Торговый сбор (ТС) — это местный налог, установленный для организаций и ИП, которые ведут торговлю с использованием движимого и недвижимого имущества. В 2023 году он по-прежнему действует только в Москве.
Для уплаты сбора нужно заполнить платежное поручение, важный реквизит которого — КБК. В статье расскажем, кто платит торговый сбор, в какие сроки и какие КБК при оплате торгового сбора использовать в 2023 году.
Кому нужно платить торговый сбор в России
Установить торговый сбор власти могут в любом муниципальном образовании и городах федерального значения. На начало 2023 года сбор действует только по Москве на основании принятого летом 2016 закона города Москвы №62.
На данный момент плательщиками сбора являются московские организации и предприниматели на упрощенке и на общей системе, ведущие торговлю через объекты движимого и недвижимого имущества. ИП на патенте и налогоплательщики на ЕСХН полностью освобождены от сбора.
К объектам ТС относят стационарные и нестационарные торговые сети, склады, ларьки, киоски и розничные рынки. Обязанность уплатить сбор появится даже после одного использования объекта в течение квартала. Право собственности не влияет на уплату. Даже если объект торговли в аренде, сбор должны платить вы, а не собственник. Освобождены от сбора автозаправки без торгового зала и те, кто торгует через интернет-магазины.
Когда у вас возникает объект обложения сбором, нужно самостоятельно подать уведомление в налоговый орган. Укажите информацию об объекте и все его характеристики. Проверкой поданной информации занимается налоговая служба. Не забывайте вовремя подавать уведомление об изменении характеристик объекта. Если торговые площади увеличились в течение квартала, сбор придется заплатить по большей ставке.
Сроки уплаты сбора
Уплачивайте торговый сбор за каждый квартал не позднее 28 числа следующего за кварталом месяца. В 2023 году нужно оплатить сбор в сроки:
- Четвертый квартал 2021 — 28.01.2023;
- Первый квартал — 28.04.2023;
- Второй квартал — 28.07.2023;
- Третий квартал — 28.10.2023;
- Четвертый квартал — 28.01.2024.
Если день уплаты приходится на выходной, он переносится на ближайший следующий рабочий день.
Как рассчитать торговый сбор
Для уплаты ТС нужно рассчитать его сумму за квартал самостоятельно. Ставки сбора устанавливаются по районам и территориям, для Москвы ставки содержатся в статье 2 Закона № 62. Сумма сбора зависит от количества торговых объектов и их площади. Это физический показатель.
Сумма ТС = Ставка (ст. 2 закона Москвы № 62) × ФП
Доход от торговли не влияет на величину сбора. Еще раз отметим: даже если вы торговали на объекте хотя бы один день за квартал, придется заплатить сбор в полном объеме. Поэтому совсем невыгодно начинать деятельность в конце налогового квартала, как и заканчивать её в начале.
Пример расчета. ИП Демидов продает фермерскую продукцию на территории Москвы. У него есть торговый павильон площадью 60 кв.м. в Тверском районе, два киоска в Черемушках и один фургончик.
Ставка ТС в Тверском районе за объект свыше 50 кв.м. составляет 1080 рублей за каждый кв.м. в пределах 50 кв.м. и 60 рублей за каждый полный и неполный кв.м. сверх 50 кв.м. В Черемушках стоимость одного киоска составит 40,5 тысяч рублей. Сбор за фургончик — 40,5 тысяч рублей. Рассчитаем общий торговый сбор:
50 × 1080 + (60 − 50) × 60 = 54 600 рублей — сбор за торговый павильон
40 500 × 2 = 81 000 рублей — сбор за два киоска
54 600 + 81 000 + 40 500 = 176 100 рублей — общий торговый сборДемидов уплатит торговый сбор — 176 100 рублей за квартал.
Не забывайте, что сумма сбора зависит от площади торгового зала, при её расчете не учитывайте склады и подсобные помещения. Рекомендуем отдельно выделить в плане или договоре аренды торговую площадь, чтобы проверяющие не начислили штрафы.
Уплата в РФ торгового сбора в 2023 году
В 2023 году состоялся переход на единый налоговый платеж, но до 2024 года действует переходный период — рассчитываться с бюджетом можно как по новой схеме, так и по-старому, подавая по каждому налогу отдельные платежные поручения.
Для уплаты торгового сбора через единый налоговый платеж используйте общий КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. В общем случае для налогов и сборов, уплачиваемых в порядке ЕНП, дополнительно нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Но для торгового сбора это требование не актуально, так как в уведомлении о постановке на учет плательщика сбора по форме № ТС-1 указывается и его квартальная сумма к уплате. Именно на основании этих данных ФНС будет списывать деньги со счета.
Если вы решили уплачивать налоги и сборы в 2023 году в прежнем порядке, оформите платежное поручение на уплату именно торгового сбора. Отдельное платежное поручение формируйте на каждый объект сбора. Уплачивая сбор за недвижимость, укажите ОКТМО муниципалитета по месту расположения павильона. Уплачивая сбор по месту расположения фирмы, посмотрите код ОКТМО в уведомлении о постановке на учет.
Чтобы торговый сбор зачислили на верный счет, правильно указывайте в поручении код бюджетной классификации. Для кода предусмотрено специальное поле 104. Определите назначение платежа и впишите соответствующий КБК — основной платеж, пеня или штраф. В 2023 году КБК для торгового сбора не изменились, они одинаковы для ИП и юрлиц:
- Уплата торгового сбора — 182 1 05 05010 02 1000 110
- Уплата пеней — 182 1 05 05010 02 2100 110
- Уплата процентов — 182 1 05 05010 02 2200 110
- Перечисление штрафов — 182 1 05 05010 02 3000 110
Торговый сбор не увеличивает налоговую нагрузку. На его сумму можно уменьшить обязательные платежи по налогам: НДФЛ, единый налог для упрощенки и налог на прибыль организаций.
Штрафы по торговому сбору
Санкции в виде штрафов применяют не только к зарегистрированным неплательщикам сбора, но и к предпринимателям, не вставшим на учет вовремя.
- Несвоевременная постановка на учет грозит штрафом 10 тысяч рублей.
- За ведение торговли без постановки на учет штраф составит 10% от полученного за это время дохода, но не менее 40 тысяч рублей. С директора взимают отдельный штраф до 3000 рублей в соответствии с КоАП РФ.
- За несвоевременное уведомление об изменении характеристик объекта обложения — штраф 200 рублей за каждый не вовремя поданный документ.
- При неуплате суммы сбора или его части штраф составит 20% от неоплаченной суммы, если невыплата умышленная — 40%.
Оплачивая штраф, сформируйте платежное поручение и укажите в строке 104 соответствующий код бюджетной классификации. Не забывайте и о необходимости уплатить пени за просрочку уплаты сбора.
Автор статьи: Елизавета Кобрина
Облачный сервис Контур.Бухгалтерия поможет сформировать платежное поручение без ошибок. Ведите учет, отправляйте отчетность через интернет и консультируйтесь с нашими экспертами. Первый месяц пользования сервисом доступен новым пользователям бесплатно.
