ПСН регулируется ст. 346 НК РФ (подразделы 43 — 53). Патент выдается в налоговой службе, где ИП состоит на учете, и действует только на территории региона, в котором выдан. Переход на ПСН — дело добровольное. Но вы обязаны применять этот спецрежим весь срок, на который выдан патент, отказаться от него досрочно нельзя.
Патент на вид деятельности может получить только ИП, юрлица лишены этого права. Для получения патента нужно соблюдать ограничения:
Закон разрешает применять сразу несколько патентов. Это могут быть патенты на разные виды деятельности и даже на разные филиалы / торговые точки в рамках одного вида деятельности (см. письмо Минфина от 20.06.2013 № 03-11-12/23294).
Ограничения по применению ПСН работают совокупно для всех патентов, которые получил предприниматель: по всем направлениям бизнеса на ПСН доход не должен превышать 60 млн рублей, а число работников за налоговый период должно быть не более 15 человек.
ИП заполняет книгу учета индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН. Ведите отдельную книгу по каждому патенту. Если совмещаете ПСН с другой налоговой системой, ведите отдельно учет хозопераций, обязательств и имущества по другим видам деятельности на другом налоговом режиме.
Право на патент сохраняется при соблюдении трех условий (п. 6 ст. 346.45 НК РФ):
Если ваши доходы или численность персонала превысили лимит, подайте в налоговую заявление об утрате права на патент (п. 8 ст. 346.45 НК РФ) и считайтесь плательщиком ОСНО с начала налогового периода по действующему патенту, который был выдан раньше других.
Если вы просрочили налоговый платеж по конкретному патенту, вы лишаетесь права применять его и сможете получить новый патент на этот вид деятельности / подразделение только в следующем календарном году. В течение 5 рабочих дней после окончания срока уплаты налога ФНС снимет вас с учета по ПСН и поставит вас на учет как плательщика ОСНО — с начала налогового периода, на который был выдан патент.
Даже если вы потеряли один патент из-за неуплаты, но вовремя платите налог по остальным, можете продолжать работать по ним дальше.
Есть еще один нюанс при «слете» с патента. На ПСН предприниматель платит взносы за сотрудников в ПФР по ставке 20 %, а взносы в ФФОМС и ФСС не платит вовсе. Когда вы теряете право на применение патента, взносы придется пересчитать и уплатить в фонды с начала соответствующего налогового периода — по одному патенту или по всем. Также придется сдать корректирующую отчетность по взносам.
ПСН упрощает налоговый учет и помогает немного сэкономить на налогах и взносах за сотрудников:
Также на ПСН вы не сдаете налоговую отчетность, хотя и обязаны вести книгу учета по каждому патенту.
При этом вы не освобождаетесь от налогов на имущество и транспорт.
Важно! Рассчитайте суммы обязательных платежей, чтобы оценить выгодность этого налогового режима. Уточните условия по ПСН в вашем регионе. У местных властей есть право уменьшать ставки по ПСН до 0 % и увеличивать максимальное значение потенциального дохода до 10 раз.
Патент действует в рамках календарного года. ИП может взять один или несколько патентов на срок от 1 месяца до года. Получить патент можно в любое время года, с парой оговорок:
Если вы ведете бизнес на патенте или совмещаете режимы — работайте в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы легко заполните все документы, а система сама рассчитает налоги и подготовит платежки для интернет-банка, напомнит о сроках уплаты и сформирует отчетность для отправки через интернет. Все новички работают в сервисе бесплатно две недели.
При создании компании бухгалтер разрабатывает учетную политику, а руководитель ее утверждает. Но в ходе работы часто приходится вносить изменения в УП: например, для упрощения бухучета или раскрытия дополнительной информации. Как это сделать — разберем далее.
Учетная политика — это документ, в котором организация выбирает способы и методы ведения учета. Политик бывает две: одна для бухгалтерского учета, другая — для налогового. Налоговая политика по закону нужна и организациям, и ИП. О составлении политики читайте в статье.
Вести бухгалтерский учет обязана каждая организация. Учетная политика компании (УП) устанавливает порядок ведения бухучета. Этот документ устанавливает методы и правила, по которым будет вестись учет.
