Начислять страховые взносы обязаны организации и ИП, которые привлекают работников на основании трудового договора или договора ГПХ. Предприниматели также платят взносы «за себя» по фиксированным ставкам. Правильно исчисленные и вовремя уплаченные страховые взносы защитят от претензий налоговой службы.
Зачем нужны страховые отчисления
Цель социального страхования — защита и содержание лиц, которые не принимают участия в общественном труде. Принцип работы механизма страхования прост: плательщики регулярно перечисляют взносы в соответствующие фонды, а когда происходит страховой случай, фонды выплачивают предусмотренные законом суммы. Так, ФСС оплачивает часть больничного, ПФР начисляет пенсионные выплаты и т.д.
Виды обязательных страховых платежей
Обязательные страховые взносы включают 4 вида платежей:
- Пенсионные взносы (ОПС);
- Медицинские взносы (ОМС);
- Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — идут на выплату пособий по болезни, уходу в декрет и т.п.;
- Взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (НСиПЗ).
С 2017 года отчисления на ОПС, ОМС и ВНиМ контролируются налоговыми органами и регулируются гл. 34 НК РФ. Взносы от НСиПЗ утверждены в Федеральном законе от 24.07.98 № 125-ФЗ и Федеральном законе от 22.12.2005 № 179-ФЗ и перечисляются в ФСС.
Плательщики страховых отчислений
Согласно ст. 419 НК РФ, страховые взносы обязаны платить категории лиц, перечисленные ниже. Если человек соответствует сразу нескольким категориям, страховые взносы платятся по каждому основанию отдельно: ИП-работодатель перечисляет взносы отдельно за сотрудников и отдельно за себя.
- Организации и ИП, которые платят вознаграждения физическим лицам по трудовому договору и договорам гражданско-правового характера;
- ИП и иные лица, которые работают «на себя» (нотариусы, оценщики, адвокаты и т.п.);
- Физические лица, не зарегистрированные как ИП, которые платят вознаграждения физическим лицам.
На какие суммы начисляются страховые взносы
Организации и ИП, которые имеют штат наемных работников, начисляют взносы на выплачиваемые по трудовым договорам суммы: зарплату, доплаты, надбавки, отпускные, премии по итогам работы и пр.
По авторским и гражданско-правовым договорам с выплат в пользу физлиц платятся взносы на ОПС и ОМС, а также от НСиПЗ, если договор предусматривает уплату этого вида взносов. На выплаты по ГПД взносы на ВНиМ не начисляются.
Важно! Начислять взносы не нужно, если подрядчик — самозанятый или индивидуальный предприниматель, который перечисляет взносы «за себя». Также взносы не платятся с выплат за купленное или арендованное имущество, за исключением прав на интеллектуальную деятельность (п. 4 ст. 420 НК РФ).
На выплаты в пользу иностранцев взносы начисляются в зависимости от правового статуса и заключенного договора.
| По трудовому договору | По договору ГПХ | |
|---|---|---|
| Временно пребывающие в РФ | ОПС, ВНиМ, НСиПЗ | ОПС и НСиПЗ, если предусмотрено договором |
| Временно или постоянно проживающие в РФ | Все виды взносов | ОПС, ОМС и НСиПЗ, если предусмотрено договором |
Отдельно выделяются высококвалифицированные специалисты-иностранцы. Если такому специалисту присвоен статус временно пребывающего, никакие взносы не начисляются, если временно или постоянно проживает в РФ, — взносы платятся на ОПС и ВНиМ.
На какие суммы взносы начислять не нужно
В ст. 422 НК РФ указан перечень сумм, не облагаемых взносами на ВНиМ, ОМС и ОПС: государственные пособия, все виды компенсаций, командировочные расходы в пределах установленных норм и т.д. Список выплат, освобожденных от обложения взносами от НСиПЗ, указан в Законе № 125-ФЗ.
Выплаты, которые не перечислены в упомянутых перечнях и не относятся к трудовым (премии к юбилею, санаторные путевки за счет работодателя и т.п.), служат причиной споров между страхователями и контролирующими органами. Работодатели считают, что на подобные суммы не нужно начислять взносы, но сотрудники налоговой службы и фондов придерживаются противоположной позиции. Свою правоту приходится отстаивать в суде, судебная практика по вопросу противоречива.
База для исчисления взносов
База, на которую начисляются страховые взносы, определяется нарастающим итогом в течение года и рассчитывается по окончании каждого месяца. Итоговая сумма взносов равна произведению облагаемой базы и соответствующего тарифа взносов.
Для начисления взносов на ВНиМ Правительством РФ установлена предельная величина, которая индексируется каждый год. В 2022 году ее размер 1 032 000 рублей, следовательно, взносы на ВНиМ начисляются, пока облагаемая база сотрудника не достигнет предельной величины.
Для взносов на ОПС лимит не установлен, но с выплат сверх предельной величины, которая в 2022 году составила 1 565 000 рублей, взносы платятся по пониженному тарифу — 10% или 0% для льготных категорий.
По взносам на ОМС и от НСиПЗ предельная база не ограничена, пониженных тарифов не предусмотрено.
Тарифные ставки по взносам
В 2022 году плательщики, для которых ст. 427 НК РФ не устанавливает пониженные тарифы, начисляют взносы по указанным в ст. 425 НК РФ ставкам (см. таблицу).
| База | ОПС | ОМС | ВНиМ | Итого |
|---|---|---|---|---|
| не превышает предельной величины | 22% | 5,1% | 2,9% | 30% |
| сверх предельной величины | 10% | 5,1% | 0% | 15,1% |
Тарифы по взносам от НСиПЗ устанавливаются в границах 0,2–8,5 процентов. Ставка назначается ФСС, ее размер зависит от присвоенного предприятию класса профессионального риска. Здесь мы рассказываем, как определить класс профессионального риска.
Как МСП рассчитывать страховые взносы в 2022 году
ФЗ от 01.04.2020 № 102-ФЗ утвердил сниженные ставки страховых взносов для малого и среднего бизнеса. Критерии, по которым бизнес относится к субъектам МСП, приведены в Федеральном законе от 24.07.07 № 209-ФЗ. Это численность персонала, сумма доходов за прошлый год и другие.
Тарифы зависят от суммы зарплаты. Часть в пределах МРОТ облагается взносами по стандартной ставке, а часть сверх МРОТ — по сниженным. В 2022 году для расчетов следует брать федеральный МРОТ — 13 890 рублей.
| База | ОПС | ОМС | ВНиМ | Итого |
|---|---|---|---|---|
| для части в пределах МРОТ | 22% | 5,1% | 2,9% | 30% |
| для части сверх МРОТ | 10% | 5% | 0% | 15% |
При этом не стоит забывать о предельной базе, на которую начисляются взносы. Например, если доход сотрудника с начала года превысит 1 565 000 рублей, то часть в пределах МРОТ тоже будет облагаться пенсионными взносами по ставке 10%, аналогично для взносов на ВНиМ. При этом льготируемая часть, превышающая МРОТ, тоже будет облагаться по ставке 10%, а не освободится от взносов по аналогии с другими льготными тарифами.
Фиксированные ставки по взносам для ИП
Порядок уплаты взносов «за себя» отличается от правил для работодателей. Обязательные платежи ИП установлены в фиксированной сумме по взносам на ОПС и ОМС. Взносы от НСиПЗ начислять не нужно, а по ВНиМ — по желанию ИП. Если предприниматель решил перечислять взносы на ВНиМ, он регистрируется в ФСС и платит по фиксированной ставке: в 2022 году — 4 833,72 руб (МРОТ × 2,9% × 12).
Сумма отчислений на ОПС различается в зависимости от дохода предпринимателя в 2022 году:
- до 300 000 руб. – фиксированный платеж 34 445 руб.;
- больше 300 000 руб. – платеж рассчитывается как 34 445 + 1% от дохода свыше 300 000 руб. и ограничен 275 560 рублей за год.
На ОМС в 2021 году предприниматели заплатят 8 766 руб.
Если ИП отработал не полный календарный год, размер фиксированных платежей исчисляется по фактически отработанному времени. Считайте суммы страховых взносов «за себя» для ИП с помощью нашего бесплатного онлайн-калькулятора.
Как посчитать сумму страховых взносов
Работодатели обязаны ежемесячно рассчитывать и платить страховые взносы, размер которых определяется по формуле:
| Текущий платеж по взносам | = | Облагаемая база с начала года по отчетный месяц включительно | × | Тарифная ставка | – | Платежи по взносам с начала года по месяц, предшествующий отчетному, включительно |
Когда перечислять страховые платежи
Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ, работодатели платят взносы до 15 числа месяца, который идет за месяцем начисления платежа, включительно. Страховые взносы за июнь перечисляются до 15 июля, за июнь — 15 августа и т.д. Стоит учитывать, что если 15-е число выпадает на выходной, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день. На каждый вид взносов формируется отдельная платежка с указанием КБК соответствующего платежа.
Индивидуальные предприниматели платят фиксированные взносы на ОПС до 31 декабря отчетного года. Платеж по 1%-м взносам перечисляется не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. Взносы на ОМС предприниматели должны заплатить до 31 декабря отчетного года, такой же срок предусмотрен для добровольных взносов на ВНиМ.
В какой отчетности отражаются страховые платежи
Ежемесячно работодатели сдают в ПФР персонифицированный отчет формы СЗВ-М в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Сведения до 10 человек разрешается подать на бумаге, от 10 и выше — в электронном виде по ТКС. В этом отчете суммы взносов не указываются, но приводится перечень застрахованных лиц.
К ежеквартальной отчетности относятся форма 4-ФСС и Расчет по страховым взносам. Расчет по страховым взносам подается в налоговую службу до 30 числа месяца, который следует за I-м кварталом, полугодием, 9-ю месяцами, годом. Он отражает сведения по взносам на ВНиМ, ОМС и ОПС. Работодатели, среднесписочная численность персонала которых более 10 человек, сдают отчет в электронной форме по ТКС, менее 10 — на бумаге.
Отчет по взносам от НСиПЗ по форме 4-ФСС подается в ФСС до 20 числа месяца, который следует за I-м кв-м, полугодием, 9-ю месяцами и годом на бумажном носителе. Если отчет отправляется по ТКС, срок сдачи переносится на 5 дней, т.е. до 25 числа.
Годовая отчетность по взносам состоит из формы СЗВ-СТАЖ, которая сдается до 1 марта следующего за отчетным года и реестра застрахованных лиц, если за них платились дополнительные взносы.
Автор статьи: Ирина Смирнова
Облачный сервис Контур.Бухгалтерия для малого бизнеса автоматически рассчитает взносы и сформирует платежные поручения, а еще напомнит об уплате заранее. В сервисе вы можете легко вести учет, начислять зарплату, отправлять отчеты через интернет и пользоваться другими возможностями. Протестируйте сервис в течение 14 дней бесплатно.
