Совмещение УСН, ЕНВД и патента


Кратко про УСН

Упрощенная система налогообложения — один из налоговых спецрежимов. Упрощенцы уплачивают налог по ставке 6 % с дохода или 15 % с разницы между доходами и расходами. Выбор полностью ложится на ваши плечи. Местные власти могут уменьшить ставки по УСН на своей территории для конкретных видов деятельности. Авансовые платежи по налогу уплачивайте каждый квартал.

На УСН предприниматели и организации с работниками могут сумму налога к уплате уменьшить на 50 % за счет страховых взносов. ИП без работников может учесть всю сумму страховых взносов и не платить налог вообще.

Применять упрощенку могут не все. Для этого соблюдайте следующие требования (п. 2 ст. 346.12 НК РФ):

  • не более 100 работников;
  • доход за последние 9 месяцев менее 112,5 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств менее 150 млн рублей;
  • не более 25 % уставного капитала сформировано юрлицом;
  • отсутствуют филиалы.

Упрощенка освобождает от уплаты налога на прибыль, НДФЛ для ИП, налога на имущество и НДС. Подробнее про УСН в главе 26.2 НК РФ.

Кратко про ЕНВД

ЕНВД, УСН, патент

Единый налог на вмененный доход — это спецрежим для определенных видов деятельности ИП и организаций. Отличается от УСН тем, что величина фактически полученного вмененщиком дохода не важна. Налог рассчитывается от величины возможного (вмененного) дохода следующим образом:

ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15 %, где

  • БД — базовая доходность на единицу физического показателя;
  • ФП — физический показатель, зависящий от вида деятельности: это может быть количество рабочих, количество транспортных средств, посадочных мест, площадь и т.д.;
  • К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливается Минэкономразвития РФ, в 2019 году равен 1,915;
  • К2 — корректирующий коэффициент, устанавливаемый муниципалитетами для конкретных видов деятельности;
  • 15 % — непосредственно налоговая ставка по ЕНВД.

Виды деятельности, подпадающие под вмененку, перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Это бытовые и ветеринарные услуги, ремонт, организация перевозок, торговля и т.д. Стать вмененщиком можно при соблюдении условий:

  • не более 100 человек сотрудников;
  • не более 25 % уставного капитала сформировано юрлицами.

Как и в УСН, здесь можно уменьшить сумму налога к уплате на величину страховых взносов. Срок уплаты налога — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. Вмененка заменяет собой налог на прибыль, на имущество, НДС и НДФЛ для ИП.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Кратко про патент

Суть патентной системы налогообложения заключается в получении патента, дающего право на ведение конкретного вида деятельности. На ПСН не важен ваш доход, налог уплачивается сразу в момент покупки патента. Получить его можно на 1 — 12 месяцев.

Патент доступен для ограниченного числа видов предпринимательской деятельности: ремонт и пошив одежды, химчистка, изготовление ключей, ремонт бытовой техники, услуги фотоателье и т.д. Полный перечень представлен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Существенный недостаток ПСН — патент может купить только индивидуальный предприниматель, организациям этот режим недоступен. Помимо этого, у вас должно работать не более 15 человек, а годовой доход по каждому патенту не должен превышать 60 млн рублей.

Уменьшить стоимость патента на величину страховых взносов нельзя. ПСН заменяет НДФЛ, налог на имущество и НДС.

Совмещение УСН, ЕНВД и ПСН

Законодатель не запрещает индивидуальному предпринимателю при осуществлении разных видов деятельности совмещать сразу три режима при соблюдении ограничений по упрощенке, вмененке и патенту, которые мы описали.

Применять три системы на один вид деятельности в одном регионе нельзя. Однако если вид деятельности один, но осуществляется в разных регионах, то для каждого субъекта можно выбрать свою систему налогообложения.

Вам предстоит работа по распределению доходов, полученных на каждом спецрежиме, — отдельно доходы от патентной деятельности, отдельно от вмененки и отдельно по упрощенке. Контролируйте, чтобы доходы по УСН и ПСН не превышали 60 млн рублей, об этом говорит письмо Минфина РФ от 07.09.2017 № 03-11-12/57528. Доходы по ЕНВД ограничений не имеют. При превышении вы слетите с патента и останетесь на упрощенке и вмененке.

Сотрудники должны быть четко распределены по видам деятельности. Например, по деятельности на УСН у вас может быть до 100 работников, но в патентной деятельности должно быть задействовано не более 15, о чем говорит письмо Минфина РФ от 20.09.2018 № 03-11-12/67188. Для разделения используйте табели рабочего времени и четко указывайте деятельность в трудовых договорах.

При совмещении режимов платежи по УСН и ЕНВД можно уменьшать на величину страховых взносов, но придется вести раздельный учет страховых расходов, об этом мы рассказывали в нашей статье.

Сложность заключается в распределении расходов по системам налогообложения. Если вы работаете на УСН «Доходы минус расходы», ЕНВД и ПСН одновременно, вам придется пропорционально определять расходы, относящиеся на упрощенку. Базой для пропорции будет служить доход от УСН. Для патента и вмененки расходы можно не учитывать.

Совмещение режимов обязывает вести все соответствующие отчетные документы. Например, книгу расходов и доходов на упрощенке.

Совмещение налоговых режимов сложная тема. Еще сложнее вести бухгалтерский учет. Для облегчения этого процесса воспользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия. Наша программа подходит для любого налогового режима, в том числе при их совмещении. Испытайте программу на своем предприятии бесплатно в течение 14 подарочных дней.

Вам будут интересны статьи по теме «ЕНВД»

КУДиР при ЕНВД

Книга учета доходов и расходов нужна всем организациям и предпринимателям на УСН. Налогоплательщики на ЕНВД задаются вопросом: а нужно ли им вести КУДиР, как и товарищам на упрощенке? В статье дадим однозначный ответ.

#ЕНВД #КУДиР

Совмещение УСН и ОСНО

Совмещение налоговых режимов помогает оптимизировать работу компании и экономить на налогах. Разрешает ли законодательство совмещать УСН и ОСНО? Об этом — в статье.

#ЕНВД #УСН

Страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН

В нашей стране немало плательщиков страховых взносов, которые совмещают два спецрежима — упрощенку и вмененку. В этой ситуации появляются некоторые нюансы. Расскажем, когда можно платить по пониженным тарифам, как правильно учесть  страховые отчисления и как можно снизить налоговую нагрузку за счет вычета. 

#ЕНВД #УСН
Попробовать бесплатно
Зарегистрироваться
Используя сервис, вы соглашаетесь соблюдать условия Лицензионного договора
Что будет доступно
на 14 дней
Бесплатно на 14 дней
Доступно
 Многопользовательский режим
 Бесплатная техподдержка
 Автоматические обновления сервиса
 Анализ сделок и долгов клиентов
 Проверка контрагентов
 Выставление и отправка счетов онлайн
 Ведение бухгалтерии
 Подготовка отчетности в ПФР, ФСС, ФНС
 Распознавание сканированных товарных накладных (до 5 раз)
 Справочно-правовой модуль
 Финансовый анализ
 Курсы по бухучёту для директоров
Недоступно
Отправка отчетов через интернет
Сверки с ПФР и ФНС
Письма в ПФР и ФНС
По окончании бесплатного периода
возможности будут ограничены, однако данные останутся
и вы сможете продолжить работу после оплаты