Учетная политика при УСН и ЕНВД


Учетная политика (УП) – это нормативный документ, который предписывает порядок организации и ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии. Ее разрабатывает главный бухгалтер с учетом специфики предприятия и утверждает приказом гендиректор. Организация применяет УП с момента государственной регистрации. 

В соответствии со ст. 126 НК РФ за отсутствие УП компанию привлекают к ответственности в форме штрафа в 300-500 рублей. Несоблюдение правил УП приравнивается к грубым нарушениям требований, которые регламентируются ст. 120 НК РФ и влекут наказания в виде штрафных санкций от 10 000 рублей.

Нормативно-правовая база, регулирующая УП: Федеральный закон №402 — ФЗ «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету №34 — н, Налоговый кодекс РФ.

Основополагающие принципы УП:

  • полнота — все хозяйственные операции подлежат обязательному оформлению;
  • своевременность — факты хозяйственной жизни должны фиксироваться в том периоде, в котором они совершены;
  • непротиворечивость — обязательно должны совпадать данные аналитического и синтетического учета;
  • рациональность — затраты, отраженные в бухгалтерском учете, должны обосновываться в соответствии с установленным порядком хозяйственной деятельности предприятия;
  • последовательность — УП должна применяться систематично из года в год;
  • сопоставимость — изменения в УП производятся только с начала финансового года.

Случаи внесения изменений в УП:

  • изменение законодательства РФ;
  • введение новых способов организации и ведения учета;
  • изменения видов деятельности хозяйствующего субъекта.

Организация параллельно с утверждением УП разрабатывает, утверждает и отражает в приложении следующие виды документов:

  • рабочий план счетов предприятия;
  • формы первичных учетных документов, применяемые организацией;
  • график документооборота;
  • регистры бухгалтерского и налогового учета;
  • инструкция организации и ведения кассовых операций;
  • методика оценки активов и обязательств;
  • порядок проведения инвентаризации;
  • правила контроля за фактами хозяйственной жизни.

Совмещение УСН и ЕНВД

УСН и ЕНВД — это специальные налоговые режимы, которые освобождают юридические лица от уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и освобождают ИП от уплаты НДФЛ с доходов от бизнеса, НДС и налога на имущество физлиц в отношении самого предпринимателя.

В организации возможно совмещение двух режимов налогообложения УСН и ЕНВД. В этом случае компания ведет раздельный учет доходов, расходов, имущества и других хозяйственных операций отдельно по каждому режиму. При этом всю информацию о раздельном учете нужно отразить в УП предприятия, так как налоговый кодекс не дает четких указаний по распределению. 

Одновременное применение двух налоговых спецрежимов требует для данных бухгалтерского и налогового учета дополнительной детализации, а для ИП — распределения сведений налогового учета.

ЕНВД отменяют с 1 января 2021 года. Организации и предприниматели болше не смогут совмещать вмененкй с упрощенной системой. Выберите альтернативный налоговый режим с минимальной налоговой нагрузкой для вашего бизнеса — наше бесплатный калькулятор в этом поможет. Если вы собираетесь перевести всю деятельность с ЕНВД на УСН или другой налоговый режим, прочитайте статью — мы собрали в ней ответы на самые популярные вопросы по переходу с вмененки. Не нашли ответа на свой вопрос? Задайте его в комментариях, обязательно ответим.

Совмещение специальных режимов у юридического лица

Упрощенный бухгалтерский учет подразумевает уменьшение бухгалтерских счетов с помощью их объединения. Однако объединение невозможно при раздельном учете, так как при нем происходит не укрупнение показателей, а, напротив, их конкретизация:

  • аналитическое распределение доходов;
  • распределение прямых расходов;
  • обособленный учет расходов, не относящихся к прямым, которые согласно учетной политике относят на финансовый результат или распределяют пропорционально видам деятельности;
  • распределение персонала согласно видам деятельности;
  • разделение имущества по видам деятельности;
  • создание инструкции распределения расходов.

Подробнее этот процесс нужно описать в приказе об учетной политике. 

Значимость детализации налогового учета возрастет при том, что компания наряду с УСН будет реализовывать несколько видов деятельности по ЕНВД. Организация и ведение налогового учета станут более сложными за счет:

  • осуществления раздельного учета доходов;
  • ведения обособленного учета расходов;
  • разработки алгоритма распределения;
  • распределения персонала по режимам, в особенности находящихся на учете по ЕНВД, так как количество единиц персонала необходимо при расчете вмененного налога, оно выступает в качестве показателя базовой доходности;
  • распределения имущества по режимам, в особенности которые учитывается при ЕНВД;
  • распределения сотрудников административно — управленческого аппарата.

Совмещение налоговых режимов у ИП

Одновременное применение ЕНВД и УСН у ИП проще, чем у организации, поскольку ИП вести бухгалтерский учет не обязан. Однако налоговый учет ИП должен вести раздельно, также он должен распределить между налоговыми системами имущество и сотрудников.

ИП при совмещении спецрежимов в большинстве случаев выбирают УСН при объекте налогообложения «доходы», так как она схожа с ЕНВД, а, следовательно, такое совмещение является менее трудоемким. 

ИП без наемных работников при совмещении УСН по ставке 6% и ЕНВД имеет право применить вычет к одному из налогов за счет сумм уплаченных страховых взносов. ИП с работниками на УСН 6% и ЕНВД может уменьшить два налога до 50% за счет страховых взносов, которые были выплачены за весь персонал, в том числе и самого индивидуального предпринимателя, с учетом специфики распределения работников по режимам.

Учетная политика при едином налоге и упрощенной системе

Важность УП при совмещении упрощенки и вмененки усиливается. В УП должен отражаться порядок ведения специальных налоговых режимов, и компании необходимо составлять данный документ согласно следующим правилам:

  • разработка положения о раздельном учете;
  • выбор объектов налогообложения;
  • определение методов ведения учета;
  • определение способов осуществления учета;
  • выбор принципов ведения учета;
  • утверждение правил приказом руководителя;
  • составление пояснительной записки в случае, если установленные правила не позволяют отразить достоверные сведения.

В случае одновременного использования специальных режимов ведение бухгалтерского учета производится в полном объеме. В УП отразите субсчета, согласно которым в фирме будет осуществляться учет по каждому режиму налогообложения, а также опишите методы распределения доходов и расходов по каждому виду деятельности предприятия.

УП для целей бухгалтерского учета

УП для целей бухгалтерского учета в случае совмещения упрощенной и вмененной систем должна содержать следующую информацию:

  • ведение бухгалтерского учета в полном объеме (за исключением ИП);
  • рабочий план счетов бухгалтерского учета с разбивкой на субсчета;
  • ведение автоматизированного бухгалтерского учета с помощью специализированной бухгалтерской программы.

УП для целей налогообложения

При одновременном использовании ЕНВД и УСН УП для целей налогового учета должна отражать следующие сведения:

  • факт использования УСН;
  • факт использования ЕНВД;
  • положение о соблюдении законодательства, а также о методике организации и ведения раздельного учета;
  • перечисление расходов, не относящихся к тому или иному виду деятельности, которые подлежат делению расчетным путем;
  • методы распределения данных расходов;
  • документальное отражение раздельного учета.

Учетная политика УСН ЕНВД образец 2020

УП позволяет всем структурным подразделениям предприятия работать в одном и том же направлении, по одним и тем же правилам, на один и тот же результат, обеспечивая при этом минимум затрат.

УП — это основной документ, запрашиваемый в случае проверки. В спорных ситуациях налоговая ориентируется на порядок, закрепленный в учетной политике, поэтому пропишите в ней все сомнительные моменты работы, чтобы избежать претензий и санкций.

1. Укажите, порядок применения УСН и ЕНВД. Это допустимо сделать в следующих формулировках:

  • «Для расчета единого налога в рамках деятельности на УСН использовать объект налогообложения в виде доходов»
  • «В отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала менее 150 кв. м, применять специальный режим ЕНВД»

2. Распишите порядок учета хозопераций по спецрежимам:

  • «Учет операций по специальным налоговым режимам УСН и ЕНВД ведется на основании бухгалтерского учета по организации в целом. Доходы от деятельности, облагаемой по УСН, отражаются в книге учета доходов и расходов. Хозяйственные операции по
    деятельности, облагаемой ЕНВД, учитываются в общем порядке».

Дополнительно уточните, что операции по ЕНВД отражаются в бухучете обособленно при помощи субсчетов и дополнительных аналитических признаков. Также пропишите, что записи в КУДиР осуществляются на основании первичных документов, подтверждающих каждую операцию.

3. Укажите на раздельный учет доходов и расходов по ЕНВД:

«Деление доходов осуществляется на две группы. Доходы, полученные от деятельности, для которой используется УСН, учитываются отдельно от доходов, полученных от деятельности, для которой применяется ЕНВД».

«Расходы распределяются на три группы. Расходы, связанные с деятельностью на УСН; расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД; расходы, одновременно связанные с деятельностью на УСН и с деятельностью на ЕНВД».

4. Пропишите порядок распределения общих расходов, например на сотрудников, которые заняты сразу в двух видах деятельности:

Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, а также обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с выплат сотрудников,
которые одновременно заняты в двух видах деятельности, распределяются пропорционально доле доходов, полученных по каждому виду деятельности, в общем объеме доходов».

Актуальный образец учетной политики для организаций и ИП на УСН+ЕНВД, отвечающий всем требованиям закона, есть в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете бесплатно ознакомиться с УП, вести учет, начислять зарплату, автоматически формировать отчеты и отправлять их через интернет. Бесплатный период работы — 14 дней.

Контур.Бухгалтерия

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть всё для удобной работы

  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Выставляйте счета со смартфона
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные
Попробовать бесплатно
Вам будут интересны статьи по теме «ЕНВД»
Как перейти с ЕНВД на новый налоговый режим и ничего не забыть

С 2021 года режим ЕНВД перестанет действовать. Чиновники периодически предлагают продлить вмененку, но Минфин и ФНС твердо настаивают на ее отмене. А значит компании и предприниматели на ЕНВД должны до конца 2020 года выбрать новую систему налогообложения (СНО) и подготовиться к работе в новых условиях. В нашем обзоре — пошаговая инструкция по смене режима и калькулятор для выбора новой СНО.

, Елена Космакова
Изменение системы налогообложения

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

КУДиР при ЕНВД

Книга учета доходов и расходов нужна всем организациям и предпринимателям на УСН. Налогоплательщики на ЕНВД задаются вопросом: а нужно ли им вести КУДиР, как и товарищам на упрощенке? В статье дадим однозначный ответ.