Учетная политика при УСН и ЕНВД


Учетная политика (УП) – это нормативный документ, который предписывает порядок организации и ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии. Ее разрабатывает главный бухгалтер с учетом специфики предприятия и утверждает приказом гендиректор. Организация применяет УП с момента государственной регистрации. 

В соответствии со статьей 126 Налогового кодекса РФ за отсутствие УП компанию привлекают к ответственности в форме штрафа в 300-500 рублей. Несоблюдение правил УП приравнивается к грубым нарушениям требований, которые регламентируются статьей 120 Налогового кодекса РФ и влекут наказания в виде штрафных санкций от 10 000 рублей.

Нормативно-правовая база, регулирующая УП: Федеральный закон №402 — ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету №34 — н, Налоговый кодекс РФ.

Основополагающие принципы УП:

  • полнота — все хозяйственные операции подлежат обязательному оформлению;
  • своевременность — факты хозяйственной жизни должны фиксироваться в том периоде, в котором они совершены;
  • непротиворечивость — обязательно должны совпадать данные аналитического и синтетического учета;
  • рациональность — затраты, отраженные в бухгалтерском учете, должны обосновываться в соответствии с установленным порядком хозяйственной деятельности предприятия;
  • последовательность — УП должна применяться систематично из года в год;
  • сопоставимость — изменения в УП производятся только с начала финансового года.

Случаи внесения изменений в УП:

  • изменение законодательства РФ;
  • введение новых способов организации и ведения учета;
  • изменения видов деятельности хозяйствующего субъекта.

Организация параллельно с утверждением УП разрабатывает, утверждает и отражает в приложении следующие виды документов:

  • рабочий план счетов предприятия;
  • формы первичных учетных документов, применяемые организацией;
  • график документооборота;
  • регистры бухгалтерского и налогового учета;
  • инструкция организации и ведения кассовых операций;
  • методика оценки активов и обязательств;
  • порядок проведения инвентаризации;
  • правила контроля за фактами хозяйственной жизни.

Совмещение УСН и ЕНВД

УСН и ЕНВД — это специальные налоговые режимы, которые освобождают юридические лица от уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и освобождают ИП от уплаты НДФЛ с доходов от бизнеса, НДС и налога на имущество физлиц в отношении самого предпринимателя.

В организации возможно совмещение двух режимов налогообложения УСН и ЕНВД. В этом случае компания ведет раздельный учет, при этом всю информацию нужно отразить в УП предприятия. 

Для организации одновременное применение двух налоговых спецрежимов требует для данных бухгалтерского и налогового учета дополнительной детализации, а для ИП — распределения сведений налогового учета.

Совмещение специальных режимов у юридического лица

Упрощенный бухгалтерский учет подразумевает уменьшение бухгалтерских счетов с помощью их объединения. Однако объединение невозможно при раздельном учете, так как при нем происходит не укрупнения показателей, а, напротив, их конкретизация:

  • аналитическое распределение доходов;
  • распределение прямых расходов;
  • обособленный учет расходов, не относящихся к прямым, которые согласно учетной политике относят на финансовый результат или распределяют пропорционально видам деятельности;
  • распределение персонала согласно видам деятельности;
  • разделение имущества по видам деятельности;
  • создание инструкции распределения расходов.

Подробнее об этом необходимо описать в приказе об учетной политике. 

Значимость детализации налогового учета возрастет при том, что компания наряду с УСН будет реализовывать несколько видов деятельности по ЕНВД. Организация и ведение налогового учета станет более сложной за счет:

  • осуществления раздельного учета доходов;
  • ведения обособленного учета расходов;
  • разработки алгоритма распределения;
  • распределения персонала по режимам, в особенности находящихся на учете по ЕНВД, так как количество единиц персонала необходимо при расчете вмененного налога, оно выступает в качестве показателя базовой доходности;
  • распределения имущества по режимам, в особенности которые учитывается при ЕНВД;
  • распределения сотрудников административно — управленческого аппарата.

Совмещение налоговых режимов у ИП

Одновременное применение ЕНВД и УСН у ИП проще, чем у организации, поскольку ИП вести бухгалтерский учет не обязан. Однако налоговый учет ИП должен вести раздельно, также он должен распределить между налоговыми системами имущество и сотрудников.

ИП при совмещении спецрежимов в большинстве случаев выбирают УСН при объекте налогообложения «доходы», так как она схожа с ЕНВД, а, следовательно, такое совмещение является менее трудоемким. 

ИП без наемных работников при совмещении УСН по ставке 6% и ЕНВД имеет право применить вычет к одному из налогов за счет сумм уплаченных страховых взносов. ИП с работниками на УСН 6% и ЕНВД может уменьшить два налога до 50% за счет страховых взносов, которые были выплачены за весь персонал, в том числе и самого индивидуального предпринимателя, с учетом специфики распределения работников по режимам.

Учетная политика при едином налоге и упрощенной системе

Важность УП при совмещении упрощенки и вмененки усиливается. В УП должен отражаться порядок ведения специальных налоговых режимов, и компании необходимо составлять данный документ согласно следующим правилам:

  • разработка положения о раздельном учете;
  • выбор объектов налогообложения;
  • определение методов ведения учета;
  • определение способов осуществления учета;
  • выбор принципов ведения учета;
  • утверждение правил приказом руководителя;
  • составление пояснительной записки в случае, если установленные правила не позволяют отразить достоверные сведения.

В случае одновременного использования специальных режимов ведение бухгалтерского учета производится в полном объеме. В УП отразите субсчета, согласно которым в фирме будет осуществляться учет по каждому режиму налогообложения, а также опишите методы распределения доходов и расходов по каждому виду деятельности предприятия.

УП для целей бухгалтерского учета

УП для целей бухгалтерского учета в случае совмещения упрощенной и вмененной систем должна содержать следующую информацию:

  • ведение бухгалтерского учета в полном объеме (за исключением ИП);
  • рабочий план счетов бухгалтерского учета с разбивкой на субсчета;
  • ведение автоматизированного бухгалтерского учета с помощью специализированной бухгалтерской программы.

УП для целей налогообложения

При одновременном использовании ЕНВД и УСН УП для целей налогового учета должна отражать следующие сведения:

  • факт использования УСН;
  • факт использования ЕНВД;
  • положение о соблюдении законодательства, а также о методике организации и ведения раздельного учета;
  • перечисление расходов, не относящихся к тому или иному виду деятельности, которые подлежат делению расчетным путем;
  • методы распределения данных расходов;
  • документальное отражение раздельного учета.

Учетная политика УСН ЕНВД образец 2018

УП позволяет всем структурным подразделениям предприятия работать в одном и том же направлении, по одним и тем же правилам, на один и тот же результат, обеспечивая при этом минимум затрат.

УП — это основной документ, запрашиваемый в случае проверки. В спорных ситуациях налоговая ориентируется на порядок, закрепленный в учетной политике, поэтому пропишите в ней все сомнительные моменты работы, чтобы избежать претензий и санкций.

Актуальный образец учетной политики для организаций и ИП на УСН+ЕНВД, отвечающий всем требованиям закона, есть в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете бесплатно ознакомиться с УП, вести учет, начислять зарплату, автоматически формировать отчеты и отправлять их через интернет. Бесплатный период работы — 30 дней.

Автор статьи: Екатерина Могучая

Вам будут интересны статьи по теме «Бизнес-будни»

Массовый адрес регистрации юридических лиц

Чем грозит вашему бизнесу адрес массовой регистрации и можно ли уберечься от такой напасти? Расскажем, как обезопасить себя, если вы арендуете помещение в торговом центре или покупаете юридический адрес, и как проверить его на массовость.

#Бизнес-будни
Попробовать месяц бесплатно
Зарегистрироваться
Используя сервис, вы соглашаетесь соблюдать условия Лицензионного договора
Что будет доступно
на 30 дней
Бесплатно на 30 дней
Доступно
 Многопользовательский режим
 Бесплатная техподдержка
 Автоматические обновления сервиса
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Ведение бухгалтерии
 Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
 Справочно-правовой модуль
 Финансовый анализ
 Курсы по бухучёту для директоров
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
Вопросы экспертам
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты