ИП и организации привыкли уменьшать налог УСН «доходы» и патент на уплаченные взносы. В 2023 году на этот счет действуют новые правила, которые разъяснили ФНС и Минфин. Дадим инструкцию по сокращению налога на взносы и приведем примеры.
Учет, налоги, зарплата на УСН
Вносите доходы и расходы в Контур.Бухгалтерию, а система сама сформирует КУДиР и декларацию по всем правилам.
Порядок зачисления взносов в 2023 году
Новая схема расчетов с бюджетом работает так: страховые взносы отправляются на единый налоговый счет (ЕНС), а налоговая распределяет суммы сразу после наступления срока уплаты. Для разных видов сроки уплаты отличаются:
- фиксированные взносы ИП — 31 декабря (из-за переноса дат в 2023 году срок сдвигается на 9 января 2024);
- переменная часть взносов в виде 1% от доходов ИП свыше 300 000 рублей — 1 июля (из-за переноса дат в 2023 году — 3 июля);
- взносы за сотрудников — 28 число ежемесячно (если срок выпадает на выходные, он тоже сдвигается).
Когда бы вы ни отправили взносы на ЕНС, их спишут только после указанных сроков уплаты. А значит, если есть желание сократить на уплаченные взносы авансовый платеж по УСН или патент (п. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ), нужно кое-что предпринять — об этом расскажем дальше.
Главное — при отправке на ЕНС взносов, которые планируете зачесть в счет аванса УСН или патента, на счете не должно быть отрицательного сальдо, или налоговой недоимки. По новым правилам из любой суммы, поступающей на ЕНС, налоговики прежде всего списывают налоговые недоимки прошлых периодов. А значит сумма, предусмотренная в зачет взносов, может покрыть старый долг.
Например, у ИП на налоговом счете есть недоимка по транспортному налогу в размере 5 000 рублей. В первом квартале 2023 года он собирается отправить на ЕНС 10 000 рублей, чтобы зачесть их в виде взносов «за себя», а затем сократить на эту сумму аванс УСН за первый квартал. Но как только ИП переводит на счет 10 000 рублей, из них автоматически списываются для покрытия недоимки 5 000 рублей. И столько же остается на счете — этот остаток он только и может зачесть в виде взносов.
Уведомления об исчисленных суммах по взносам нужны только для взносов сотрудников, и то не всегда: в январе, апреле, июле и октябре ФНС узнает о суммах взносов из квартальных РСВ, а в остальные месяцы нужно подать уведомление. А вот о взносах ИП оповещать налоговую не нужно: фиксированная часть известна заранее, а размер переменной части ФНС узнает из годовой декларации.
Патент в удобном веб‑сервисе
Работайте на патенте или совмещайте патент с УСН в Контур.Бухгалтерии. Указывайте доходы и расходы, загружайте банковскую выписку, а сервис поможет с остальным.
Как сократить налог на взносы
Минфин разъяснил порядок сокращения налоговых платежей УСН и ПСН на уплаченные взносы (письмо от 20.01.2023 № 03-11-09/4254), ФНС тоже дала пояснения (сообщение на официальном сайте от 14.02.2023).
2023 год объявлен переходным: перечислять платежи на ЕНС можно двумя способами: по-новому — одной платежкой на КБК для единого налогового платежа, и по-старому — отдельными платежками с указанием КБК конкретных налогов и взносов. С 2024 года старый способ станет невозможен. По нему есть ограничения уже в текущем году: например, если отправить хотя бы одно уведомление об исчисленных суммах, то впредь придется все платежи отправлять только на КБК для ЕНП.
Если перечислить взносы новым способом по КБК для ЕНП и больше ничего не предпринять, то учесть взносы в налогооблагаемой базе и сократить налог можно будет, только когда ФНС распределит их после срока уплаты (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@).
- Фиксированные взносы предпринимателя за 2022 год, которые уплачены до 31 декабря, ФНС списывает 9 января 2023, и тогда на эту сумму можно сократить налог по упрощенке за 2022.
- Фиксированные взносы предпринимателя за 2022 год, которые уплачены в крайний разрешенный срок 9 января 2023, ФНС списывает сразу после их уплаты, и тогда на эту сумму можно сократить аванс по УСН за 1 квартал 2023 или патент 2023 года. Здесь действует правило, по которому сокращается налог именно того периода, в котором уплачены взносы (письмо от 20.01.2023 № 03-11-09/4254).
- Переменную часть взносов за 2022 год, которая уплачена до 3 июля 2023, ФНС списывает сразу после 3 июля, и на эту сумму можно уменьшить аванс по УСН за 9 месяцев или платежи за патент начиная с июльского.
- Фиксированные взносы за 2023 год, которые перечисляет ИП в течение года и ничего больше не предпринимает, будут копиться на налоговом счете, и ФНС спишет их только 9 января 2024 года. Тогда на эту сумму можно будет сократить налог УСН за 2023 год, а в течение 2023 года сокращать авансы или патент не получится.
Есть два способа повлиять на зачет взносов, чтобы они сократили авансы УСН или патент в течение года: нужно либо писать заявление о зачете переплаты в счет взносов, либо отправлять взносы отдельными платежками по соответствующим КБК (но помните, что одно поданное уведомление об исчисленных суммах, закрывает эту возможность).
Онлайн‑бухгалтерия для УСН
Сдайте декларацию по УСН в несколько кликов. Учитывайте доходы и расходы, платите налоги и зарплату в Контур.Бухгалтерии.
Как подать заявление о зачете переплаты в счет взносов
Когда ИП или организация перечисляют взносы на ЕНС, деньги «повисают» на счете в виде переплаты, или положительного сальдо. Любую переплату можно зачесть в счет конкретных платежей — например, тех же взносов. Для этого пишется заявление о зачете указанной суммы в счет страховых взносов. Форма заявления утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Важно! Подать заявление о зачете переплаты в счет взносов нужно именно в том периоде, за который вы намерены сократить аванс или патент: для сокращения аванса по УСН за 1 квартал переплату засчитываем тоже в 1 квартале.
Заявление подается только в электронном виде через ваш бухгалтерский сервис или личный кабинет налогоплательщика, для отправки понадобится УКЭП (п. 4 ст. 78 НК РФ). В форме указывают ИНН и КПП (для компаний), ОКТМО, КБК для взносов, ОКТМО, сумму и срок для зачета. Если все правильно заполнено и на налоговом счете есть заявленная сумма, ФНС зачтет платеж в течение 1-2 дней после получения заявления.
Уменьшение аванса по УСН. Затем можно будет вычесть из аванса по УСН зачтенный взнос. Перед уплатой нужно заполнить уведомление об исчисленных суммах и прописать там сумму платежа за вычетом взносов. Пояснения по расчетам не понадобятся: ФНС проверит расчеты в годовой налоговой декларации.
Например, ИП ведет бизнес в одиночку и сокращает налог УСН «доходы» на всю сумму уплаченных взносов. В марте 2023 он отправил на ЕНС 10 000 рублей для зачета взносов. Налоговых недоимок у него не было, так что вся сумма осталась «висеть» на счете в виде переплаты. Затем ИП действует таким образом:
- До конца марта подает заявление о зачете 10 000 рублей в счет взносов.
- Через пару дней после отправки заявления проверяет состояние ЕНС и убеждается, что деньги списали.
- По итогам первого квартала рассчитывает сумму аванса и вычетает из нее 10 000 рублей зачтенных взносов.
- До 25 апреля отправляет уведомление об исчисленных суммах на аванс.
- До 28 апреля переводит на ЕНС нужную сумму.
Если ИП работает на УСН «доходы минус расходы», нужно точно так же перечислить деньги на ЕНС и зачесть их в счет взносов. После этого можно будет принять уплаченные взносы в расходы.
Уменьшение на взносы патента. На ПСН работает та же логика, только вместо уведомления об исчисленных суммах отправляют уведомление о сокращении суммы платежа (утвержденно приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@). Оно показывает налоговой, почему платеж уменьшен, ведь в отличие от упрощенцев патентщики не сдают декларацию, так что нужен другой способ сообщить о расчетах.
Если с уведомлением о сокращении суммы платежа что-то не так: например, неверно указаны суммы — то налоговая пришлет уведомление об отказе уменьшить платеж по патенту. Если все в порядке, от налоговой ничего не поступит. Поэтому лучше заполнять уведомление внимательно.
Например, ИП купил годовой патент стоимостью 81 000 рублей. В течение первых трех месяцев года он должен перечислить треть стоимости патента, остальные платежи перечислить до конца года. Каждый квартал ИП платит страховые взносы за себя, чтобы уменьшать патентные платежи:
- Перечисляет на ЕНС деньги и отправляет заявление на зачет переплаты в счет взносов.
- Через пару дней проверяет счет и убеждается, что ФНС зачла переплату.
- Вычитает сумму уплаченных взносов и очередного платежа по патенту.
- Отправляет уведомление об уменьшении суммы платежа по патенту: в нем указывает сумму взносов к вычету и остаток.
- Уплачивает на ЕНС остаток патентного платежа.
Сдавайте декларацию по УСН в онлайн‑бухгалтерии
Ведение бухгалтерского и налогового учета, зарплата, авторасчет налога УСН, сдача отчетности не выходя из дома.
Уплата взносов отдельной платежкой
Зачесть взносы можно и старым привычным способом — отдельной платежкой с указанием КБК для страховых взносов (пп. 12 и 14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Это можно сделать только в 2023 году и только до тех пор, пока вы не отправили хотя бы одно уведомление об исчисленных суммах.
В отдельной платежке по взносам надо указать статус налогоплательщика «02», налоговый период, за который платите взносы, ОКТМО и нужный КБК.
В 2023 году действуют новые КБК по взносам (приказ Минфина от 22.11.2022 № 177н). Это связано с объединением ПФР и ФСС в новый Социальный фонд: больше взносы не нужно разделять на части по пенсионному и медицинскому страхованию, их платят на один КБК, который зависит от периода уплаты:
- фиксированные взносы с 1 января 2023 года — 182 1 02 02000 01 1000 160;
- фиксированные взносы до 2023 года — 182 1 02 14010 06 1005 160;
- переменная часть взносов с дохода свыше 300 000 рублей — 182 1 02 03000 01 1000 160.
При отправке денег отдельной платежкой на КБК для взносов налоговая сразу видит, куда надо зачесть платеж (письмо ФНС от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@), так что предпринимателю не придется писать заявление о зачете переплаты. Нужно просто сократить аванс и подать уведомление об исчисленных суммах перед платежом или сократить патентный платеж и подать уведомление о сокращении его суммы.
Например, ИП-одиночка на УСН «доходы» хочет отправить часть взносов отдельной платежкой, чтобы сократить аванс по УСН за 1 квартал, указывает КБК для фиксированных взносов за 2023 год. Он действует так:
- В течение 1 квартала отправляет деньги отдельной платежкой на КБК для взносов.
- Проверяет состояние ЕНС и убеждается, что положительное сальдо не меньше отправленных взносов — то есть сумма не сократилась из-за старой налоговой недоимки.
- При расчете аванса за 1 квартал вычитает сумму уплаченных взносов.
- До 28 апреля уплачивает аванс отдельной платежкой на конкретные КБК (чтобы сохранить право отправлять платежи на конкретные КБК, нельзя подавать уведомления об исчисленных суммах в течение 2023 года).
Важно! Этот вариант уплаты взносов отдельными платежками подходит для упрощенцев. Минфин в своем письме, где описывается механизм зачета, не упоминает патентную систему. Поэтому плательщикам ПСН лучше задать вопрос в своей ФНС или ждать официальных разъяснений, прежде чем отправлять взносы на отдельные КБК.
Итак, взносы с зачетом можно перечислять двумя способами. Новый способ — на КБК для ЕНП, после чего потребуется заявление о зачете. Старый способ — на КБК для страховых взносов, и в этом случае подавать заявление о зачете не нужно. Но в любом случае, важно следить, чтобы сумма, предназначенная для взносов, не уменьшилась на налоговом счете из-за старых недоимок.
Учет, налоги, зарплата на УСН
Вносите доходы и расходы в Контур.Бухгалтерию, а система сама сформирует КУДиР и декларацию по всем правилам.
Например, ИП-одиночка на УСН «доходы» хочет отправить часть взносов отдельной платежкой, чтобы сократить аванс по УСН за 1 квартал, указывает КБК для фиксированных взносов за 2023 год. Он действует так:
В течение 1 квартала отправляет деньги отдельной платежкой на КБК для взносов.
Проверяет состояние ЕНС и убеждается, что положительное сальдо не меньше отправленных взносов — то есть сумма не сократилась из-за старой налоговой недоимки.
При расчете аванса за 1 квартал вычитает сумму уплаченных взносов.
До 25 апреля отправляет уведомление об исчисленном авансе.
До 28 апреля уплачивает аванс.
А выше пишете, что если вы подали хотя бы одно уведомление об исчисленных налогах или взносах, то дальше сможете перечислять средства только платежками на ЕНС и подавать каждый раз уведомление. То есть этим самым уведомлением снимаете себя с выбранного способа. Тут есть какое-то противоречие. А что, если уплатить страховые взносы платежкой с нужным кбк и статусом 02, а потом подать заявление о зачете этого платежа в авансы УСН?