Общая система — самый сложный из действующих режимов налогообложения. ОСНО может содержать разные «наборы» налоговых платежей и взносов. Это зависит от способа ведения бизнеса (ИП или юрлицо) и вида деятельности. Наша статья поможет разобраться, какие налоги вам нужно уплачивать на ОСНО, а также какие документы при этом сдаются в инспекцию.
Общая система — самый сложный из действующих режимов налогообложения. ОСНО может содержать разные «наборы» налоговых платежей и взносов. Это зависит от способа ведения бизнеса (ИП или юрлицо) и вида деятельности. Наша статья поможет разобраться, какие налоги уплачивать на ОСНО, а также какие документы при этом сдаются в инспекцию. В конце статьи — таблица с платежами и отчетами.
Налоги на ОСНО для компаний
НДС и акцизы
Все предприниматели и юрлица на основном режиме выступают плательщиками НДС. Любую хозяйственную операцию можно отнести к одной из двух групп:
- не облагаемые НДС;
- облагаемые НДС по ставке 0, 10 или 18%.
С января 2019 максимальная налоговая ставка повышается. Значение 18% отменяется, уплата будет совершаться по ставке 20%.
Для подсчета НДС к уплате вам потребуется определить две суммы: совокупный НДС с продаж и НДС, уплаченный при закупках товаров и услуг (вычет). Их разность и составляет платеж, который нужно направить в бюджет. Есть два условия, соблюдая которые вы можете применить вычет по НДС:
- у вас есть подтверждающие операцию счет-фактура и первичка;
- поступившие товары или услуги приняты к учету.
Акцизы — более редкие платежи. Они вносятся в бюджет, если вы реализуете товары определенной категории. Например, алкогольные напитки, сигареты, топливо для транспорта и пр. Точный перечень товаров ищите в статье 181 Налогового кодекса.
Налог на прибыль (ННП)
Если вы работаете на ОСНО, ключевой налог для вас — это налог на прибыль. ННП рассчитывается путем умножения ставки на разность поступлений и затрат за период. Для вычислений берутся нетто-значения: без НДС и акцизов. Ставка для расчета равна 20%. Обратите внимание: есть затраты, которые не снижают налоговую базу. Они обозначены в статье 270 Налогового кодекса.
В общем порядке авансовый платеж по ННП рассчитывается и направляется в бюджет ежемесячно. Для компаний с небольшой выручкой (до 15 млн. руб. в среднем за последние 4 квартала) уплата ежеквартальная.
Налог на имущество юрлица (ННИ)
База для подсчета налога — стоимость имущества на балансе компании. Но иногда платеж определяется по кадастровой стоимости. Обратите внимание, с 2019 года налогообложению подлежит только недвижимость. До этого времени НИИ затрагивал и движимое имущество. Максимальная ставка платежа установлена в размере 2,2% от бухгалтерской стоимости основных средств. Для объектов, имеющих кадастровую оценку, предельное значение — 2%.
Транспортный и земельный налоги
При наличии в активах компании транспортных средств уплачивается транспортный налог. В роли базы для автомобилей и прочего наземного транспорта выступает мощность двигателя. Ставки могут варьироваться, это зависит от характеристик объекта.
Предположим, среди ваших активов числится земельный участок. За него тоже уплачиваются средства в бюджет. Основа для подсчета налога — кадастровая стоимость. Конкретная ставка определяется местными или региональными (для СПб, Москвы и Севастополя) властями. Максимальное значение — 1,5%, а для некоторых категорий участков — 0,3% (например, с/х назначения).
НДФЛ и страховые взносы за персонал
Каждая компания с наемным персоналом перечисляет за сотрудников НДФЛ в бюджет. НДФЛ удерживается из зарплаты и прочих выплат работнику по ставке 13%. Важно помнить, что многим гражданам полагаются налоговые вычеты (социальные, имущественные, стандартные и профессиональные).
Помимо НДФЛ за работников обязательно уплачиваются страховые взносы. Суммарно платеж составит 30% от суммарных выплат за период (базы) в пользу сотрудника. Эти отчисления включают:
| Направление отчислений | Ставка* |
|---|---|
| Взносы на пенсионное страхование | база ≤ 1 150 000 руб. - 22% база > 1 150 000 руб. - 10% |
| Взносы на соцстрахование | база ≤ 865 000 руб. – 2,9% база > 865 000 руб. – не начисляются |
| Взносы на ОМС | 5,1% независимо от базы |
|
Взносы «на травматизм» (только для отдельных производств) |
Тариф зависит от класса проф. риска |
* Обновленные данные для 2019 года.
ОСНО для ИП: особенности
ИП уплачивают НДС, страховые взносы за работников и НДФЛ как их налоговый агент. В остальном по сравнению с юрлицом налогообложение ИП несколько отличается.
НДФЛ по доходам от предпринимательства
На ОСНО ИП должен уплатить НДФЛ с дохода от ведения бизнеса. Ставка, как и для НДФЛ по сотрудникам, равна 13%. Налоговая база будет исчисляться аналогично ННП фирмы: доходы минус расходы. Но есть одна особенность:
- если расходы обоснованы и подтверждаются документами, то учитываются полностью;
- если ИП не может подтвердить свои издержки, например, утеряны документы и пр., доходы уменьшаются на 20% (профессиональный вычет).
Обязательным документом для вас будет Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Их нужно учитывать отдельно от других поступлений и издержек предпринимателя.
Страховые отчисления за себя
ИП должен уплачивать взносы на страхование не только за сотрудников, но и за самого себя. Отчисления на соцстрахование делать не нужно. Взносы для ИП фиксированы. Ниже приведены суммы годовых платежей для 2018 и 2019 годов:
| Направление отчислений | 2018 | 2019 | |
|---|---|---|---|
| ОМС | 5 840 | 6 884 | |
| Пенсионное страхование | Доход за год ≤ 300 тыс. | 26 545 | 29 354 |
| Доход за год > 300 тыс. | 26 545 + 1% от сумм сверх 300 тыс.* | 29 354 + 1% от сумм сверх 300 тыс.* | |
* Суммарный взнос не может быть больше фиксированного платежа, умноженного на 8 (2018: 212 360 руб., 2019: 234 832 руб.).
Налог на имущество физлица
ННИ физлица, земельный и транспортный налоги подлежат уплате, если есть объекты обложения. Платежи производятся на основании уведомления от налоговой. Самостоятельно рассчитывать их не нужно.
Таблица по срокам сдачи отчетности в налоговую и внесения основных платежей
Мы обобщили информацию о сдаваемых в ФНС отчетных формах, сроках внесения налоговых платежей и страховых отчислений.
| Налог/взнос | Формы сдаваемой отчетности | Дата платежа |
|---|---|---|
| ННП (юрлица) |
Декларация по ННП:
|
График авансовых платежей и отчисления налога совпадает с датами для сдачи декларации. |
| НДС | Декларация по НДС — до 25-го числа месяца, следующего за очередным кварталом. | По одной трети итоговой суммы НДС до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за очередным кварталом. |
| ННИ юрлиц |
|
Сроки определяются региональными властями. |
| НДФЛ по доходам ИП |
|
Авансовые платежи за январь-июнь (1/2 от годовой суммы), июль-сентябрь (1/4), октябрь-декабрь (1/4) до 15 числа следующего за этими периодами месяца. |
| НДФЛ за наемных сотрудников |
|
Не позднее следующего за выплатой дохода дня. |
| Страховые отчисления | Расчет по взносам на страхование — срок сдачи не более 30 дней после завершения отчетного периода (квартал, полгода и т.д.). | В течение 15 дней после завершения каждого месяца. |
| Страховые отчисления за ИП | - | Ежегодно до 31 декабря включительно — с доходов до 300 тыс., до 1 июля — с доходов сверх 300 тыс. |
| Земельный и транспортный налоги | Декларации — до 01.02 года, следующего за отчетным, включительно. Для физлиц декларации не нужны. |
|
Ведите учет, уплачивайте налоги и взносы, сдавайте отчетность на ОСНО в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Первые 14 дней бесплатны для всех новых пользователей.
Автор статьи: Валерия Текунова
