Виды налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка имеет значение, если вы хотите оценить риск включения организации в список проверок ФНС. На сайте службы можно найти нормативные показатели. Сверьте их с полученным вами показателем и определите, грозит ли вам проверка в ближайшем будущем. Расскажем, как правильно рассчитать различные виды налоговой нагрузки.

Сущность налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка (НН) показывает, какую сумму направила организация на уплату налогов.  Ее уровень рассчитывается как отношение величины денежных средств, направленных на уплату налогов, к выручке организации (в процентах).  

Для расчета этого показателя нужно учитывать: 

  1. всю сумму налогов, которые организация обязана выплачивать как налогоплательщик;
  2. НДФЛ, где организация выступает как налоговый агент.

Виды налоговой нагрузки выделяют по следующим критериям:

  • по режиму налогообложения;
  • по конкретному налогу;
  • по видам экономической деятельности.

Страховые взносы не относятся к сумме уплаченных налогов. Поэтому также рассчитывают фискальную нагрузку, которая определяется как отношение уплаченных организацией страховых взносов к выручке (также в процентах).

Для чего нужно знать уровень нагрузки

НН рассчитывается на различных уровнях:

  • государственном или региональном;
  • по отраслям народного хозяйства;
  • по нескольким сходным организациям;
  • по конкретным субъектам хозяйствования;
  • по отдельному человеку.

В зависимости от этой классификации знание НН нужно чиновникам при анализе и планировании экономической ситуации в стране, при планировании выездных проверок ФНС в целях контроля, при анализе результатов деятельности организации, оценке рисков проверки. А организация, зная НН, может увидеть возможность снижения налогового бремени или выбрать другой режим налогообложения.

Расчет нагрузки в зависимости от режима налогообложения

В зависимости от режима налогообложения выделяют следующие виды налоговой нагрузки (НН): 

Для ИП на ОСНО она определяется по следующей формуле:
ННИП = величина подоходного налога / доход ИП, указанный в декларации 3-НДФЛ*100%

Для УСН:
ННУСН = налог, начисленный к уплате по декларации / доход организации, указанный в декларации*100%

Для ЕСХН:
ННЕСХН = ЕСХН, начисленный к уплате по декларации/доход организации, указанный в ЕСХН декларации*100%

Для организаций на ОСНО:
ННОСНО = (начисленный к уплате НДС + налог на прибыль) / выручка, указанная в отчете о финансовых результатах (т.е. без НДС)*100%

Сумму иных налогов (например, земельного, транспортного, имущественного, НДПИ, акцизы, на воду и природные ресурсы) также нужно учитывать при расчете (Письмо ФНС № ЕД-4-15/14490@). 

По конкретным налогам

Письмо № АС-4-2/12722 представляет формулы расчета для видов налоговой нагрузки по налогам на прибыль и НДС. 

НН по налогу на прибыль находится по формуле:
ННПр = Налог на прибыль / (выручка от реализации + внереализационный доход)*100%
Показатель считается низким, если не превышает 3% для производственных и 1% и торговых организаций. 

НН по НДС рассчитывается следующим образом:
НННДС = НДС к уплате/НБ*100%
Понятие налоговой базы (НБ) определяется как сумма НБ, определенных в 3 и 4 разделах декларации. 
Важно, что НДС налогового агента не участвует в расчете, так как не входит в итоговую сумму к уплате согласно правилам заполнения декларации по НДС.

Есть и другой способ расчета НН по НДС:
НННДС = сумма вычетов по НДС/сумма начисленного НДС*100%
Величину вычетов и начисленного НДС нужно брать за 4 предыдущих квартала.
НН по НДС не должна быть ниже 89% (Письмо № АС-4-2/12722).

По видам экономической деятельности

Коэффициент НН по видам экономической деятельности показывает усредненное значение по каждой отрасли. Его рассчитывают сами налоговики  по данным официальной статистической отчетности ФНС России. ФНС публикует простую налоговую нагрузку и фискальную (справочно), так как величина страховых взносов не включается в сумму налогов, следовательно, не участвует в расчете. Значения коэффициентов НН по отраслям общедоступны и публикуются по итогу каждого года до 5 мая следующего года. Данные представлены в табличном виде и раскрывают среднее значение НН по основным укрупненным направлениям деятельности предприятий по классификатору ОКВЭД-2, их можно найти в Приложении № 3 к Приказу ФНС № ММ-3-06/333@. Для каждой отрасли характерна различная НН, разбег составляет от 1,3% до 45,4% за 2017 год. 

Если нагрузка ниже среднеотраслевой

Может случиться так, что значение вашей НН не соответствует средней по отрасли, и не всегда хорошо, если оно ниже.  Это значит, что вы платите меньше налогов, чем другие представители вашей отрасли, что вызывает подозрения у контролирующих органов. В таком случае вас могут включить в план выездных проверок ФНС. 

Низкая НН является не единственным критерием (всего их около 80), по которому вы можете попасть в план, но достаточно важным. Сравните показатель вашей организации с безопасным уровнем (смотрите на сайте ФНС по данным за 2017 год). ФНС проверяет не все компании с низкой НН. Перед назначением проверки могут запросить причины возникших отклонений. 

В 2018 году контролирующие органы могут проверять показатели за 2015-2017 годы (п. 4 ст. 89 НК РФ). 

Автор статьи: Любовь Евграфова

Ведите учет и уточняйте налоговую нагрузку в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Учет, налоги, зарплата, отчетность через интернет — в одном сервисе. Первые 14 дней работы — бесплатно.


Единый налоговый платеж с 2023 года: что изменится и как к этому подготовиться

С января 2023 года почти все обязательные платежи мы будем перечислять на единый налоговый счет. Порядок уплаты поменяется почти для всех. В статье разбираем, как с будущего года платить налоги и как подготовиться к переходу.

Налог на имущество организаций

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций диктует глава 30 Налогового кодекса. Налог на имущество — региональный, поэтому в рамках этих правил власти субъекта РФ устанавливают ставки, льготы, порядок уплаты авансовых платежей для региона.

Как заполнить декларацию 3‑НДФЛ

Предприниматели на ОСНО отчитываются перед налоговой, ежегодно сдавая форму 3-НДФЛ: показывают в ней доходы, расходы и рассчитывают налог. Расскажем, как заполнить декларацию правильно.

Расшифровка выписки по расчетам с налоговой

При сверке с налоговой мало выполнить регламент, нужно еще расшифровать документы и заявить о своем несогласии, если некоторые ваши платежи потерялись. Расскажем, какие документы получают при сверке налогоплательщики, как их расшифровать и что после сверки можно сделать.

Форма 1‑турфирма

Туристические фирмы и предприниматели, которые работают в туризме, сдают в Росстат отчет 1-турфирма. Расскажем, как его заполнить.

Что будет доступно
на 14 дней
Бесплатно на 14 дней
Доступно
 Ведение бухгалтерии
 Расчет зарплаты, больничных, отпускных
 Работа с кадровыми документами
 Автозагрузка банковской выписки и экспорт платежек
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Справочно-правовой модуль
 Распознавание сканированных первичных документов (5 раз)
 Финансовый анализ (1 раз)
 Импорт данных из 1С
 Бесплатная техподдержка
Недоступно
Подготовка отчетности в контролирующие органы
Отправка отчетов через Интернет
Сверки с СФР и ФНС
Письма в СФР и ФНС
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты