Расскажем, кто обязан платить налог на игорный бизнес, как он рассчитывается и как отчитаться по налогу.
Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины
Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.
Кто платит налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес относится к региональным налогам и поступает в бюджеты регионов, он занимает третье место среди прочих поступлений. Субъекты РФ сами устанавливают ставки налога в пределах «коридоров», которые заданы в НК РФ.
Этим налогом облагаются доходы, которые получены от проведения азартных игр — за игровыми столами, игровыми автоматами, в виде ставок в букмекерских конторах или на тотализаторе. Компании, организующие такие игры, получают доходы в виде выигрыша, платы за организацию азартной игры или пари.
Заниматься игорным бизнесом могут только организации. Для ИП этот вид деятельности запрещен. С июля 2009 года организовывать азартные игры можно в специальных игорных зонах. В 2023 году действуют четыре зоны: в Алтайском, Приморском крае, Калининградской области и в Сочи. Вне этих зон устраивать азартные игры можно только в тотализаторах и букмекерских конторах.
Как устроен игорный налог
Налог регулируется 29 главой НК РФ: в ней установлен порядок расчета и уплаты, сроки и ответственность за нарушения. Налог нельзя назвать имущественно-подоходным или косвенным. Его можно сравнить с вмененным: предприниматель платит фиксированную сумму независимо от годового дохода. Размер налога зависит от количества и видов объектов, с которых взымается налог:
-
стол для игры;
-
игровой автомат;
-
процессинговый центр тотализатора;
-
процессинговый центр компании-букмекера;
-
подразделение тотализатора, принимающие ставки;
-
подразделение букмекера, принимающие ставки.
Каждый такой объект налогообложения компания должна регистрировать в ФНС по месту его установки. Это нужно сделать не позднее чем за два рабочих дня до начала использования. Для регистрации подают заявление, затем получают свидетельство о постановке объекта на учет.
Если объекты выводятся из строя, это тоже нужно зарегистрировать в ФНС не позднее чем за 2 дня до выбытия — для этого подается заявление о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов.
Отчетность, учет, зарплата в удобном сервисе
Сдавайте РСВ и другие отчеты, ведите учет, платите налоги и зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис сам рассчитает суммы и заполнит формы.
Где смотреть ставки игорного налога
Регионы могут устанавливать ставки по каждому объекту в пределах сумм, которые прописаны в ст. 369 НК РФ. Например:
-
за один стол для игры — 50-250 тыс. рублей;
-
за один игровой автомат — 3-15 тыс. рублей;
-
за один процессинговый центр тотализатора — 50-250 тыс. рублей.
Поэтому точные ставки налога ищите на официальном сайте региона или запросите в своем отделении ФНС. Если регион не установил ставки, налог взимается в минимальном объеме, который прописан в ст. 369 НК РФ. Приведем таблицу с минимальными ставками игорного налога.
Объект налогообложения | Минимальная ставка |
---|---|
Стол для игры |
50 000 ₽ |
Игровой автомат |
3 000 ₽ |
Процессинговый центр компании-букмекера |
50 000 ₽ |
Процессинговый центр тотализатора |
50 000 ₽ |
Процессинговый центр интерактивный ставок тотализатора |
2 500 000 ₽ |
Процессинговый центр интерактивных ставок букмекера |
2 500 000 ₽ |
Пункт приема ставок тотализатора |
10 000 ₽ |
Пункт приема ставок букмекера |
10 000 ₽ |
Как рассчитать игорный налог
Налоговый период в игорном бизнесе — один месяц. По результатам месяца компания самостоятельно рассчитывает налог, уплачивает его и подает декларацию — все это не позднее 20 числа после отчетного месяца.
Налог рассчитывают отдельно по каждому виду объектов: умножают количество объектов на налоговую ставку. Затем суммируют налог по всем видам объектов. При этом надо соблюдать такие правила:
-
если объект сломался или закрылось место ставок, но его не сняли с учета — он не считается выбывшим и за него надо платить налог;
-
по объектам, которые сняли с учета до 15 числа или поставили на учет после 15 числа, налог за месяц уменьшается в два раза;
-
по объектам, которые служили больше половины месяца, налог платят полностью;
-
если у игрового стола больше одного поля, налог платится за каждое игровое поле.

Расчет зарплаты — это просто!
Авторасчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Отпускные, пособия, удержания. Платежки и отчеты онлайн.
Пример 1. Компания-букмекер открыла пять пунктов приема ставок в Екатеринбурге и городах Свердловской области. Ставка налога за один приемный пункт в регионе составляет 14 000 рублей (закон №36-ОЗ от 27.11.2003). Значит ежемесячный налог составит: 5 * 14 000 = 70 000 рублей.
Пример 2. В игорной зоне «Красная поляна» в Сочи работает казино с 8 игровыми автоматами и столами для игр: 2 стола по 2 игрового поля и 3 стола с 1 полем, из них один стол поставили на регистрацию 20 числа отчетного месяца. Ставки налога в Краснодарском крае за один стол составляют 250 000 рублей, за один автомат — 15 000 рублей (закон №611-КЗ от 20.10.2003).
-
Налог по игровым автоматам: 8 * 15 000 = 120 000 рублей.
-
Налог по столам, которые работали весь месяц, рассчитывается по количеству игровых полей: (2*2 + 2) * 250 000 рублей = 1 500 000 рублей.
-
Налог по столу, который поставили на учет во второй половине месяца: 250 000 / 2 = 125 000 рублей.
Итого, налог к уплате: 120 000 + 1 500 000 + 125 000 = 1 745 000 рублей.
Как заполнить декларацию по игорному налогу
Декларацию представляют ежемесячно — до 20 числа после отчетного месяца. Компания подает одну декларацию по всем своим точкам в ИФНС по месту регистрации объектов. Если компания-букмекер еще не зарегистрировала объекты или уже сняла их с учета, подавать нулевую декларацию не нужно.
Форма декларации по игорному налогу состоит из титульника и трех разделов (утв. приказом ФНС от 05.07.2021 № ЕД-7-3/634, инструкция по заполнению в приложении).
Раздел 1
Здесь компании указывают итоговую сумму налога, которая детализируется в других разделах:
-
строка 010 — КБК, в 2023 году имеет значение 182 1 06 05000 02 1000 110;
-
строка 020 — ОКТМО;
-
строка 030 — итоговая сумма налога к уплате.
Раздел 2
-
В графах 3-10 строки 020 указывают общее количество объектов по видам;
-
в строке 030 указывают количество объектов со ставкой, установленной по ст. 369 НК РФ;
-
в строке 040 — количество объектов, по которым ставка уменьшается в два раза (которые работали меньше половины месяца согласно регистрации);
-
в строках 050 и 060 — количество столов для игры с несколькими полями.
В подразделе 2.1 указывают ставки и суммы налога по всем объектам:
-
в графе 3 строк 080-120 прописывают ставки налога в рублях;
-
в графе 4 этих строк прописывают сумму рассчитанного налога;
-
в графе 4 строки 070 указывают сумму строк 090 всех листов подраздела 2.2.
Автоматизируйте работу с сотрудниками
Легко считайте зарплату, НДФЛ, взносы, заводите кадровые документы. Контур.Бухгалтерия сама сделает расчеты, подготовит платежки и создаст отчеты.
Подраздел 2.2
В этом подразделе может быть несколько страниц — все зависит от числа игровых полей на разных столах:
-
в строке 010 указывают количество полей на столе;
-
в строке 020 — налоговую ставку;
-
в строке 030 — умножают число полей на налоговую ставку;
-
в строке 040 — количество столов с таким же числом полей;
-
в строке 050 — количество столов с одним полем;
-
в строке 060 — количество столов с «половинным» налогообложением в этом месяце;
-
в строке 070 — количество столов с несколькими полями;
-
в строке 080 — количество столов с несколькими полями с «половинным» налогообложением в месяце;
-
в строке 090 — сумма налога по столам.
Раздел 3
Здесь прописывают сведения о количестве объектов и их движении:
-
в строке 010 — объекты на начало месяца;
-
в строке 020 — новые объекты, зарегистрированные до середины месяца;
-
в строке 030 — объекты, снятые с учета после середины месяца;
-
в строке 040 — новые объекты, зарегистрированные после середины месяца;
-
в строке 050 — объекты, снятые с учета до середины месяца;
-
в строке 060 — объекты на конец месяца.
Если в компании есть столы с несколькими игровыми полями, нужно считать количество полей, а не столов.
Подраздел 3.1
Раздел касается только столов. На каждую группу столов с одинаковым количеством полей заполняется свой подраздел:
-
в строке 010 — количество полей на столе;
-
в строке 020 — количество таких столов на начало месяца;
-
в строке 030 — количество столов, зарегистрированных до середины месяца;
-
в строке 040 — количество столов, снятых с учета после середины месяца;
-
в строке 050 — количество столов, зарегистрированных после середины месяца;
-
в строке 060 — количество столов, снятых с учета после середины месяца;
-
в строке 070 — количество столов на конец месяца.
Ответственность за нарушения
От поступлений игорного налога зависит пополняемость региональных бюджетов, поэтому процедуры проверок компаний в игорном бизнесе довольно жесткие (ФЗ №244 от 2006 года и постановление правительства №75 от 4.02.2013).
За нарушение порядка регистрации налоговых объектов возможен штраф в виде трех ставок налога на соответствующий объект. При повторном нарушении в течение года — взыскание в виде шести ставок. За грубое нарушение правил работы возможно приостановление работы и штраф 700 — 1 000 рублей
Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины
Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.