Игорный налог или налог на игорный бизнес

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Попробовать

Кто платит налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам и поступает в бюджеты регионов, он занимает третье место среди прочих поступлений. Субъекты РФ сами устанавливают ставки налога в пределах «коридоров», которые заданы в НК РФ. 

Этим налогом облагаются доходы, которые получены от проведения азартных игр — за игровыми столами, игровыми автоматами, в виде ставок в букмекерских конторах или на тотализаторе. Компании, организующие такие игры, получают доходы в виде выигрыша, платы за организацию азартной игры или пари. 

Заниматься игорным бизнесом могут только организации. Для ИП этот вид деятельности запрещен. С июля 2009 года организовывать азартные игры можно в специальных игорных зонах. В 2023 году действуют четыре зоны: в Алтайском, Приморском крае, Калининградской области и в Сочи. Вне этих зон устраивать азартные игры можно только в тотализаторах и букмекерских конторах.

Как устроен игорный налог

Налог регулируется 29 главой НК РФ: в ней установлен порядок расчета и уплаты, сроки и ответственность за нарушения. Налог нельзя назвать имущественно-подоходным или косвенным. Его можно сравнить с вмененным: предприниматель платит фиксированную сумму независимо от годового дохода. Размер налога зависит от количества и видов объектов, с которых взымается налог:

• стол для игры;

• игровой автомат;

• процессинговый центр тотализатора;

• процессинговый центр компании-букмекера;

• подразделение тотализатора, принимающие ставки;

• подразделение букмекера, принимающие ставки.

Каждый такой объект налогообложения компания должна регистрировать в ФНС по месту его установки. Это нужно сделать не позднее чем за два рабочих дня до начала использования. Для регистрации подают заявление, затем получают свидетельство о постановке объекта на учет.

Если объекты выводятся из строя, это тоже нужно зарегистрировать в ФНС не позднее чем за 2 дня до выбытия — для этого подается заявление о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов.

Отчетность, учет, зарплата в удобном сервисе

Сдавайте РСВ и другие отчеты, ведите учет, платите налоги и зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис сам рассчитает суммы и заполнит формы.

Попробовать бесплатно

Где смотреть ставки игорного налога

Регионы могут устанавливать ставки по каждому объекту в пределах сумм, которые прописаны в ст. 369 НК РФ. Например:

• за один стол для игры — 50-250 тыс. рублей;

• за один игровой автомат — 3-15 тыс. рублей;

• за один процессинговый центр тотализатора — 50-250 тыс. рублей.

Поэтому точные ставки налога ищите на официальном сайте региона или запросите в своем отделении ФНС. Если регион не установил ставки, налог взимается в минимальном объеме, который прописан в ст. 369 НК РФ. Приведем таблицу с минимальными ставками игорного налога.

Как рассчитать игорный налог

Налоговый период в игорном бизнесе — один месяц. По результатам месяца компания самостоятельно рассчитывает налог, уплачивает его и подает декларацию — все это не позднее 20 числа после отчетного месяца.

Налог рассчитывают отдельно по каждому виду объектов: умножают количество объектов на налоговую ставку. Затем суммируют налог по всем видам объектов. При этом надо соблюдать такие правила:

• если объект сломался или закрылось место ставок, но его не сняли с учета — он не считается выбывшим и за него надо платить налог;

• по объектам, которые сняли с учета до 15 числа или поставили на учет после 15 числа, налог за месяц уменьшается в два раза;

• по объектам, которые служили больше половины месяца, налог платят полностью;

• если у игрового стола больше одного поля, налог платится за каждое игровое поле.

Расчет зарплаты — это просто!

Авторасчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Отпускные, пособия, удержания. Платежки и отчеты онлайн.

Попробовать бесплатно

Пример 1. Компания-букмекер открыла пять пунктов приема ставок в Екатеринбурге и городах Свердловской области. Ставка налога за один приемный пункт в регионе составляет 14 000 рублей (закон №36-ОЗ от 27.11.2003). Значит ежемесячный налог составит: 5 * 14 000 = 70 000 рублей.

Пример 2. В игорной зоне «Красная поляна» в Сочи работает казино с 8 игровыми автоматами и столами для игр: 2 стола по 2 игрового поля и 3 стола с 1 полем, из них один стол поставили на регистрацию 20 числа отчетного месяца. Ставки налога в Краснодарском крае за один стол составляют 250 000 рублей, за один автомат — 15 000 рублей (закон №611-КЗ от 20.10.2003).

• Налог по игровым автоматам: 8 * 15 000 = 120 000 рублей.

• Налог по столам, которые работали весь месяц, рассчитывается по количеству игровых полей: (2*2 + 2) * 250 000 рублей = 1 500 000 рублей.

• Налог по столу, который поставили на учет во второй половине месяца: 250 000 / 2 = 125 000 рублей.

Итого, налог к уплате: 120 000 + 1 500 000 + 125 000 = 1 745 000 рублей.

Как заполнить декларацию по игорному налогу

Декларацию представляют ежемесячно — до 20 числа после отчетного месяца. Компания подает одну декларацию по всем своим точкам в ИФНС по месту регистрации объектов. Если компания-букмекер еще не зарегистрировала объекты или уже сняла их с учета, подавать нулевую декларацию не нужно.

Форма декларации по игорному налогу состоит из титульника и трех разделов (утв. приказом ФНС от 05.07.2021 № ЕД-7-3/634, инструкция по заполнению в приложении). 

Раздел 1

Здесь компании указывают итоговую сумму налога, которая детализируется в других разделах:

• строка 010 — КБК, в 2023 году имеет значение 182 1 06 05000 02 1000 110;

• строка 020 — ОКТМО;

• строка 030 — итоговая сумма налога к уплате.

Раздел 2

• В графах 3-10 строки 020 указывают общее количество объектов по видам;

• в строке 030 указывают количество объектов со ставкой, установленной по ст. 369 НК РФ;

• в строке 040 — количество объектов, по которым ставка уменьшается в два раза (которые работали меньше половины месяца согласно регистрации);

• в строках 050 и 060 — количество столов для игры с несколькими полями.

В подразделе 2.1 указывают ставки и суммы налога по всем объектам:

• в графе 3 строк 080-120 прописывают ставки налога в рублях;

• в графе 4 этих строк прописывают сумму рассчитанного налога;

• в графе 4 строки 070 указывают сумму строк 090 всех листов подраздела 2.2.

Автоматизируйте работу с сотрудниками

Легко считайте зарплату, НДФЛ, взносы, заводите кадровые документы. Контур.Бухгалтерия сама сделает расчеты, подготовит платежки и создаст отчеты.

Попробовать бесплатно

Подраздел 2.2

В этом подразделе может быть несколько страниц — все зависит от числа игровых полей на разных столах:

• в строке 010 указывают количество полей на столе;

• в строке 020 — налоговую ставку;

• в строке 030 — умножают число полей на налоговую ставку;

• в строке 040 — количество столов с таким же числом полей;

• в строке 050 — количество столов с одним полем;

• в строке 060 — количество столов с «половинным» налогообложением в этом месяце;

• в строке 070 — количество столов с несколькими полями;

• в строке 080 — количество столов с несколькими полями с «половинным» налогообложением в месяце;

• в строке 090 — сумма налога по столам.

Раздел 3

Здесь прописывают сведения о количестве объектов и их движении:

• в строке 010 — объекты на начало месяца;

• в строке 020 — новые объекты, зарегистрированные до середины месяца;

• в строке 030 — объекты, снятые с учета после середины месяца;

• в строке 040 — новые объекты, зарегистрированные после середины месяца;

• в строке 050 — объекты, снятые с учета до середины месяца;

• в строке 060 — объекты на конец месяца.

Если в компании есть столы с несколькими игровыми полями, нужно считать количество полей, а не столов.

Подраздел 3.1

Раздел касается только столов. На каждую группу столов с одинаковым количеством полей заполняется свой подраздел:

• в строке 010 — количество полей на столе;

• в строке 020 — количество таких столов на начало месяца;

• в строке 030 — количество столов, зарегистрированных до середины месяца;

• в строке 040 — количество столов, снятых с учета после середины месяца;

• в строке 050 — количество столов, зарегистрированных после середины месяца;

• в строке 060 — количество столов, снятых с учета после середины месяца;

• в строке 070 — количество столов на конец месяца.

Ответственность за нарушения

От поступлений игорного налога зависит пополняемость региональных бюджетов, поэтому процедуры проверок компаний в игорном бизнесе довольно жесткие (ФЗ №244 от 2006 года и постановление правительства №75 от 4.02.2013).

За нарушение порядка регистрации налоговых объектов возможен штраф в виде трех ставок налога на соответствующий объект. При повторном нарушении в течение года — взыскание в виде шести ставок. За грубое нарушение правил работы возможно приостановление работы и штраф 700 — 1 000 рублей

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Попробовать