Налоговые каникулы


Налоговые каникулы — это период, когда предпринимателю можно получать доходы и не платить с них налоги благодаря применению нулевой налоговой ставки. Цель каникул — поддержать предпринимателей, которые только собираются открыть свое дело, и не дать их бизнесу уйти в убытки из-за уплаты налогов.

Налоговые каникулы для ИП

Программа налоговых каникул — это мера поддержки индивидуальных предпринимателей, которая действует на федеральном уровне с начала 2015 года. Изначально ее планировали закрыть после 2020 года, но из-за кризиса продлили до 31 декабря 2023. Возможно, в будущем будет очередное продление.

Налоговые каникулы субъекты РФ вводят на своей территории специальными законами. В них же определяют дополнительные условия получения льготы. Получить такую льготу нельзя, если в регионе не был принят местный закон о налоговых каникулах.

Условия работы по нулевой ставке закреплены в статьях 346.20, 346.50, 346.51 НК РФ.

В рамках этой программы предприниматель получает налоговую ставку 0 %. Льгота будет работать в пределах двух календарных лет и не более 2 налоговых периодов подряд. Продолжительность налогового периода зависит от системы налогообложения:

  • для УСН — это календарный год, то есть каникулы будут действовать два календарных года;
  • для ПСН — это срок, на который приобретен патент, то есть каникулы будут действовать от двух месяцев до двух лет.

Отчетность и взносы предпринимателей на каникулах

Налоговые каникулы на УСН означают, что предприниматель может не платить налог и авансовые платежи в течение двух лет с года регистрации. Минимальный налог тоже не уплачивается. Декларацию сдавать надо, но в ней указывается нулевая ставка и соответственно сумма к уплате. Однако обратите внимание, что если вы превысите нижние лимиты по УСН в 150 млн рублей доходов и 100 сотрудников, то будете обязаны платить налог по повышенной ставке — 8 % для УСН «доходы» и 20 % для УСН «доходы минус расходы».

Предприниматели на патенте смогут не платить за первые два патента. В заявлении на получение патента нужно будет указать ставку 0 % в поле «Индивидуальный предприниматель применяет налоговую ставку __ процентов, установленную» и данные закона, который эту ставку устанавливает.

В рамках каникул предприниматель освобождается от единого налога по УСН или платежей по ПСН, но он обязан платить страховые взносы и сдавать отчетность. 

Отчеты о доходах нужно сдавать в обязательном порядке. Также вы должны вносить взносы за наемных работников в ФСС, ПФР И ФОМС, платить НДФЛ с их зарплат и отчитываться по сотрудникам.

На обеих системах налогообложения предприниматель обязан платить страховые взносы за себя в ПФР и ФОМС, за своих сотрудников — в ФСС, ПФР И ФОМС. С зарплаты сотрудников необходимо удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет. Отчетность по сотрудникам тоже не отменяется.

Условия для предпринимателей, претендующих на каникулы

ИП вправе применять налоговые каникулы с даты регистрации своего бизнеса, если соблюдаются следующие условия:

  1. Применять льготу могут те ИП, с момента регистрации которых не прошло два календарных года. Например, если ИП зарегистрирован 15 марта 2020 года и с этой даты работает на УСН, то применять каникулы он сможет до 31 декабря 2021 года включительно. Начало применения налоговых каникул позже регистрации сокращает их срок. Чтобы выгодно использовать каникулы, лучше регистрироваться в начале года.
  2. ИП должен работать на УСН (упрощенная система налогообложения) или ПСН (патентная система налогообложения).
  3. В течение двух налоговых периодов не должно быть перерывов в работе. Если вы прекратите применять спецрежим на какое-то время, то лишитесь каникул. Это особенно важно для предпринимателей с патентом, так как им нужно обеспечить его непрерывное действие — купить два патента, идущих строго подряд.
  4. Нулевая ставка распространяется на сферу бытовых услуг населению, предоставление мест для временного проживания населения, а также социальные, научные и производственные виды деятельности. Региональные власти самостоятельно определяют конкретные виды деятельности, которые хотят освободить.
  5. У ИП на УСН доля дохода от видов деятельности, по которым используются каникулы, не должна быть менее 70 %. Долю нужно определять по итогам года в общем объеме доходов.
  6. Законодательные органы субъектов могут ввести дополнительные ограничения (на среднюю численность работников, сумму дохода, виды деятельности и т. д) — изучите законы вашего региона на этот счет.

Предприниматель может получить налоговые каникулы только если зарегистрировался позже, чем данная льгота была введена в регионе. Например, если вы зарегистрировались 15 декабря 2020 года, а ваш субъект разрешил каникулы с 1 января 2021 года, то вы не сможете ими воспользоваться. При этом на налоговые каникулы могут расчитывать ИП, которые ранее закрылись, но решили возобновить свою деятельность — такое допускается, если предприниматель впервые возобновил деятельность или повторно зарегистрировался после ввода каникул в регионе.

Другие налоговые льготы для малого бизнеса

Для поддержки малого и среднего бизнеса предусмотрены и другие меры, помимо каникул:

  • Для индивидуальных предпринимателей на УСН: местным властям предоставляется право снижать налоговую ставку с 6 % до 1 % на объекте налогообложения «доходы» и с 15 % до 7 % на объекте налогообложения «доходы минус расходы».
  • Для индивидуальных предпринимателей на ПСН: список  видов деятельности, попадающих под патент стал больше, также им разрешили уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и своих сотрудников.
  • Для индивидуальных предпринимателей на УСН: увеличили лимиты доходов и численности сотрудников, при которых можно оставаться на упрощенке. Однако если нарушить нижние лимиты, вырастет ставка по налогу — до 8 % на УСН «доходы» и до 20 % на УСН «доходы минус расходы».

Как оформить льготы ИП, находящемуся на налоговых каникулах  в 2021 году

Чтобы перейти на налоговые каникулы, ИП на УСН может просто перестать платить налог, а по итогам года сдать декларацию со ставкой 0 %. Для перехода не нужны специальные заявления.

Если вы хотите воспользоваться налоговыми каникулами на патенте, то в заявлении об его получении укажите ставку 0 % и статью регионального закона, который разрешил каникулы для вашего вида деятельности.

Для уточнения своих прав и льгот совершите ряд действий:

  • Уточните в ФНС по месту регистрации ситуацию в вашем регионе.
  • При регистрирации ИП подайте заявление о переходе на УСН или оформите Патент.
  • Во время налоговых каникул сдавайте отчетность со ставкой 0%.
  • Если вы купили патент, укажите его нулевую стоимость в отчетах.

Важно! В любом регионе, где действует «налоговый отдых», есть определенные условия, которые могут  регулировать федеральные власти. Например, в Алтайском крае нулевая ставка распространяется только на предпринимателей, работающих на ПСН.

Что будет, если нарушить ограничения

Если вы нарушите ограничения по доходу, слетите с упрощёнки или займётесь недоступным видом деятельности, то потеряете право применять нулевую ставку. В этом случае ИП обязан уплатить налог за весь налоговый период, в котором нарушены ограничения, по стандартным ставкам для своего региона. Для УСН «Доходы» — 1-6 %, для УСН «Доходы минус расходы» — 5-15 %.

Как сложилась ситуация с ООО

При старте законопроекта о налоговых каникулах предусматривались льготы и для организаций. Но льготы на ООО распространяться не будут: правительство решило, что в льготах нуждаются только предприниматели. Кроме того, чиновникам сложнее отслеживать деятельность организаций, которые могут использовать льготы неправомерно. 

К чему приведут налоговые каникулы

Чиновники предполагают, что применение нулевой ставки приведет к снижению уровня безработицы и социальной напряженности. Также законопроект поддерживает развитие сельского хозяйства, повышает качество предоставляемых услуг.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Налоговые каникулы не освобождают предпринимателя от налогового учета. Экономьте время и деньги: ведите учет в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Вносите первичные документы, а сервис сформирует КУДиР, налоговую декларацию, отчеты по сотрудникам, легко начисляйте зарплату, обменивайтесь документами с контрагентами, проверяйте их на благонадежность и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Контур.Бухгалтерия
В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть всё для удобной работы
  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные
Попробовать бесплатно
Вам будут интересны статьи по теме «УСН»
Как уменьшить налог на УСН

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим. Один только переход на него помогает организациям и ИП платить меньше налогов. Но на упрощенке есть еще несколько способов снизить платежи в бюджет: подобрать оптимальную налоговую базу, совмещать режимы, получать вычеты и пользоваться каникулами. Расскажем, как уменьшить налог на УСН.

, Елизавета Кобрина
Изменение системы налогообложения

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

Заполнение и ведение КУДиР на УСН 6 % в 2021 году

КУДиР — это книга доходов и расходов, обязательный налоговый документ для всех организаций и предпринимателей на УСН. Расскажем, как вести КУДир для УСН 6 % в 2021 году.