Зарплата в 6‑НДФЛ в 2023 году

6-НДФЛ считается простым квартальным отчетом — включает только два раздела. Однако разнообразие ситуаций, в которых налоговые агенты удерживают и перечисляют налоги, порождает вопросы по заполнению отчета. Остановимся на одном из них: «Как отображается зарплата в 6-НДФЛ исходя из обновленного порядка удержания налога?» Вопрос многогранный, поэтому обо всем по порядку.

Кто, куда и когда сдает отчет

НК РФ закрепляет обязанность по сдаче расчета 6-НДФЛ за налоговыми агентами — организациями и предпринимателями, которые делают выплаты физлицам в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ. Если платежей физлицам в отчетном периоде не было, «нулевую» форму отчета сдавать не нужно (ст. 24, 226, 230 НК РФ). 

Подавать расчет следует в налоговую по месту учета. Для организаций это инспекция по месту нахождения, для предпринимателей — по месту жительства. По месту учета обособленных подразделений подают 6-НДФЛ на работников этих подразделений и лиц, у которых с подразделениями заключен гражданско-правовой договор.

Форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

В ФНС отчет представляется по ТКС или на бумаге. Налоговые агенты, у которых больше 10 получателей дохода, должны отправлять расчет в электронном виде, в остальных ситуациях допускается бумажная форма.

Расчет представляется до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом. В 2023 году сроки следующие:

  • за 1 квартал 2023 года — не позднее 25 апреля 2023 года;
  • за полугодие 2023 года — не позднее 25 июля 2023 года;
  • за 9 месяцев 2023 года — не позднее 25 октября 2023 года;
  • за 2023 год — не позднее 26 февраля 2024 года с учетом выходных.

При реорганизации или ликвидации расчет сдают досрочно.

Общие требования к заполнению отчета

6-НДФЛ нужно заполнять на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физлицам, предоставленных им налоговых вычетов, а также исчисленного и удержанного НДФЛ. Все эти данные содержатся в регистрах налогового учета.

Отчет 6-НДФЛ включает: 

Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется.

Первый раздел — отражает по всем физлицам общую величину налога, подлежащего перечислению за последние три месяца отчетного периода и возвращенного за эти три месяца. В нем есть следующие строки:

  • строка 010 — КБК (посмотреть их можно в справочной);
  • строка 020 — сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода. Она должна быть равна сумме строк 021-024;
  • строки 021-024 — суммы НДФЛ по срокам перечисления налога — это крайняя дата, в которую нужно было уплатить НДФЛ в бюджет;
  • строка 030 — сумма НДФЛ, возвращенная в последние три месяца отчетного периода;
  • 031-032 — дата возврата и сумма.
Зарплата в 6-НДФЛ

Этот раздел заполняется на каждую ставку подоходного налога в отдельности — например, если в компании есть сотрудники, у которых доход облагается по прогрессивной ставке 15 %, для них будет отдельный лист раздела 1 с соответствующим КБК в строке 010.

Второй раздел — включает обобщенные по всем физлицам суммы дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. Для каждой ставки НДФЛ (строка 100) заполняется отдельный Раздел 2 и в строке 105 указывается соответствующий КБК.

Во второй раздел зарплата включается в том периоде, за который она была начислена.

В поле 110 отражается общая сумма дохода, начисленного физлицам, а затем она распределяется на дивиденды (строка 111), выплаты по трудовому договору (строка 112) и выплаты по договорам ГПХ (строка 113). В поле 120 указывается количество получателей дохода. В полях 140 и 160 покажите сумму исчисленного и удержанного налога.

Приложение 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Это аналог бывшей справки 2-НДФЛ. Работодатель заполняет приложение только в отчете за полный год. В нем отражается информация о доходах физлиц, начисленном, удержанном и неудержанном НДФЛ за год. Справка заполняется на каждого работника по трудовому договору и гражданско-правовым договорам.

Как отразить зарплату в 6-НДФЛ

По ТК РФ работодатели должны оплачивать труд своих работников минимум дважды в месяц. Конкретные сроки выплат устанавливаются в трудовых договорах, коллективных соглашениях и иных локальных документах. От даты признания дохода зависит заполнение расчета по налогу на доходы физических лиц.

Переходящий доход

Если расчет с сотрудниками производится в месяце, следующем за месяцем начисления, то выплаченные суммы нужно отражать в 6-НДФЛ в особом порядке. Например, зарплату за июнь выплачивают в июле. В этой ситуации заработная плата и удержанный с нее НДФЛ отразятся в отчете 9 месяцев.

Пример 1. В компании ООО «Зевс» в январе-июне 2023 года работало 15 человек. За рассматриваемый период работникам начислялся только оклад. Коллективным соглашением установлено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца. Напомним, что НДФЛ с авансов теперь тоже удерживают и в 6-НДФЛ отражают.

Начисления в ООО «Зевс» с 1 января по 22 июня 2023 года: 

  • начислено дохода — 3 100 000 рублей;
  • предоставленные налоговые вычеты — 81 200 рублей;
  • исчисленный налог — 392 444 рублей — (3 100 000 — 81 200) × 13%.

В разделе 1 будет отражена сумма, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, а также ее надо распределить по срокам перечисления:

  • строка 021 — налог, удержанный в период с 23 марта по 22 апреля 2023 г.
  • строка 022 — налог, удержанный в период с 23 апреля по 22 мая 2023 г.
  • строка 023 — налог, удержанный в период с 23 мая по 22 июня 2023 г.

В отчете за полугодие начисленный доход (3 100 000) указывается по строкам 110 и 112, предоставленные работникам вычеты (81 200) – по строке 130, исчисленный налог (392 444) – по строке 140. Далее по строке 120 отражается число работников, которым организация начислила доход (15), по строке 160 — удержанный налог с зарплаты за январь — май (392 444).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ ООО «Зевс» за полугодие 2023:

  • строка 100 — 13;
  • строка 105 — 18210102010011000110;
  • строка 110 — 3 100 000.00 рублей;
  • строка 112 — 3 100 000.00 рублей;
  • строка 120 — 15;
  • строка 130 — 81 200.00;
  • строка 140 — 392 444;
  • строка 160 — 392 444.

Зарплата в последних числах месяца

Если организация рассчитывается с сотрудниками с 23 по 30 (31) число, то 6-НДФЛ заполняется в обычном порядке. Предположим, зарплата за июнь 2023 года выплачена 30 июня. НДФЛ с нее попадет в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев в поле 021 Раздела 1. Также сумма зарплаты за вторую половину июня включается в поля 110 и 112 Раздела 2, а НДФЛ с нее — в поля 140 и 160 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

Пример 2. В ООО «Меркурий» выплата заработной платы — окончательный расчет за месяц — установлен на последнее число месяца. Суммы начислений за апрель-июнь 2023 г. приведены в таблице.

Месяц Дата выплаты Дата удержания налога Сумма начислений Сумма удержанного налога
Апрель

14.04.2023

28.04.2023

17.04.2023

02.05.2023

57 500

57 500

7475

7475

Май

15.05.2023

31.05.2023

16.05.2023

01.06.2023

60 000

60 000

7800

7800

Июнь

15.06.2023

30.06.2023

16.06.2023

03.07.2023

67 000

67 000

8710 

8710

Налог удерживался в первый рабочий день после выплаты дохода. Бухгалтер ООО «Меркурий» отразил начисления за апрель, май и первую половину июня в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие. В строках 021, 022 и 023 соответственно. В строках 110 и 112 он показал суммы начислений, а в строках 140 и 160 удержанный налог, в том числе за вторую половину июня. Зарплата за вторую половину июня, налог с которой удержан 03.07.2023 попадает в срок перечисления 23 июня — 22 июля, поэтому отражается в 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Пример заполнения разделов 1 и 2 6-НДФЛ за полугодие:

Раздел 1:

  • строка 020 — 39 260 рублей;
  • строка 021 — 14 950 рублей — налог, удержанный в период с 23 марта по 22 апреля 2023 г.
  • строка 022 — 15 600 рублей — налог, удержанный в период с 23 апреля по 22 мая 2023 г.
  • строка 023 — 17 420 — налог, удержанный в период с 23 мая по 22 июня 2023 г.
Раздел 2:
 
  • строка 110 — 369 000.00;
  • строка 112 — 369 000.00;
  • строка 120 — 5;
  • строка 140 — 47 970;
  • строка 160 — 47 970.

Выплаты при увольнении

При увольнении сотруднику выплачивается его заработок за отработанный месяц и компенсация за неиспользованный отпуск. В этой ситуации налог с дохода за месяц и с компенсации удерживается в день выплаты, а перечисляется на следующий рабочий день. На порядок отражения выплат в расчете увольнение не влияет. Зарплата и премия отражаются в разделе 2 расчета, который подается за период выплаты. Удержанный НДФЛ включается в раздел 1 за период, на который приходится срок перечисления налога в бюджет.

Пример 3. Сотрудник ООО «Венера» уволился 16.06.2023 г. В день увольнения, 16 июня, ему начислили заработную плату за июнь (23 450 рублей) и компенсацию за неиспользованный отпуск (11 710 рублей). Выплаты произведены в один день, поэтому они попадут в одну строку раздела 1, так как срок перечисления совпадает.

Доход начислен, но не выплачен

Если организация начислила сотрудникам зарплату, но не выплатила ее на момент подачи расчета, в 6-НДФЛ ее включать не нужно. Доход в виде зарплаты признается на дату выплаты денег. Если на момент подачи расчета зарплата уже выплачена, то она отражается в 6-НДФЛ в стандартном порядке.

Выплата премий

Дата получения дохода в виде премии — день ее выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это касается премий всех видов, как производственных, так и, к примеру, выплаченных к праздникам. Удержанный НДФЛ отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за тот период, на который выпал срок перечисления налога в бюджет. Сумма премии включается в поля 110 и 112 раздела 2 расчета в периоде выплаты. Исчисленный и удержанный налог — в поля 140 и 160

Пример 4. В ООО «Сатурн» положением о премировании установлена ежемесячная премия 5 000 рублей. В мае 2023 года сумма начисленного работникам дохода с учетом ежемесячных премий составила 360 000 рублей. Расчет с сотрудниками производится 5 и 20 числа месяца. В мае у одной из сотрудниц был юбилей, в честь этого 21.05.2023 ей выдали премию 10 000 рублей. Бухгалтер отразил указанные начисления в 6-НДФЛ за полугодие.

Выплата дохода по ГПД

Признание дохода по ГПД происходит в день выплаты физлицу, включая авансы, налог удерживается в день фактической выплаты, а перечисляется не позднее следующего рабочего дня.

Пример 5. ООО «Уран» по ГПД выплатило Василькову В.В. 20 мая 2023 аванс в сумме 22 000 рублей, налог с аванса — 2 860 рублей. Бухгалтер перечислил Василькову В.В. аванс за минусом налога. Окончательный расчет в сумме 10 000 рублей произведен 10 июня 2023 года.

Расчет 6-НДФЛ будет иметь следующий вид.

Раздел 1:

  • строка 020 — 4 160 рублей;
  • строка 022 — 2 860 рублей;
  • строка 023 — 1 300 рублей.
Раздел 2:
 
  • строка 110 — 32 000.00;
  • строка 113 — 32 000.00;
  • строка 120 — 1;
  • строка 140 — 4 160;
  • строка 1160 — 4 160.

Частичное налогообложение доходов

Некоторые доходы, получаемые физлицами, не облагаются налогом. Однако в 6-НДФЛ они указываются в полной сумме. Например, подарки стоимостью до четырех тысяч рублей не подлежат налогообложению. Если сумма подарка больше установленной законом величины, то налог исчисляется только с суммы превышения. Тогда во втором разделе расчета отразится вся сумма подарка — строка 110, в строке 130 указывается необлагаемая часть дохода. В первом разделе указывается полная сумма исчисленного налога.

Если доход полностью не облагается подоходным налогом, например, государственное пособие или подарки стоимостью до 4000 рублей, в отчете его указывать не нужно. 

Пример 7. ООО «Нептун» 3 июня 2023 года выдало своей работнице подарок, стоимость которого составила 7 000 рублей. А 4 июня женщина получила заработок за май 2023 года в размере 25 000 рублей, из которого бухгалтер удержал налог с подарка. Больше никаких начислений в отчетном периоде не было. Отчет 6-НДФЛ за полугодие будет заполнен так: 

В первом разделе по строке 020 указывается сумма налога с зарплаты и подарка — 32 000 рублей × 13 %. Налог удержан в период с 23 мая по 22 июня, поэтому по сроку перечисления попадает в строку 023.

Во втором разделе в строке 110 указывается сумма доходов в виде зарплаты и подарка, а в строке 130 — необлагаемая налогом сумма подарка — 4 000 рублей. Налог с зарплаты составит 3 250 рублей (25000 × 13%), с подарка — 390 рублей ((7000 – 4000) × 13%). Так как налог удержан, то он отразится в строках 140 и 160.

Перед представлением отчета в инспекцию проверьте правильность его заполнения. Ошибки грозят организации не только штрафами и блокировкой счетов, но и доначислениями. 

Автор статьи: Ирина Смирнова

Заполняйте отчет 6-НДФЛ в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Отчеты формируются автоматически на основе бухгалтерских проводок в отчетном периоде. Легко ведите бухучет, начисляйте зарплату, платите налоги и взносы, отправляйте отчетность через интернет. Первые 14 дней в сервисе — бесплатно.


Расчет страховых взносов в 2023 году и последние изменения

Расчет по страховым взносам сдают все организации и ИП с работниками. Мы расскажем, в какие сроки сдается расчет, куда направляется, можно ли сдавать его на бумаге и представлять ли «нулевой» расчет. А также покажем образец заполнения отчета. 

Форма 4‑ФСС изменения в 2023 году

В 2023 году организации и ИП отчитываются по взносам на травматизм по новой форме. Теперь расчет вошел в форму ЕФС-1 как раздел 2, и его содержание тоже немного изменилось. Новая форма утверждена Постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п. Старая редакция формы, действовавшая до отчета за 1 квартал 2023 года, была утверждена приказом ФСС РФ от 14.03.2022 № 80

Контрольные соотношения 6‑НДФЛ в 2023

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности. Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

Материальная помощь в 6‑НДФЛ

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Что будет доступно
на 14 дней
Бесплатно на 14 дней
Доступно
 Ведение бухгалтерии
 Расчет зарплаты, больничных, отпускных
 Работа с кадровыми документами
 Автозагрузка банковской выписки и экспорт платежек
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Справочно-правовой модуль
 Распознавание сканированных первичных документов (5 раз)
 Финансовый анализ (1 раз)
 Импорт данных из 1С
 Бесплатная техподдержка
Недоступно
Подготовка отчетности в контролирующие органы
Отправка отчетов через Интернет
Сверки с СФР и ФНС
Письма в СФР и ФНС
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты