Совмещение УСН, ЕНВД и патента


Кратко про УСН

Упрощенная система налогообложения — один из налоговых спецрежимов. Упрощенцы уплачивают налог по ставке 6 % с дохода или 15 % с разницы между доходами и расходами. Выбор полностью ложится на ваши плечи. Местные власти могут уменьшить ставки по УСН на своей территории для конкретных видов деятельности. Авансовые платежи по налогу уплачивайте каждый квартал.

На УСН предприниматели и организации с работниками могут сумму налога к уплате уменьшить на 50 % за счет страховых взносов. ИП без работников может учесть всю сумму страховых взносов и не платить налог вообще.

Применять упрощенку могут не все. Для этого соблюдайте следующие требования (п. 2 ст. 346.12 НК РФ):

  • не более 100 работников;
  • доход за последние 9 месяцев менее 112,5 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств менее 150 млн рублей;
  • не более 25 % уставного капитала сформировано юрлицом;
  • отсутствуют филиалы.

Упрощенка освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ для ИП, налога на имущество и НДС. Подробнее про УСН в главе 26.2 НК РФ.

Кратко про ЕНВД

ЕНВД, УСН, патент

Единый налог на вмененный доход — это спецрежим для определенных видов деятельности ИП и организаций. Отличается от УСН тем, что величина фактически полученного вмененщиком дохода не важна. Налог рассчитывается от величины возможного (вмененного) дохода следующим образом:

ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15 %, где

  • БД — базовая доходность на единицу физического показателя;
  • ФП — физический показатель, зависящий от вида деятельности: это может быть количество рабочих, количество транспортных средств, посадочных мест, площадь и т.д.;
  • К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливается Минэкономразвития РФ, в 2019 году равен 1,915;
  • К2 — корректирующий коэффициент, устанавливаемый муниципалитетами для конкретных видов деятельности;
  • 15 % — непосредственно налоговая ставка по ЕНВД.

Виды деятельности, подпадающие под вмененку, перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Это бытовые и ветеринарные услуги, ремонт, организация перевозок, торговля и т.д. Стать вмененщиком можно при соблюдении условий:

  • не более 100 человек сотрудников;
  • не более 25 % уставного капитала сформировано юрлицами.

Как и в УСН, здесь можно уменьшить сумму налога к уплате на величину страховых взносов. Срок уплаты налога — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Вмененка заменяет собой налог на прибыль, на имущество, НДС и НДФЛ для ИП.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Кратко про патент

Суть патентной системы налогообложения заключается в получении патента, дающего право на ведение конкретного вида деятельности. На ПСН не важен ваш доход, налог уплачивается сразу в момент покупки патента. Получить его можно на 1 — 12 месяцев.

Патент доступен для ограниченного числа видов предпринимательской деятельности: ремонт и пошив одежды, химчистка, изготовление ключей, ремонт бытовой техники, услуги фотоателье и т.д. Полный перечень представлен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Существенный недостаток ПСН — патент может купить только индивидуальный предприниматель, организациям этот режим недоступен. Помимо этого, у вас должно работать не более 15 человек, а годовой доход по каждому патенту не должен превышать 60 млн рублей.

Уменьшить стоимость патента на величину страховых взносов нельзя. ПСН заменяет НДФЛ, налог на имущество и НДС.

Совмещение УСН, ЕНВД и ПСН

Законодатель не запрещает индивидуальному предпринимателю при осуществлении разных видов деятельности совмещать сразу три режима при соблюдении ограничений по упрощенке, вмененке и патенту, которые мы описали.

Применять три системы на один вид деятельности в одном регионе нельзя. Однако если вид деятельности один, но осуществляется в разных регионах, то для каждого субъекта можно выбрать свою систему налогообложения.

Вам предстоит работа по распределению доходов, полученных на каждом спецрежиме, — отдельно доходы от патентной деятельности, отдельно от вмененки и отдельно по упрощенке. Контролируйте, чтобы доходы по УСН и ПСН не превышали 60 млн рублей, об этом говорит письмо Минфина РФ от 07.09.2017 № 03-11-12/57528. Доходы по ЕНВД ограничений не имеют. При превышении вы слетите с патента и останетесь на упрощенке и вмененке.

Сотрудники должны быть четко распределены по видам деятельности. Например, по деятельности на УСН у вас может быть до 100 работников, но в патентной деятельности должно быть задействовано не более 15, о чем говорит письмо Минфина РФ от 20.09.2018 № 03-11-12/67188. Для разделения используйте табели рабочего времени и четко указывайте деятельность в трудовых договорах.

При совмещении режимов платежи по УСН и ЕНВД можно уменьшать на величину страховых взносов, но придется вести раздельный учет страховых расходов, об этом мы рассказывали в нашей статье.

Сложность заключается в распределении расходов по системам налогообложения. Если вы работаете на УСН «Доходы минус расходы», ЕНВД и ПСН одновременно, вам придется пропорционально определять расходы, относящиеся на упрощенку. Базой для пропорции будет служить доход от УСН. Для патента и вмененки расходы можно не учитывать.

Совмещение режимов обязывает вести все соответствующие отчетные документы. Например, книгу расходов и доходов на упрощенке.

Совмещение налоговых режимов сложная тема. Еще сложнее вести бухгалтерский учет. Для облегчения этого процесса воспользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия. Наша программа подходит для любого налогового режима, в том числе при их совмещении. Испытайте программу на своем предприятии бесплатно в течение 14 подарочных дней.

Контур.Бухгалтерия

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия есть всё для удобной работы

  • Легко ведите учёт и заводите первичку
  • Выставляйте счета со смартфона
  • Отправляйте отчётность через интернет
  • Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
  • Начисляйте зарплату, больничные, отпускные
Попробовать бесплатно
Вам будут интересны статьи по теме «ЕНВД»
Страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН

В нашей стране немало плательщиков страховых взносов, которые совмещают два спецрежима — упрощенку и вмененку. В этой ситуации появляются некоторые нюансы. Расскажем, когда можно платить по пониженным тарифам, как правильно учесть страховые отчисления и как можно снизить налоговую нагрузку за счет вычета. 

Коэффициенты К1 и К2 на ЕНВД в 2020 году

Налоговая база по ЕНВД корректируется с помощью двух коэффициентов (ст. 346.27 НК РФ): коэффициента-дефлятора (К1) и корректирующего коэффициента (К2).

, Татьяна Евдокимова
ЕНВД‑1 и ЕНВД‑2: что это и чем отличаются друг от друга

Как уже следует из названия, эти формы крепко связаны с режимом налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Или проще говоря, ЕНВД.

, Валерия Достовалова