Форма единого расчета по взносам, которую работодатели сдают в налоговую службу с начала 2017 года, содержит разделы с суммами отчислений на ОМС, ОПС и ВНиМ. Рассмотрим нюансы заполнения второго приложения отчета: как выбрать признак выплат в расчете по страховым взносам и указать верный код.
Форма расчета по страховым взносам, который работодатели сдают в налоговую службу с начала 2017 года, содержит разделы с суммами отчислений на ОМС, ОПС и ВНиМ. Рассмотрим нюансы заполнения второго приложения отчета: как выбрать признак выплат в расчете по страховым взносам и указать верный код.
Что такое признак выплат
Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
Прежде чем заполнить отведенную под признак выплат графу отчета, разберемся, что значит этот показатель. Есть правила, по которым застрахованные лица получают пособия по нетрудоспособности или материнству. В Порядке заполнения расчета по взносам (далее — Порядок) выделено два механизма этих правил:
- прямые выплаты — пособия выплачивает ФСС напрямую — код «1»;
- зачетная система — пособия выплачивает организация, а ФСС возмещает ей расходы — код «2».
Из фонда соцстраха работник получает напрямую следующие пособия:
- больничное, включая нетрудоспособность по беременности и родам;
- пособие женщине, которая встала на учет по беременности на раннем сроке;
- по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- оплату четырех дней отпуска родителю по уходу за ребенком-инвалидом.
Если организация работает по прямой системе, то в поле 002 Приложения 2 она укажет код «1».
При использовании зачетной системы — код «2».
От чего зависит код признака выплат
Признак выплат в расчете по страховым взносам указывается в зависимости от того, включен ли ваш регион в проект ФСС «Прямые выплаты», запущенный в 2011 году. До этого работала только зачетная система, она возлагала на работодателей обязанность по соцзащите сотрудников. Но финансовое состояние работодателя не всегда позволяет в полной сумме платить пособия, а потом возвращать из Соцстраха. Чтобы устранить проблемы со своевременностью и полнотой социальных платежей, и был создан проект.
По правилам «Прямых выплат» работники получают пособия напрямую от ФСС, не затрагивая бюджеты компаний, при этом:
- сотрудникам гарантировано перечисление пособий в полной сумме независимо от финансовых возможностей работодателя;
- за работодателями сохраняется только обязанность по своевременному перечислению взносов на обязательное соцстрахование;
- компании не изымают денежные средства из хозяйственного оборота;
- сокращается число судебных разбирательств между работодателями и сотрудниками.
Для получения пособия работник представляет требуемый перечень документов в территориальный фонд соцстраха и в течение десяти дней получает полагающуюся ему сумму.
Как узнать, включен ли регион в пилотный проект ФСС
Простой и удобный расчет страховых взносов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия!
С 1 января 2021 года к проекту «Прямые выплаты» присоединились Москва, Санкт-Петербург, Московская, Свердловская и Челябинская области, Краснодарский и Пермский края и Ханты-Мансийский автономный округ. Это субъекты РФ, которые подключились к проекту последними, все остальные начали работать по новым правилам еще раньше. Получается, что с 2021 года на «Прямые выплаты» перешла вся Россия.
Теперь признак «1» в поле 002 приложения 2 отчета будут указывать все страхователи. Исключение — те, кто сдают уточненные расчеты за периоды, в которых еще находились на зачетной системе.
Заполнение приложения 2 отчета
Приложение 2 нужно для отражения взносов на случай временной нетрудоспособности и материнства.
Пример. В 2021 году в I квартале ФСС выплатили больничные пособия трем сотрудникам: в январе 2 000 рублей, в феврале 5 000 рублей и в марте 3 000 рублей. Указанные суммы включают больничный, оплаченный за счет работодателя — по 1 000 рублей в месяц. В марте одному сотруднику единовременно выплатили пособие при рождении ребенка в сумме 18 886,32 рубля.
Всего в компании работает 4 человека, которым за первый квартал начислили 318 000 рублей, в т.ч. 90 000 рублей в январе, 118 000 рублей в феврале и 110 000 рублей в марте. Тариф отчислений на ВНиМ пониженный, так как организация относится к МСП. Организация работает в Москве и применяет систему прямых выплат.
Заполним Приложение 2 отчета:
- В поле 001 указываем код тарифа из приложения № 5. Для расчета со взносами, уплачиваемыми по основному тарифу по ставке 2,9 % укажите код «01». Для выплат сверх МРОТ взносы на ВНиМ можно не начислять, укажите данные по необлагаемым выплатам в экземпляре приложения 2 с кодом «20». В нашем случае компания относится к малому бизнесу и поэтому заполняет два приложения 2 — одно с кодом «01» и одно с кодом «20».
- В графе 002 ставится код прямых выплат — «1».
- В строке 010 показываем общее количество застрахованных сотрудников — 4 человека. В строке 015 — количество сотрудников, с выплат которым исчислены взносы на ВНиМ по конкретному тарифу.
- В строках 020 и 030 указываются начисленные сотрудникам выплаты и не облагаемые взносами суммы соответственно. В строке 030 отражаются в том числе оплаченные работодателем первые три дня больничных, так как они не облагаются взносами. Их вписывайте в раздел с кодом «20». Суммы, которые больной получил напрямую от ФСС, в расчет не включаются.
- По строке 050 записывается база для определения отчислений на ВНиМ, в которую не входят больничные, включая платежи из средств работодателя и единовременное пособие. Она рассчитывается по формуле: стр. 020 – стр. 030 — стр. 040 (все строки из Приложения 2).
- В поле 060 указываются начисленные суммы страховых платежей с начала года, и отдельно по месяцам отчетного квартала. Поле 070 заполнять не нужно.
- Если в отчетном периоде компания получала возмещения от ФСС, за периоды истекшие до 1 января 2021 года, они указываются в поле 080.
- В строке 090 покажите суммы взносов на ВНиМ к уплате. Значение для строки определяется по формуле: стр. 090 = стр. 060 (сумма строк 060) + стр. 080. При заполнении этой строки указывайте только признак «1», признак «2» не может быть отражен
Лист со строками 070-090 достаточно заполнить один раз, дублировать его не нужно.
Неверно указанный код признака выплат не повлечет санкции со стороны контролирующих органов, так как это поле не влияет на сумму страховых платежей. Но работодателю придется исправить ошибку и сдать уточненный отчет.