купили криптовалюту;

Д76 К51 — вы оплатили криптовалюту.

Как отразить в учете генерирование криптовалюты?

Генерация криптовалюты — для бухгалтерии это, по сути, производство денег фактически из ничего. В этом случае учет ведется по аналогии с приобретением биткоина за рубли. При этом вы в итоге получите прибыль, и с нее следует заплатить налог.

Проводка:

Д58 К91-1 — вы отразили операцию по генерации криптовалюты.

Как отразить в бухучете получение криптовалюты при взаиморасчетах с контрагентами?

В этом случае может существовать два варианта проводок. Первый вариант:

Д62 К90-1 — вы отразили выручку от продажи товаров (реализации работ, услуг);

Д90-3 К68/НДС — вы начислили НДС;

Д90-2 К41 (например) — вы определили себестоимость товаров, работ или услуг;

Д58 К76 — вы отразили факт получения криптовалюты;

Д76 К62 — вы отразили, что взаимозачет прошел успешно.

Если вам этот вариант интересен, советуем сначала прочитать, как стать майнером (генератором криптовалют).

Второй вариант развития событий: если вы получили криптовалюту, но не стали ее менять на рубли, значит, у вас появилась дебиторка под списание в расходы на бухгалтерию или налоги.

Как отразить в бухучете расчеты за товары (работы, услуги) криптовалютой?

Проводки:

Д41 (или 26, 44 и пр.) К60 — вы отразили, что товары (работы, услуги) получены/выполнены;

Д76 К91-1 — вы отразили, что с баланса списаны/выбыли криптоденьги;

Д91-2 К58 — вы отразили, что криптовалюта была списана как финансовое вложение;

Д60 К76 — вы отразили, что взаимозачет прошел успешно.

В заключение стоит отметить, что рынок криптовалют активно растет, и на нем возможны изменения, а также законодательные ограничения. Правила бухгалтерского учета цифровой валюты однозначно не урегулированы, поэтому учитывать ее следует с осторожностью.

Планируете учет криптовалюты? Облачный веб-сервис Контур.Бухгалтерия позволяет вести все необходимые операции через интернет. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату, отчитывайтесь онлайн и работайте в сервисе совместно с коллегами.

Контур.Бухгалтерия
В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть всё для удобной работы
  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные
Попробовать бесплатно
Вам будут интересны статьи по теме «Бизнес-будни»
Код вычета 126 в приложении 6‑НДФЛ

В приложении к 6-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физлица» для каждого вычета следует указывать код. Так налоговики видят, за счет чего с каждого конкретного человека в бюджет поступает меньше налога на доходы физлиц. Код 126 — для стандартного вычета на первого ребенка, раньше он ставился и в справке 2-НДФЛ. Разберемся подробнее, в чем особенности вычета, где указывать код и какие коды предусмотрены для второго и следующих детей.

, Елизавета Кобрина
Что такое УИН

Это специальный код, который вписывается в платежное поручение, чтобы деньги дошли до получателя. Он помогает правильно идентифицировать бюджетные поступления. Разберемся, когда УИН необходим, как его узнать и где указывать в документе.

, Елизавета Кобрина
Сроки хранения документов в организации

Организации и предприниматели должны хранить документы, которые касаются налогов, бухгалтерии и кадров. Некоторые бумаги нужно беречь до 50 и 75 лет, даже если бизнес давно закрылся. В статье расскажем о сроках хранения, штрафах за нарушения и способах упростить эту задачу.

, Елена Космакова