Электронный документооборот
Учет и отчетность
Участие в закупках
Торговля и ритейл
Автоматизация бизнеса
Управление HR‑процессами
Проверка контрагентов
Обучение
Коммуникации
Сделки с недвижимостью
Банковские услуги
Продажи и маркетинг
Информационная безопасность
ИП и организации привыкли уменьшать налог УСН «доходы» и патент на уплаченные взносы. Но недавно ситуация изменилась, и в 2024 году налог уменьшают на взносы по новым правилам. Дадим инструкцию по сокращению налога на взносы и приведем примеры.
Учет, налоги, зарплата на УСН
Вносите доходы и расходы в Контур.Экстерн, а система сама сформирует КУДиР и декларацию по всем правилам.
Порядок зачисления взносов в 2024 году
Схема расчетов с бюджетом работает так: страховые взносы отправляются на единый налоговый счет (ЕНС), а налоговая распределяет суммы сразу после наступления срока уплаты. Для разных видов сроки уплаты отличаются:
- фиксированные взносы ИП — 31 декабря (из-за переноса дат в 2023 году срок сдвигается на 9 января 2024);
- переменная часть взносов в виде 1% от доходов ИП свыше 300 000 рублей — 1 июля;
- взносы за сотрудников — 28 число ежемесячно (если срок выпадает на выходные, он тоже сдвигается).
Когда бы вы ни отправили взносы на ЕНС, их спишут только после указанных сроков уплаты. Главное — при отправке на ЕНС взносов на счете не должно быть отрицательного сальдо, или налоговой недоимки. По новым правилам из любой суммы, поступающей на ЕНС, налоговики прежде всего списывают налоговые недоимки прошлых периодов. А значит сумма, предусмотренная в зачет взносов, может покрыть старый долг.
Например, у ИП на налоговом счете есть недоимка по транспортному налогу в размере 5 000 рублей. В конце 2024 года он собирается отправить на ЕНС фиксированный платеж 49 500 рублей. Но как только ИП переводит на счет эти деньги, из них автоматически списываются для покрытия недоимки 5 000 рублей. На счете остается 44 500 рублей — этот остаток спишется в пользу взносов, и образуется новая недоимка по взносам.
Уведомления об исчисленных суммах по взносам нужны только для взносов сотрудников, и то не всегда: в январе, апреле, июле и октябре ФНС узнает о суммах взносов из квартальных РСВ, а в остальные месяцы нужно подать уведомление. А вот о взносах ИП оповещать налоговую не нужно: фиксированная часть известна заранее, а размер переменной части ФНС узнает из годовой декларации.
Патент в удобном веб‑сервисе
Работайте на патенте или совмещайте патент с УСН в Контур.Экстерне. Указывайте доходы и расходы, загружайте банковскую выписку, а сервис поможет с остальным.
Как сокращали налог на взносы раньше
2023 год был переходным: взносы стали перечислять на ЕНС. В первом полугодии действовала норма, когда налог сокращали на взносы только после их уплаты и подачи заявления на зачет взносов (письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254, сообщение на официальном сайте ФНС от 14.02.2023).
ФНС резервировала взносы на счете и планировала списать их после срока уплаты (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@):
- Фиксированные взносы предпринимателя за 2022 год, которые уплачены до 31 декабря, ФНС списывала 9 января 2023, на эту сумму можно было сократить налог по упрощенке за 2022.
- Фиксированные взносы предпринимателя за 2022 год, которые уплачены в крайний разрешенный срок 9 января 2023, ФНС списывала сразу после их уплаты. На эту сумму можно было сократить аванс по УСН за 1 квартал 2023 или патент 2023 года. Здесь действовало правило, по которому сокращается налог именно того периода, в котором уплачены взносы (письмо от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).
- Переменную часть взносов за 2022 год, которая уплачена до 3 июля 2023, ФНС списывала сразу после 3 июля, и на эту сумму можно было уменьшить аванс по УСН за 9 месяцев или платежи за патент начиная с июльского.
- Фиксированные взносы за 2023 год, которые ИП перечислял в течение года, копились на налоговом счете, и ФНС списывала их только 9 января 2024 года.
В первом полугодии 2023 предприниматели ориентировались на два способа зачета взносов в счет налога. Нужно было перечислить взносы на ЕНС и написать заявление о зачете переплаты в счет взносов, либо отправлять взносы отдельными платежками по соответствующим КБК.
В июле 2023 года власти ввели новую норму, которая распространилась задним числом на весь период 2023 года и действует теперь. Расскажем о ней ниже.
Онлайн‑бухгалтерия для УСН
Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов. Учитывайте доходы и расходы, платите налоги и зарплату в Контур.Экстерне.
Как уменьшают на взносы налог УСН и стоимость патента в 2024 году
В середине 2023 года изменились правила по уменьшения авансов и налога УСН 6% и патента на взносы ИП за себя (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Новый порядок действует с начала 2023 года.
Прежде взносы вычитались из налога по факту их оплаты в том же квартале. По новой норме уплата взносов не важна: налог за конкретный период уменьшают на взносы, которые подлежат уплате в этом периоде, даже если они еще не отправлены на ЕНС.
Как уменьшать налог на фиксированные взносы
Взносы, которые нужно уплатить в текущем году, сокращают налог текущего года. Правило действует, даже если срок уплаты этих взносов из-за праздников переносится на следующий год. Например, срок платежа фиксированных взносов за 2023 год сдвигался с 31 декабря на 9 января 2024. Но даже если вы перечислили взносы 9 января, на эту сумму можно было уменьшить налог за 2023 год.
В 2024 году срок уплаты фиксированных взносов тоже сдвигается из-за выходных и приходится на четверг 9 января 2025 года. Об этом напомнила ФНС на официальном сайте.
Как уменьшать налог на переменную часть взносов
Взносы в виде 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей в год сокращают налог того периода, когда эти взносы должны быть уплачены. Переменную часть взносов с превышающих доходов 2023 года нужно уплатить до 1 июля 2024. Так что этот платеж уменьшит авансы или налог 2024 года.
При этом налоговая разъяснила, что ИП могут уменьшить налог за 2023 год на 1% взносы, но тогда в 2024 году эту сумму учитывать нельзя. Прежде всего это касается предпринимателей, которые отправляли на ЕНС переменную часть взносов целиком или частично в течение 2023 года (письмо от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@). Им не придется пересчитывать и доплачивать авансовые платежи из-за изменившихся правил. В письме нет подробностей по поводу ИП, которые не вносили 1% взносы в 2023 году, это может означать, что период сокращения налога могут выбрать все предприниматели.
Важно! Позднее ФНС разрешила уменьшать налог УСН и патент на переменную часть 1% взносов не дожидаясь года уплаты (письмо ФНС России от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@). То есть уже в 2024 году предприниматели, у которых доходы превысили 300 000 рублей, могут рассчитать взносы с суммы превышения и сокращать налог на эту сумму. Важно лишь правильно сделать расчет.
Нужно ли подавать заявление для уменьшения налога
Сокращать налог можно без подачи заявления о зачете взносов. Переплата на ЕНС тоже не нужна (письмо ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
Предприниматель должен просто рассчитать аванс или налог, вычесть из него взносы (или часть взносов в случае с авансом), указать эту сумму в уведомлении, а затем уплатить налог.
Патент в удобном веб‑сервисе
Работайте на патенте или совмещайте патент с УСН в Контур.Экстерне. Указывайте доходы и расходы, загружайте банковскую выписку, а сервис поможет с остальным.
Можно ли уменьшить налог на взносы прошлых периодов
Власти ввели переходный период по зачету взносов: в 2023-2025 годах можно уменьшить налог УСН и стоимость патента на взносы, которые уплатили в текущих периодах за прошлые годы, даже если это сделано с опозданием.
Скажем, в 2023 году можно зачесть переменную часть взносов за 2022 год. Долги по старым взносам, которые погасили в 2023, можно зачесть в счет налога за этот период. То же самое касается 2024 и 2025 годов.
На какие взносы можно было уменьшить налог за 2023 год
По новым правилам налог УСН за 2023 год разрешается уменьшить на следующие взносы:
- фиксированную часть за 2023 год в размере 45 842 рублей, если они уплачены до 9 января 2024;
- взносы прошлых лет, которые оплачены в 2023 году;
- переменную часть взносов в виде 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей за 2023 год.
На какие взносы можно уменьшить налог за 2024 год
В течение 2024 года можно уменьшать авансы УСН и патентные платежи на следующие взносы:
- фиксированную часть за 2024 год в размере 49 500 рублей, при этом обязательно уплатить их до 31 декабря 2024;
- взносы прошлых лет, которые оплатите в 2024 году;
- переменную часть взносов в виде 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей за 2023 год, если на эту сумму не уменьшили налог 2023 года;
- переменную часть взносов в виде 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей за 2024 год.
Предприниматель сам решает, какую часть взносов брать для уменьшения налога в каждом квартале 2024 года. Дробить фиксированный годовой взнос 49 500 рублей между кварталами можно так, как удобно ИП. ФНС разъясняла это в своем телеграм-чате.
Автоматизируйте работу с сотрудниками
Легко считайте зарплату, НДФЛ, взносы, заводите кадровые документы. Контур.Экстерн сам сделает расчеты, подготовит платежки и создаст отчеты для налоговой и Соцфонда.
Например, ИП-одиночка на УСН «доходы» хочет отправить часть взносов отдельной платежкой, чтобы сократить аванс по УСН за 1 квартал, указывает КБК для фиксированных взносов за 2023 год. Он действует так:
В течение 1 квартала отправляет деньги отдельной платежкой на КБК для взносов.
Проверяет состояние ЕНС и убеждается, что положительное сальдо не меньше отправленных взносов — то есть сумма не сократилась из-за старой налоговой недоимки.
При расчете аванса за 1 квартал вычитает сумму уплаченных взносов.
До 25 апреля отправляет уведомление об исчисленном авансе.
До 28 апреля уплачивает аванс.
А выше пишете, что если вы подали хотя бы одно уведомление об исчисленных налогах или взносах, то дальше сможете перечислять средства только платежками на ЕНС и подавать каждый раз уведомление. То есть этим самым уведомлением снимаете себя с выбранного способа. Тут есть какое-то противоречие. А что, если уплатить страховые взносы платежкой с нужным кбк и статусом 02, а потом подать заявление о зачете этого платежа в авансы УСН?