Материальная помощь в 6-НДФЛ


Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, привлекающие наемных работников, становятся налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны ежеквартально предоставлять в налоговые органы расчет суммы налога на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ). Эта форма отчетности содержит обобщенную информацию о доходах всех сотрудников и сумме исчисленного и удержанного налога.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Материальная помощь не подлежит налогообложению

Налоговый Кодекс предусматривает случаи, когда работодатель не удерживает налог и не отражает в форме 6-НДФЛ следующие выплаты:

  • единовременная помощь членам семьи умершего работника;
  • выплаты лицам, пострадавшим от стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации, а также членам семьи погибших;
  • выплаты, пострадавшим от террористических актов на территории страны, а также членам семьи погибших;
  • единовременная помощь при выходе на пенсию, в связи со смертью родственника.

Материальная помощь в 6-НДФЛМатериальная помощь подлежит налогообложению

Материальная помощь, указанная в перечне Приложения 2 Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, может не облагаться НДФЛ, но отражается в 6-НДФЛ по строке 020. Рассмотрим несколько примеров.

У ИП Хрумова работает 3 сотрудника. Зарплату получают два раза в месяц: аванс 5 числа и окончательный расчет 30 числа каждого месяца. Налоговых вычетов на детей нет. За январь — июнь индивидуальный предприниматель начислил своим сотрудникам  заработную плату в размере 630 тыс. рублей. 

Пример 1

По случаю выхода на пенсию Иванову И.И. 22 июня 2018 года начислили материальную помощь в размере 10 000 рублей. Выплата работодателем при выходе сотрудника на пенсию не облагается НДФЛ при сумме выплат не более 4 000 рублей. 

  • В строке 020 пишем 640 000 рублей, в строке 030 — 4 000 рублей. 
  • Сумма налога с заработной платы 630 000 * 13% = 81 900 рублей.
  • Налога с материальной помощи исчисляем с 6 000 рублей (разница между 10 000 рублей и 4 000 рублей), сумма налога — 6 000 * 0.13 = 780 рублей. 
  • В строки 040, 070 вписываем 82 680 рублей.
  • В строке 060 — 3.

В разделе 2 проставляем даты фактического получения дохода и удержания налога с них (строки 100, 110 и 120). 

  • строка 100 — дата получения помощи;
  • строка 110 — дата удержания НДФЛ (налог удерживается при фактической выплате дохода);
  • строка 120 — дата уплаты налога (следующий день после выплаты).
  • Если сумма материальной помощи не превышает установленный лимит, то заполнять строки 110 и 120 не нужно.
Апрель. Размер заработной платы — 105 тыс. рублей (строка 130), НДФЛ 13 650 рублей (строка 140) = (105 000 * 13%).
Строка 100 — 30.04.18
Строка 110 — 30.04.18
Строка 120 — 01.05.18
 
Май. Размер заработной платы — 105 тыс. рублей (строка 130), НДФЛ 13 650 рублей (строка 140) = (105 000 * 13%).
Строка 100 — 31.05.18
Строка 110 — 31.05.18
Строка 120 — 01.06.18
 
Июнь. Размер заработной платы — 105 тыс. рублей (строка 130), НДФЛ 13 650 рублей (строка 140) = (105 000 * 13%).
Строка 100 — 30.06.18
Строка 110 — 29.06.18
Строка 120 — 02.07.18
Ошибки нет в том, что дата удержания налога раньше даты фактического получения дохода (Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106).
 
Получение материальной помощи. Строка 130 — 10 тыс. рублей. Строка 140 — 780 рублей.
Строка 100 — 22.06.18
Строка 110 — 22.06.18
Строка 120 — 25.06.18
 

Пример 2

Индивидуальный предприниматель выплатил  5 июня сотруднице 50 тыс. рублей по случаю рождения ребенка 1 июня. Сумма выплаты, не превышающая 50 тыс. рублей, не облагается НДФЛ.

  • В строке 020 указываем 680 000 рублей.
  • В строке 030 — 50 000 рублей.
  • В строки 040  и 070 — 81 900 рублей.

Даты и суммы получения заработной платы заполняем аналогично (см. Пример 1).

Получение выплаты в связи с материнством: 

  • Строка 100 — 05.06.18.
  • Строка 110,  120 и 140 не заполняем (налог не удерживается).
  • Строка 130 — 50 000 рублей.

Если бы выплата в связи с материнством составила 70 тыс. рублей, то пришлось бы удерживать налог, так как сумма выплаты более 50 тыс.рублей.

  • В строке 020 — 700 000 рублей.
  • В строке 030 — 50 000 рублей.

Рассчитываем НДФЛ с материальной помощи: (70 000 — 50 000) * 13% = 2 600 рублей.

  • В строке 040 — 84 500 рублей = 81 900 + 2 600 рублей.
  • В строке 070 — 84 500 рублей.
  • Строка 100 — 05.06.18.
  • Строка 110 — 05.06.18.
  • Строка 120 — 06.06.18.
  • Строка 130 — 70 000 рублей.
  • Строка 140 — 2 600 рублей.

Пример 3 

С 14 по 27 мая Сидоров А.А. уходит в ежегодный отпуск. По коллективному договору каждому сотруднику полагается материальная помощь в размере 4 000 рублей. С этой выплаты необходимо удержать 13% независимо от суммы дохода.

  • За год сумма дохода составила 420 000 рублей = 35 000 рублей * 12 месяцев.
  • Размер среднедневного заработка составил 1 194,54 рублей = 420 000 / 12 месяцев / 29,3.
  • Размер отпускных составил 16 723,56 рублей = 1 194,54 * 14 дней.
  • Единовременная помощь к отпуску 4 000 рублей.
  • В строке 020 пишем 650 724 рубля = 630 000 + 16 723,56 + 4 000.
  • В строке 030 — 0.
  • В строке 040 и 070 — 84 594 = (81 900 + 2 174 +520) рублей.

При заполнении второго раздела отдельно заполняются строки для отпускных, отдельно для материальной помощи. Для отпускных:

  • В строке  100 — 11.05.2018 (отпускные выплачиваем не позже чем за три дня до отпуска).
  • Строка 110 — 11.05.2018.
  • Строка 120 — 31.05.2018 (НДФЛ с отпускных уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные были получены).
  • Строка 130 — 16 724 рубля.
  • Строка 140 — 2 174 рубля.

Для материальной помощи:

  • В строке 100 — 11.05.2018 (начисляют вместе с отпускными).
  • Строка 110 — 11.05.2018.
  • Строка 120 — 14.05.2018.
  • Строка 130 — 4 000 рублей.
  • 140 — 520 рублей.

Строка 080 “Сумма налога не удержанная”

Эта строка отражает сумму НДФЛ, которую невозможно удержать с получателя дохода. Например:

  • сотрудник получил подарок стоимостью свыше 4 000 рублей, но в дальнейшем не получал доходов в денежной форме;
  • получение физлицами призов в ходе рекламной акции, розыгрыша;
  • выплата физлицу по решению суда задолженности по зарплате.

Сумма в этой строке указывается нарастающим итогом. Ошибочно писать в этой строке сумму исчисленного НДФЛ с зарплаты за июнь, которую сотрудники получат  в июле. Эта сумма у вас появится уже в 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Автор статьи: Юлия Хайрулина

Формируйте 6-НДФЛ в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Система сама заполнит строки справки на основании данных бухучета. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет, получайте консультации наших экспертов. Первые 30 дней работы — бесплатно.

Вам будут интересны статьи по теме «НДФЛ, страховые взносы, отчетность в фонды»

Контрольные соотношения 6-НДФЛ

Контрольные соотношения 6-НДФЛ — это равенство значений строк внутри формы и совпадение значений с другими формами отчетности (2-НДФЛ и РСВ). Расскажем о показателях, которые нужно сравнить между собой перед сдачей 6-НДФЛ.

#НДФЛ, страховые взносы, отчетность в фонды

Промежуточный отчет в ФСС

Расходы, которые несут работодатели, выплачивая своим работникам предусмотренные российским законодательством пособия, покрываются за счет средств ФСС. Чтобы возместить затраты, организации представляют в фонд промежуточный отчет в ФСС. Принципы заполнения и порядок сдачи указанного отчета рассмотрим далее. 

#НДФЛ, страховые взносы, отчетность в фонды

Зарплата в 6-НДФЛ

6-НДФЛ считается простым квартальным отчетом — включает только два раздела. Однако разнообразие ситуаций, в которых налоговые агенты удерживают и перечисляют налоги, порождает вопросы по заполнению отчета. Остановимся на одном из них: «Как отображается зарплата в 6-НДФЛ исходя из порядка выплаты?» Вопрос многогранный, поэтому обо всем по порядку.

#НДФЛ, страховые взносы, отчетность в фонды
Что будет доступно
на 30 дней
Бесплатно на 30 дней
Доступно
 Многопользовательский режим
 Бесплатная техподдержка
 Автоматические обновления сервиса
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Ведение бухгалтерии
 Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
 Справочно-правовой модуль
 Финансовый анализ
 Курсы по бухучёту для директоров
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
Вопросы экспертам
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты