Классификация основных средств — Контур.Бухгалтерия

Классификация основных средств

Чтобы рассчитывать амортизацию имущества в налоговом учете, нужно определить амортизационную группу с помощью специальной классификации основных средств. А срок полезного использования в бухгалтерском учете компании определяют сами. Расскажем, как определить срок полезного использования и сгруппировать имущество для учета.

bk

Сервис сам рассчитает авансы и налоги

Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.

Что относится к основным средствам

С 2022 года все организации должны работать по новому бухгалтерскому стандарту — ФСБУ 6/2020 (утв. приказом Минфина 17.09.2020 №204н). А ПБУ 6/01, которым бухгалтеры руководствовались прежде, утратил силу. В новом стандарте прописано, что к основным средствам относятся активы с такими характеристиками:

  • у этого имущества есть материально-вещественная форма: скажем, здание, трактор, даже корова и вишневый сад относятся к основным средствам, а компьютерная программа или патент на изобретение — нет;
  • имущество используется компанией в ее обычной деятельности более 12 месяцев;
  • имущество может приносить организации прибыль в будущем.

С 2022 года не действует признак основного средства, применявшийся прежде, — отсутствие цели перепродать имущество. Теперь некоторые объекты для продажи можно признавать в качестве ОС.

Не относятся к основным средствам капитальные вложения, то есть затраты на покупку, изготовление, усовершенствование имущества (ФСБУ 26/2020). А еще не считается ОС имущество, которое перестали использовать и намерены продать, — долгосрочные активы для продажи.

Что такое инвентарный объект

Инвентарный объект — это единица учета ОС (п. 10 ФСБУ 6/2020). В такой объект может входить один предмет со всеми принадлежностями и деталями или целый набор конструктивно объединенных предметов, главное — чтобы весь этот комплекс был единым и в этом единстве выполнял свою задачу.

Для такого объекта заводят отдельную инвентарную карточку, в которой отражают его движение, в том числе ремонт и техобслуживание.

Какой лимит стоимости действует для ОС

В налоговом учете для основных средств есть нижний предел стоимости — 100 000 рублей. Имущество меньшей стоимости считается малоценным. В бухгалтерском учете компании сами устанавливают лимит стоимости, который позволяет отнести имущество к ОС (п. 5 ФСБУ 6/2020). Можно назначить такой же лимит, как и в налоговом учете, чтобы избежать временных разниц.

Учет имущества, которое подходит под признаки ОС, но стоит меньше установленного в компании лимита, не нужно вести согласно ФСБУ 6/2020. Для них не рассчитывают амортизацию, а списывают в расходы сразу после покупки до ввода в эксплуатацию. В составе запасов их тоже не учитывают (ФСБУ 5/2018).

bk

Ведите учет в удобной онлайн‑бухгалтерии

Добавляйте документы и подгружайте банковскую выписку, а сервис отразит доходы и расходы, предложит проводки, рассчитает налоги и подготовит отчеты.

Как группировать основные средства для бухучета

Для классификации ОС в целях бухгалтерского учета применяют Общероссийский классификатор основных фондов, или ОКОФ 013-2014 (утв. приказом Росстандарта 12.12.2014 №2018-ст). В нем вводятся семь базовых фондов, в каждом из них выделяются более узкие группы:

  • жилые здания и помещения;
  • нежилые здания и сооружения, затраты на улучшение земель;
  • машины и оборудование, в том числе хозинвентарь;
  • вооружение;
  • биоресурсы;
  • затраты на передачу прав собственности на непроизведенные активы;
  • интеллектуальная собственность.

Новый стандарт бухучета требует устанавливать классификацию ОС по видам (более крупные разделы) и группам (более узкие подразделы). Группой ОС считаются объекты одного вида, которые объединены из-за сходства их использования. В п. 11 ФСБУ 6/2020 упоминаются такие группы, как недвижимость, транспорт, машины и оборудование, производственный инвентарь. Недвижимость, которую сдают в аренду, выделяют в отдельную группу ОС, в ФСБУ 6/2020 это называется инвестиционной недвижимостью.

Компании разделяют свое имущество на группы в своей учетной политике. Вот пример такого распределения.

Вид 1. Недвижимость

  • Группа 1.1 Цеха для производства
  • Группа 1.2 Склады для хранения материалов и товаров
  • Группа 1.3 Гараж

Вид 2. Производственное оборудование

  • Группа 2.1 Базовое оборудование для производства
  • Группа 2.2 Вспомогательное оборудование для производства

Вид 3. Хозяйственный инвентарь

  • Группа 3.1 Мебель и предметы интерьера
  • Группа 3.2 Офисная компьютерная техника
  • Группа 3.3 Инструменты и инвентарь

Смысл такой группировки заключается в том, что все объекты одной группы оценивают и амортизируют одним способом (пп. 13, 34 ФСБУ 6/2020). Для разных групп можно ввести разные способы. Чем больше групп ОС выделит компания, тем гибче можно будет их учитывать.

bk

Онлайн‑бухгалтерия для малого бизнеса

Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Учет, зарплата, отчетность.

Как группировать основные средства для налогового учета

Для расчета амортизации в налоговом учете нужно определить срок полезного использования ОС, для этого надо узнать его основную группу. Для этого есть отдельная классификация основных средств, утвержденная Постановлением Правительства №1 от 01.01.2002.

Для налогового учета эта классификация обязательна, но и в бухгалтерском учете стоит устанавливать те же сроки амортизации для объектов ОС, чтобы избежать сложностей в виде временных разниц.

В классификации 10 амортизационных групп ОС со сроком использования от года в первой группе до 30 лет в десятой. В справочнике искать группу можно по названию ОС или по коду ОКОФ. Рядом с объектом в классификаторе будут указаны срок использования и группа амортизации.

Как найти группу амортизации в классификаторе ОС

Поиск по наименованию. Просмотрите виды имущества с похожими названиями и примечания к ним — это поможет выбрать надлежащую группу амортизации. Если поиск по названию ничего не дает, ищите по синонимам и ключевым словам. Скажем, вы не найдете в классификаторе принтера, зато увидите печатающее устройство.

Поиск по ОКОФ. Выше мы рассказывали о классификаторе основных фондов, который используют, чтобы группировать основные средства для бухучета. Если вы уже нашли свои основные средства в этом классификаторе, возьмите соответствующий код, переходите с ним в классификацию ОС и ищите объекты по коду. Если не удается найти ОС, отбросьте одну или две цифры с конца.

Есть особенные основные средства, которые сложно найти в классификаторе. В этом случае срок полезного использования устанавливают опираясь на характеристики, установленные производителем — их можно найти в инструкции пользователя или техническом паспорте объекта.

Определить группу амортизации имущества можно автоматически в бесплатном сервисе от Контура.

Группы амортизации основных средств в 2023 году: таблица

Покажем в таблице соответствие групп амортизации и сроков полезного использования ОС вместе с примерами имущества. Сам срок использования следует расшифровывать так: скажем, если указан интервал 1-2 года, имущество можно использовать от 13 до 24 месяцев включительно.

Полная классификация — в Постановлении Правительства от 1 января 2002 №1.

Группа амортизации Срок использования Примеры
Первая 1-2 года Насосы для перекачки жидкостей, инструмент алмазный и абразивный, медицинские изделия и инструменты, в том числе хирургические
Вторая 2-3 года Грузоподъемное и погрузочно-разгрузочное оборудование, машины для заготовки грубых кормов, стогометатели, персональные компьютеры и принтеры
Третья 3-5 лет Технологические трубопроводы, радиоэлектронные средства связи, навигаторы, радиолокаторы, электроизмерительные приборы, фотооборудование, оптические приборы, животные
Четвертая 5-7 лет WiFi-роутеры и модемы, троллейбусы, мусоровозы, экскаваторы, лошади и верблюды, медицинская мебель, в том числе хирургические столы, многолетние ягодные растения кроме земляники
Пятая 7-10 лет Постройки для животноводства, сооружения нефтегазоперерабатывающих предприятий, паровые котлы и турбины, спортивное оружие, музыкальные инструменты, многолетние плодовые деревья (не косточковые)
Шестая 10-15 лет Линии электросвязи, трамвайная сеть, судовое снаряжение, железобетонные резервуары, паровые турбины, морские и речные суда, вертолеты и самолеты, многолетние косточковые плодовые деревья
Седьмая 15-20 лет Нежилые каркасные здания, мосты на деревянных опорах, литературные произведения, автомагистрали кроме надземных, пассажирские суда, грузовые вагоны, мосты на деревянных опорах, виноградники
Восьмая 20-25 лет Нежилые здания из облегченной каменной кладки, линии метро, силовые кабели, сейфы, сооружение очистное канализации, вагоны специального назначения, аэростаты и дирижабли
Девятая 25-30 лет Эстакады и галереи, электростанции, электрогенераторы, сооружения очистные водоснабжения, берегоукрепления, ядерные реакторы, магистральные электровозы
Десятая более 30 лет Автодороги, жилые здания и помещения, вагоны метро, эскалаторы, лесополосы, оросительные каналы, круизные суда, многолетние декоративные растения

Итак, для корректного налогового и бухгалтерского учета нужно классифицировать основные средства. В этом помогут справочник ОКОФ 013-2014 и Классификатор ОС, утвержденный Постановлением Правительства от 1 января 2002 №1.

bk

Сервис сам рассчитает авансы и налоги

Контур.Бухгалтерия рассчитает суммы на основе данных учета, подготовит платежки и отчеты, напомнит об уплате и отправке.


Сомнительные долги в бухгалтерском и налоговом учете

Если есть риск, что покупатель не оплатит счет за поставку или поставщик не отгрузит товар, компания создает резерв по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учете. Это помогает заранее учесть убытки и снизить налог. Расскажем, как создать и отразить в учете такой резерв.

Документы по учету основных средств

Расскажем, какие документы надо оформлять на всех стадиях работы с основными средствами (ОС): при получении, вводе в эксплуатацию, ремонте, продаже, выбытии.

Вы всё ещё думаете? Просто попробуйте