Плюсы и минусы УСН


Налоговый кодекс предлагает специальные налоговые режимы в качестве альтернативы ОСНО. Упрощенная система налогообложения — самый простой и популярный из них. Этот спецрежим используют компании и ИП, относящиеся к малому бизнесу. Однако его применение не всегда дает положительный результат. Рассмотрим преимущества и недостатки УСН по сравнению с другими режимами налогообложения.

Преимущества УСН

Уплачиваемые налоги  

Если вы работаете на упрощенке, то вы не уплачиваете ряд налогов, составляющих основную финансовую нагрузку. Для организаций это:

  • налог на прибыль компании;
  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на имущество организаций.

При этом есть ряд исключений. Налог на прибыль придется уплатить по полученным дивидендам и отдельным видам долговых обязательств других лиц перед компанией. Если недвижимость компании оценивается по кадастровой стоимости, на нее продолжает начисляться налог на имущество. НДС сохраняется при проведении операций импорта, выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога и пр.

Какие существуют плюсы упрощенки для ИП? Предприниматели на УСН также не платят НДС и НДФЛ с доходов, вместо них платится единый налог по УСН. Аналогично юрлицам предусмотрено освобождение от налога на имущество. Однако добавляется следующее условие: активы должны использоваться в предпринимательской деятельности. Так, производственное помещение в собственности ИП не будет облагаться налогом. Отметим, что исключение с кадастровой стоимостью действует также и для ИП. А вот личная квартира, не связанная с бизнесом, будет включена в налоговую базу по налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, основной налог, который нужно будет уплатить в бюджет, — это налог в связи с УСН. Но НДФЛ с зарплат наемных работников и страховые взносы на упрощенке не отменяются.

Право выбора налоговой базы и ставка

Главное достоинство спецрежима — его гибкость. На упрощенке можно выбрать оптимальный для вашего бизнеса способ расчета налоговой базы. Первая схема — исчисление налога со всех доходов компании, вторая — с разницы между доходами и расходами. В обоих случаях ставка будет ниже, чем по налогу на прибыль на ОСНО.

Предположим, ваша организация занимается деятельностью, не требующей больших расходов. Например, предоставляет помещения или оборудование в аренду. Тогда выгоднее выбирать режим налогообложения «доходы» со ставкой 6%. Субъекты РФ могут снижать эту ставку до 1%.

Если компания занимается производственной деятельностью со значительными затратами, для нее чаще всего выбирается режим «доходы минус расходы». Ставка в таком случае составит 15%. Регионы могут уменьшить ее до 5%. В частности, для Москвы ставка составляет 10%, для Свердловской области – 5% или 7% в зависимости от вида деятельности.

Также региональные власти могут предоставить впервые зарегистрированным ИП на упрощенке «налоговые каникулы». Льгота заключается в применении ставки 0% при любом режиме в течение двух налоговых периодов с момента регистрации. «Каникулы» доступны тем ИП, которые ведут бизнес в производственной, социальной, научной сферах или оказывают бытовые услуги. Их доходы по таким видам деятельности не должны быть ниже 70% от общей суммы доходов (возможны и иные ограничения, например, по количеству работников).

Отчетность

Плюсы и минусы УСН

Плюсы УСН также связаны с подачей и составлением налоговой отчетности. Для упрощенцев предусмотрен минимальный объем сдаваемой налоговой отчетности. По итогам работы организации или ИП за год сдается одна налоговая декларация по УСН. Дополнительно надо будет сдать декларацию по налогу на имущество при наличии объектов налогообложения. При наличии работников также нужно будет сдавать 6-НДФЛ, 4-ФСС, РСВ, СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и другие отчеты по сотрудникам.

 «Набор» уплачиваемых налогов меньше, чем на ОСНО. Следовательно, уменьшается вероятность споров с налоговыми органами. Предприятие может максимально упрощать налоговый учет. Он ведется на основе Книги учета доходов и расходов. Обязательным условием является использование кассового метода.

Малый бизнес при соблюдении определенных условий имеет право вести бухгалтерский учет упрощенным способом. Тогда для предприятия на УСН налоговый и бухгалтерский учет будут максимально сближены, сократится документооборот. В результате снизятся трудовые и финансовые затраты на ведение учета.

Сочетание с другими спецрежимами налогообложения

ИП могут совмещать Упрощенку с патентной системой налогообложения . Это целесообразно, когда компания или ИП ведет одновременно несколько видов экономической деятельности. Вид деятельности, по которому планируется покупать патент, произвольно выбрать нельзя. Он должен быть в перечне, представленном в статье 346.43 Налогового кодекса, или дополнительно утвержден законом субъекта РФ. Таким образом можно оптимизировать налогообложение и получать большую выгоду от ведения бизнеса. Здесь мы писали, как организовать работу при совмещении режимов.

Недостатки упрощенки

Соблюдение строгих ограничений

Применение УСН требует от вашей организации соблюдения ряда условий:

  • Лимит доходов за 9 месяцев. В 2021 году для перехода на усн доходы по итогам девяти месяцев года, когда было подано уведомление о переходе, не должны превышать 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей × 1,032 коэффициент-дефлятор).
  • Лимит доходов на год. В дальнейшем доходы не должны быть более 200 млн рублей в течение отчетного (налогового) периода (с 2022 года начнет применять коэффициент-дефлятор). 
  • Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период — не более 130 человек.
  • Остаточная стоимость основных средств должна быть меньше или равна 150 млн. рублей.
  • Доля других организаций в уставном капитале юридического лица не должна быть больше 25%.
  • Отсутствие филиалов.

Подобные ограничения замедляют развитие организации на рынке. При несоблюдении хотя бы одного из условий предприятие теряет право на упрощенку. В таком случае нужно своевременно вернуться на ОСНО. Здесь мы писали, как перейти с упрощенки на основной режим.

С 2021 года лимит по доходам и численности сотрудников смягчили, однако ввели повышенные ставки по налогам. Так, налог на УСН «доходы» вырастет с 6 % до 8 %, а по УСН «доходы минус расходы» с 15 % до 20 % в следующих случаях: 

  • сумма доходов с начала года превысила 150 млн рублей;
  • средняя численность работников превысила 100 человек.

Рассчитывать налог по новой ставке придется с начала квартала, в котором допущено соответствующее нарушение.

И даже при соответствии всем лимитам и ограничениям, не все организации могут применять УСН. Этого права лишены банки, страховщики, компании и ИП — производители подакцизных товаров, а также добывающие и реализующие полезные ископаемые, и др. Полный перечень приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.

Закрытый перечень расходов и минимальный налог

Свои минусы имеет метод расчета налоговой базы «доходы минус расходы». При его использовании предприятие сталкивается с закрытым перечнем расходов. Вы можете учесть только затраты, перечисленные в законе. Например, не снижают налоговую базу представительские расходы, неустойки по договорам с контрагентами, убытки при недостаче или хищении имущества.

Второй недостаток — наличие обязательного минимального налога. Он равен 1% от доходов организации. Компания или ИП исчисляет налог по итогам налогового периода по выбранной базе. Если эта сумма ниже минимального налога, то в бюджет платится именно он. Разницу в последующих периодах можно будет включить в расходы. Однако в текущем году это может отрицательно сказаться на результатах работы.

Проблемы с контрагентами

Неплательщик НДС является невыгодным партнером для покупателей его продукции/работ/услуг, если они на режиме ОСНО. Упрощенец устанавливает свою цену без НДС. Следовательно, контрагент не может выделить эту сумму для предъявления к вычету. Это грозит отказом от сотрудничества. Если компания или ИП на упрощенке хотят сохранить имеющие связи, возможно, придется пойти на снижение цены.

Обязанность восстановить НДС

С НДС связана еще одна проблема. Допустим, ваша компания планирует перейти на УСН со следующего года. При этом очевидно, что часть активов компании, приобретенная раньше, будет использоваться и в дальнейшем. Однако НДС по покупке уже возмещен. Таким образом, предприятие должно восстановить часть налога по приобретенному сырью, остаточной стоимости оборудования и ряду других статей активов. Можно привести следующий пример. В ноябре 2021 компанией куплены материалы на сумму 320 000 руб. НДС в том числе составил 53 333,33 руб. и был предъявлен к вычету. Организация перейдет на УСН в будущем году. До конца года было израсходовано только 25%. Соответственно, компания начисляет вычтенный налог заново и уплачивает его в размере: 53 333,33 * 0,75 = 39 999,99 руб. Здесь мы рассказывали, как восстановить НДС при переходе на УСН.

Автор статьи: Валерия Текунова


Ведите учет УСН в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия.  Сервис подскажет какие налоги и когда нужно платить, сформирует платежки и отчеты. Работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Контур.Бухгалтерия
В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть всё для удобной работы
  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные
Попробовать бесплатно
Вам будут интересны статьи по теме «УСН»
Новый налоговый режим — автоматизированная УСН в 2022 году

С 1 июля 2022 года в Москве и МО, Татарстане и Калужской области заработает новая система налогообложения — автоматизированная упрощенка. Расскажем, кому выгодно работать на автоУСН, какие есть ограничения и как перейти на новый режим.

, Елена Космакова
Как уменьшить налог на УСН

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим. Один только переход на него помогает организациям и ИП платить меньше налогов. Но на упрощенке есть еще несколько способов снизить платежи в бюджет: подобрать оптимальную налоговую базу, совмещать режимы, получать вычеты и пользоваться каникулами. Расскажем, как уменьшить налог на УСН.

, Елизавета Кобрина
Изменение системы налогообложения

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.