Возврат товара поставщику на ОСНО

Вернуть товар можно по множеству причин: найденный брак, возврат непроданных остатков, несоответствующий ассортимент. Даже если с товаром все хорошо, покупатель может его вернуть. Читайте в статье, как отражать возврат в учете на общем налоговом режиме.

Когда можно вернуть товары

Гражданский кодекс разрешает покупателю вернуть товар поставщику, если продавец:

  • вовремя не передал комплектующие или документы, относящиеся к товару;
  • доставил меньшее количество товара, чем было оговорено;
  • доставил неверный ассортимент товара, который отличается от договоренности;
  • не доукомплектовал товар в срок по требованию покупателя;
  • доставил товар с браком или в ненадлежащей упаковке, эти нарушения существенны и затраты на их устранение несоразмерны стоимости товара.

Если покупатель обнаружит любое нарушение из этого списка, он должен известить продавца (ст. 483 ГК РФ).

Как оформить возврат товара поставщику

Порядок учета возврата зависит от того, оплатили ли вы товар и приняли ли его к учету. По-разному оформляется возврат брака и товаров надлежащего качества.

Возврат бракованного товара

Когда вы получили испорченный товар, или поставщик нарушил условия договора — верните товар обратно. В этом случае важно, успели ли вы принять товар к учету.

Брак нашли при приемке. Если вы вовремя заметили брак, то существенно облегчили себе задачу — возврат товара никак не повлияет на налог на прибыль и НДС. Учитывайте товар на забалансовом счете 002 «ТМЦ на ответственном хранении», а когда вернете товар — спишите его проводкой по кредиту 002.

  Дебет Кредит
Приемка товара 002  
Возврат поставщику   002

Для возврата подготовьте документы:

  • акт о недостатках, обнаруженных при приеме — по форме ТОРГ-2 для отечественных и ТОРГ-3 для иностранных поставщиков;
  • письмо с претензией и требованием возврата денег — сошлитесь на статью 457 ГК РФ;
  • составьте форму ТОРГ-12 с пометкой о возврате.

Бракованный товар приняли к учету. Если вы успели принять товар к учету, ситуация усложняется. После обнаружения брака сформируйте проводки:

  Дебет Кредит
Возврат 60 41
НДС предъявлен продавцу 60 68

Глядя на проводки, можно заметить, что доходов и расходов при возврате брака не будет. То есть он никак не повлияет на налог на прибыль. НДС, который вы взяли к вычету при получении товара, можно не восстанавливать.

Возврат товара поставщику на ОСНО

При обнаружении брака нужно составить:

  • акт о недостатках в произвольной форме, но с наличием обязательных реквизитов (ст. 9 №402-ФЗ);
  • претензионное письмо;
  • товарную накладную с меткой о возврате;
  • выставить счет-фактуру.

Если вы оформляете возврат поставщику на УСН и не приняли товары к учету — счет-фактуру точно выставлять не нужно. А вот если товар стоит на учете, ситуация неоднозначная. МинФин считает, что выставлять счет-фактуру нужно, но суды часто приходят к противоположному выводу: постановления ФАС Московского округа от 05.04.2010 № КА-А40/2672-10, от 28.01.2010 № КА-А40/14851-09, ФАС Поволжского округа от 08.08.2006 № А72-14034/05-28/220. Они объясняют это тем, что брак товара можно приравнять к ненадлежащему выполнению договора, в таком случае договор считается недействительным, а переход права собственности — не осуществленным.

Если вы решите не начислять НДС на стоимость возвращаемого товара, налоговые органы могут опротестовать это в суде.

Возврат товара надлежащего качества

Если вы предусмотрели в договоре с поставщиком условия возврата качественного товара или просто передумали покупать товар, вы тоже можете его вернуть. Для этого договоритесь с продавцом и заключите соглашение о возврате. Отразить такой возврат в учете несложно: нужно провести обратную реализацию. У вас появится доход от продажи, а стоимость возвращаемых товаров отправится в расходы. Используйте стандартные проводки для продажи:

  Дебет Кредит
Отражена выручка 60 90
Списана стоимость товара 90 41
НДС 90 68
Получены деньги за товар 50,51 60

Выдайте поставщику при возврате накладную и счет-фактуру на стоимость возврата. Если ваш поставщик на ОСНО — проблем не возникнет. Сложности появляются, если ваш поставщик не платит НДС. Выставить счет-фактуру с НДС все равно надо, а рассчитать налог можно одним из способов:

  • Посчитать сумму с учетом НДС. В этом случае цена реализации соответствует цене, по которой поставщик продал вам товар, поэтому такой вариант его устроит. Но вы получите убыток, потому что НДС придется платить за свой счет. Если вы купили товар за 20 000 рублей, то выставите счет-фактуру на эту сумму. В ней нужно указать стоимость товара 16 666 рублей (20 000 × 100: 120) и сумма НДС — 3 333 рубля.
  • Добавить НДС к цене товара. Такой способ удобен вам, но поставщик на нем потеряет. Ему придется вернуть вам деньги за товар, а сверху накинуть НДС. Если вы купили товар за 20 000 рублей, то при возврате сформируете счет-фактуру на сумму 24 000 рублей (в т.ч. НДС 4 000).

Как оформить частичный возврат

Если вы хотите оформить возврат части товаров, выпишите корректировочный счет-фактуру на уменьшенный объем товара, не оформляйте новый. Порядок исправления счета-фактуры указан в письме от 07.03.2007 № 03-07-15/29. 

В корректировочном счете-фактуре нужно:

  • по строке А указать первоначальные данные о количестве, цене, налоге и стоимости товара;
  • по строке Б указать количество товаров, которые вы готовы принять, рассчитать цену и налоги;
  • по строке В проставьте прочерки;
  • по строке Г укажите, как изменилась стоимость партии и сумма налога после выбраковки изделий.

Составьте счет-фактуру в двух экземплярах, подпишите его, заверьте печатью и укажите дату исправлений. 

Что делать, если поставщик отказывается принимать возврат

Часто поставщики не рады возврату и даже отказываются принять товар назад и вернуть деньги. Есть случаи, когда продавец действительно может отказаться оформлять возврат:

  • срок возврата, установленный договором, уже истек;
  • товар надлежащего качества был использован покупателем в личных целях;
  • при проведении экспертизы на товаре обнаружены признаки постороннего вмешательства (сорваны пломбы, вскрыта упаковка и т.д.);
  • нет документов, которые подтверждают покупку.

Неправомерный отказ поставщика принять возврат можно обжаловать в арбитражном суде, но перед этим надо направить поставщику претензию. Только через месяц после этого можно идти в суд.

Если вы выиграете дело, то на поставщика наложат финансовые санкции. Ему придется заплатить неустойку и оплатить все судебные расходы, в том числе экспертизу.

Ведите бухгалтерский учет в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Он подходит для малых предприятий и решает вопросы учета, зарплаты и отчетности. Первый месяц работайте в сервисе бесплатно.

Автор статьи: Елизавета Кобрина


Как получить банковскую выписку

Зачем нужна банковская выписка физлицу или бизнесу? Она помогает управлять финансами или может пригодиться при получении кредита. Расскажем, для чего используют этот документ, как его получить и можно ли это автоматизировать.

Как сформировать акт сверки в Контур.Бухгалтерии

Акт сверки взаиморасчетов с контрагентами помогает отслеживать долги и может стать важным документом в суде. В статье расскажем, на что обратить внимание при сверке и как автоматически составить акт в Контур.Бухгалтерии.

Расшифровка выписки по расчетам с налоговой

При сверке с налоговой мало выполнить регламент, нужно еще расшифровать документы и заявить о своем несогласии, если некоторые ваши платежи потерялись. Расскажем, какие документы получают при сверке налогоплательщики, как их расшифровать и что после сверки можно сделать.

Доверенность в ИФНС: образцы и примеры

В 2022 году можно применять несколько видов доверенностей для сдачи отчетности в налоговую. До 2023 года действует переходный период по доверенностям, но после этого правила уточнятся. Расскажем, как оформить доверенность и какие формы лучше выбрать для разных случаев.

Как закрыть ИП с долгами

ИП может отказаться от своего статуса и закрыть бизнес в любой момент, долги по налогам и взносам — не препятствие. Проблемы могут возникнуть из-за других вещей. Расскажем об этом в статье.

Что будет доступно
на 14 дней
Бесплатно на 14 дней
Доступно
 Бесплатная техподдержка
 Автоматические обновления сервиса
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Ведение бухгалтерии
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
 Справочно-правовой модуль
 Финансовый анализ
 Курсы по бухучёту для директоров
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты